制造业全面预算管理常见问题和解决方法浅析

田瑞芳

摘要：在目前充满竞争的市场经济大潮下，制造业应合理利用自身的优势资源才能在市场与行业里立于不败之地。在这样的竞争压力下，如何科学利用全面预算管理作为指导，合理安排企业日常经营活动，让企业的资源达到合理化配置，降低企业的生产成本和费用支出，不断提高公司经济效益，成为制造业现阶段的首要任务。文章首先介绍了制造业全面预算管理的概念及意义，然后重点分析了制造业预算管理普遍存在的问题，最后针对现有问题提出解决措施。

关键词：制造业;全面预算管理;解决方法

一、全面预算管理的概述

全面预算管理作为一种现代企业管理模式，是由一系列专项预算构成的一套完整的预算体系，是企业新一个会计年度预算的总称。为了完成既定的生产经营目标，顺利开展生产经营活动，将企业全部资源进行统筹规划、合理配置，对其过程和结果进行计量、控制、核算、分析、考核等一系列的管理活动，全面预算管理是由企业全体员工共同参与的管理活动。

二、企业引入全面预算管理的意义

1. 提升企业战略的管理能力

企业战略是确定了企业未来发展的方向和目标，全面预算管理是围绕着战略目标和经营目标有序的进行开展，在特定时期内实现既定目标的具体行动方案。战略管理与全面预算管理是相互促进的关系。全面预算管理将企业全年资金的收支计划更加细化，明确了各个部门的岗位职责，推动各项活动积极有序的开展，实现各种资源的合理配置。公司战略决定全面预算，全面预算管理又支持和修正公司的战略，能够根据企业的收入和支出标准实行动态检查和监督，及时发现企业生产经营活动中存在的问题，并采取相应的解决措施，能够提高企业战略管理的应变能力，有效减少企业经营风险和财务风险的发生。

2. 提高资金使用效率

对于制造业而言，从材料采购、生产加工，产品销售等全过程都不能离开资金的支持。因此，资金在制造业的发展中扮演着重要角色，其重要性，好比人体的“血液”，但其流动速度和使用效率一直是企业财务管理的一项重要工作。企业的经营、投资和财务活动方面都应该纳入全面预算管理的范畴，切实反映各项资金活动的成本效益，从而提高资金周转和使用效率。

3. 有利于企业绩效考核

全面预算管理和绩效考核都是企业现代化管理手段之一，绩效考核不仅能够直观看出预算管理执行情况，还能对企业的执行力进行初步了解。全面预算为员工的绩效考核提供了一个标准、工具或指南。全面预算在制定执行时，都有一系列特定指标和标准，采取科学可行评定方法，对员工进行业绩审核评定，奖惩分明，使个人利益和公司利益保持一致，充分调动各部门和职工的积极性，共同促进企业战略的实现。

三、企业全面预算管理工作中普遍存在的问题

1. 观念意识问题

全面预算管理从国外引入近四十多年，到目前为止还没发挥到它应有的作用，提到全面预算管理，大多数企业都想到的是财务预算，是财务部的工作，观念仍停留在传统的观念上，对全面预算管理认识不到位，导致各部门之间协作不够畅通，员工没有掌握全面预算工作实质内容，专业素质不高，在预算编制和执行上出现很大的难度。

2. 全面预算编制过程中存在的问题

首先，经办部门对下一个年度的销售状况、人员状况、资产状况、经费使用情况等信息掌握不够准确，有些经费的使用数量不是根据各个部门实际开展业务所发生情况或相关报价决定，而是参考历年的基数，多次使用这样的办法就会导致预算指标与实际发生上产生极大差异。

其次，有的预算编制虽然细化到相关科目，但在实际预算编制过程中，没能按照业务的实际情况分别列支，例如：一笔业务发生会涉及到几个预算科目，预算经手人员不去评估业务的详细内容，往往在一个费用科目下较粗略的填写大概支出金额，造成单项经费超支或结余现象严重，远远偏离预算轨道。

最后，当企业发展到一定的阶段，企业对信息化的要求也越来越高，以往的信息系统也暴露出弊端，各个数据口径不一致，数据库类型不统一等状况，各部门信息系统不能及时共享信息与数据，全面预算管理工作如何借助先进的系统管理平台，更加规范化、标准化的开展，就成为企业必须要面对的一个新议题。

3. 绩效考核存在的问题

绩效考核，顾名思义，就是对员工工作成效的考核，检测员工的工作目标达成情况，有些企业的绩效考核指标不是结合企业各部门业务的特点具体制定，而是根据实施管理模式所设定的，群众基础差，考核制度成了摆设，为了考核而考核，就会造成预算执行过程中即使出现了问题，也很难及时的发现和纠正，降低了全面预算管理工作的质量。

4. 全员参与的积极性不高

在实际工作中，很多企业没有做到全员参与，很多基层员工缺乏对预算参与的意识和热情，没有将自身的工作与预算工作相挂钩，企业也没有对员工进行专业的培训，导致员工缺乏相关的知识，在预算执行的过程中参与积极性不高。

四、关于全面预算管理工作中存在问题的解决方法

1. 转变观念、树立正确的全面预算管理观念

全面预算管理工作贯穿于企业的全过程，全面预算管理的关键点是“全面”，首先企业的领导和各部门要高度重视全面预算管理工作，除了需要编制预算的人员参与以外，更多地需要企业全体员工支持和共同参与。在企业设立专门的预算管理机构，合理分配各个部门在全面预算管理中的工作职责。人员配置上面，安排专业人员负责，或者给担当人员提供相关的培训后，使其掌握全面预算管理工作的实质内容，保证所传递信息的真实性、准确性，及时性。

2. 解决编制过程存在的问题

首先，预算编制是一项极其严谨、复杂的工程，做好全面预算编制前的准备工作，依据上一个年度生产经营的数据，结合预算年度的增长变化情况详细分析，测算支出范围，及各项支出的标准，预算要从基层部门编起，按照业务实事求是编制，对每一笔支出都有据可依，才能保證数据的合理性、准确性、权威性。

其次，刚、柔控制相结合，对于一些重大项目或专项支出，需要仔细审核支出的合理性，执行刚性控制;对于一些不易区分的项目，可以通过柔性控制（总额控制）的方法把控。并且要提高编制人员的专业水平，不仅要掌握理论知识，还要让编制人员熟悉业务，这样才能是保证编制数据准确性。

最后，全面预算管理涉及到企业各方面的数据和指标，可以根据企业的实际情况加强信息化平台建设，导入专业的系统管理软件，可以对企业各部门间的资源进行有效共享与利用。例如：导入ERP系统在企业生产管理、供应商管理、客户管理、存货管理、财务管理等方面能够合理配置与利用，能够实现在统一平台上对数据信息进行充分整理、有效传递，满足全面预算管理的要求，从而实现企业经营效率的提高。

3. 合理设置绩效考核指标

绩效考核是为了完成企业经营目标，根据自己企业实际情况设定特定的指标，运用科学的考核方法，对预算执行人员及执行部门进行评价的过程。考核指标必须科学、合理、透明，让考核对象能够“有章可循、有法可依”，让大家清楚了解绩效考核的标准，有些指标不可以设置太高，遥不可及，让员工丧失了积极主动的工作热情，有些指标又不能设置太低，工作效率低下，造成资源浪费，只有经过实践反复推敲才能确定科学有效的指标。绩效考核结果的好坏，也能验证预算指标是否合理，也是对预算目标的检验和修正过程。

4. 提升全员参与的管理意识

全面预算管理应全员参与，“全员”上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与到全面预算工作中来，企业所有员工都应树立预算理念，建立成本意识效益，只有全员参与了才能促进执行的落实;全员参与了才能发现执行中存在的问题，及时纠正;全员参与能够发现考评存在的弱点，提出宝贵意见，完善考评机制，使员工更加积极主动的工作，相互理解，行动一致，从而推动全面预算管理的提高和逐步发展。

五、总结

全面预算管理需要企业全体员工共同参与、业务范围需要全面覆盖，管理流程需要全程跟踪的综合管理系统，通过全面预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。

参考文獻：

[1]周松峰.企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2018（02）.

[2]温雅楠.探究企业全面预算管理中存在的问题及解决方案[J].中国集体经济，2018（19）.

[3]李丽.浅析企业全面预算管理[J].商业经济，2018（01）.

【作者单位：吴羽（常熟）氟材料有限公司】