建筑工程资金绩效审计目标和内容

文/王坤，中铁建工集团有限公司

“政绩工程”、“形象工程”等事件的层出不穷、屡见不鲜，社会对建筑工程质量更加关注，财务制度不规范、资金挪做他用情况严重，导致问题频发，所以必须引起足够注意，寻找出适用于建筑工程资金审计的有效办法。

1 建筑工程资金绩效审计目标

1.1 合规性

随着我国经济的高速发展，国内建筑行业愈加繁荣，但工程质量问题、挪用贪污资金、违规招投标和以权谋私等不良现象频繁发生，所以建筑工程必须以合规性为前提。

1.2 公平性

建筑工程中资金使用必须符合国家建筑标准，不可在盈利空间大的产品上大量投入，而降低公共区域的区域大小及活动场地的建筑标准。

1.3 效率性

不符合建筑标准与规范的工程经常会出现各式各样的问题，主要体现在建设进度、资金和土地三个重要因素上。土地是建筑工程的基础，是否能够及时供给直接影响着竣工周期；资金可否准时到位，可否真正专款专用即决定着工程的质量又决定着能够按时竣工，建筑进度除了会受到计划、开工数据和竣工数据等影响，还会被一些不可抗因素左右，例如国家性质的停工指令、天气等。这也是建筑工程效率性的综合反映。

2 建筑工程资金绩效审计对象及重点

2.1 建筑工程资金筹集、管理和使用

1)资金筹集：建筑工程的资金来源主要有开发商自主出资、银行贷款、其他渠道融资等。如果涉及到保障性住房，还会涉及公积金增值收益、土地出让收益以及政府拨款等。但前提是，资金必须到位，这样才能保证工程的合规性和经济性。

2)资金的使用与管理。理论上所有用于建筑工程的资金都必须有针对性的用在工程建设之上，资金拨付要与计划想匹配，并配合科学的资金管理制度，保证专项资金不被挪作他用。

2.2 工程建设管理

1)建设单位质量管理：施工设计图必须通过建筑部门的审批；严格遵守法定基本建设程序情况；建筑企业是否具备专业资质；相关技术负责人与项目负责人是否与承揽的工程内容想匹配等。

2)施工单位质量管理：保证施工单位资质实际情况与中标单位情况完全匹配；建筑过程中是否真正按照设计施工图进行的；工程技术标准是否符合国家标准等；

3)由监理、设计、勘查与质量监督等单位进行监督管理，避免专项资金非法挪用、偷工减料、不合法分包等情况发生，保证工程质量和效率性。

2.3 充分了解地方政府的政策以及对建筑工程的要求，第一，为了做好资金绩效审计工作打下基础；第二，可以站在宏观的调度对资金使用绩效进行整合评价。

2.4 建筑工程资金项目目标任务分解和完成

1)目标任务的分解下达。关于城市建筑工程，各省市都有自己的规划安排，因此目标任务是需要进行逐级分解到省、市和区的。各级政府需要将分配到的建设项目真正落实到位并且保证所有的区域布局都符合当地发展的整体规划目标，且能满足当地人民的生活生产需要。建设目标是否真正与地方实际相符还要参考当地发展的经济情况和建筑单位的财力情况，保证建筑工程的经济性与效率性。

2)目标任务完成。审计部门需要对住建部门上报上来建筑工程进行严格审查，包括项目开工情况、施工情况和竣工情况等，考察它们是否完全达到国家标准外。

3)配套设施建设。除了建筑工程的主体外，还要对其规划中的公共区域和设施进行考察，关注其是否将规划真正落到实处。另外项目周边的相关配套也必须能够满足人们的基本生活需求，这是对工程合规性和效果性的要求。

3 完善建筑资金绩效审计和提高绩效审计结果利用效果的对策

3.1 完善建筑工程资金绩效审计的相关法律

1)尽可能完善财政资金绩效审计相关的法律条文。法规与法制是约束一些行为的前提，建筑资金绩效审计工作离不开立法的规范与保护，只有明确了其在法律上的地位，才能发挥出其在工程建设过程中的重要作用。建筑工程资金绩效的义务、权力、责任与内涵都必须在审计法中有明确的定义，并为工程资金的审计行为与范围给予固定的原则规范。从法律角度完善建筑工程资金的绩效审计，让所有审计行为做到有法可依、有法可寻。

2)制定建筑工程资金绩效审计细则。对于建筑工程而言，在设计阶段就已经对各项资金的使用和管理进行了明确的规定，且必须符合审计的法律法规，每项费用都有适用相，不可随意改动也不可随意挪动，这样才能保证工程的所有环节都按部就班的完成，不出现任何计划之外的情况发生，保证施工进度与效率。

3)明确法律责任，建立惩罚追责制度。严格按照审计法中规范明确相关法律责任，规范管理，构建清晰的追责制度，将“谁决策、谁负责”的审计监督目真正实施下去。资金评价制度的构建，可帮助责任单位个更谨慎的使用目标资金，如果出现偏差，就必须主动承担相关的经济责任、法律责任等。

4)充分利用审计结果。充分利用私法机关、纪检监督以及人事部门担负起跟踪落实结果的责任，审计机关将审计结果提交到以上部分，等待他们给予的反馈意见，保证审结果可以得到充分的利用。

3.2 建立建筑工程资金绩效审计指标评价体系

开展建筑工程资金绩效审计工作中会遇到很多困难，其中最难进行的就是构建审计评价标准体系。审计结果的可信程度主要取决于评价指标的科学与否，其影响着设计成功是否能够被直接利用。目前，我国地方并没有建立出一套权威的针对建筑工程的行业衡量指标体系，对建筑资金的监督管理更是相对欠缺，因此构建一套操作性强、科学合理的资金审计指标评价体系已经变得迫在眉睫了。从国内建筑行业的实际情况出发，深入研究建工成功资金绩效审计中的相关要素，再结合审计莅临方可制度出一套科学的绩效评价标准和规范。