浅析水泥制造企业内部控制存在的问题及对策

陈红梅

摘要：内部控制作为企业实现战略目标的一种手段，在企业经营管理中发挥着举足轻重的作用。作为水泥制造企业，加强内部控制对于促进企业提升管理水平和抵御风险能力具有重要作用。文章首先阐述了内部控制的概念、原则及要素，分析了水泥制造企业内部控制的特点，在此基础上，结合水泥制造企业的现状，研究了目前水泥制造企业内部控制普遍存在的问题，以及产生问题的深层次原因。最后，提出了完善水泥制造企业内部控制的措施。对于同类企业加强财务管理，提升企业竞争能力具有一定的参考价值。

关键词：水泥制造企业;内部控制;内部控制要素

随着我国经济的高速发展，水泥制造企业也在不断发展。但是由于水泥制造企业属于高耗能高污染行业，水泥粉尘不但污染作业场所，还是造成环境污染的重要来源，导致其存在一定的劣势，尤其是目前国家出台了一系列环保政策，环保督察更加严厉，稍有不慎，就会导致企业关停整顿。因此我国水泥制造企业必须从内部控制入手，进行企业内部的自我约束与自我完善，使企业在当前竞争激烈的市场竞争中脱颖而出，推动企业发展。

一、内部控制的内涵及水泥制造企业的特点

内部控制是指企业为了提高经营效率，保证经营管理合法合规、资产安全、信息真实完整，促进战略目标的实现，由企业董、监、高和全体员工共同参与实施的旨在实现控制目标的过程。企业实施内部控制主要遵循的原则包括全面性、重要性、适应性、制衡性和成本效益原则。这五大原则主要阐述了内部控制应覆盖企业所有业务和事项，贯穿决策、执行和监督的全过程;并且要关注重要事项和高风险领域;在各个层面形成相互制约、相互监督;要与企业经营规模、业务范围和风险水平等相适应;还应当权衡成本与效益的关系，以适当的成本实现有效控制。

内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个方面。这五大要素主要内容是：规定企业的纪律与构架，要求企业及时识别和分析风险，然后确定风险应对策略，根据应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围内，及时收集传递信息，保证信息的有效的沟通，对实施的内部控制进行监督检查，评价其有效性，及时发现内控的缺陷并加以改正。这五要素缺一不可，实施好这五要素，是建立和实施一套高质量的企业内部控制规范体系的保证，能够大幅度的提升企业管理水平。

水泥制造企业作为一个以营利为目的自主经营的企业，是国家基础设施建设的支柱产业，近年来受国家宏观调控政策的影响很大，同时，多数水泥制造企业地处偏僻，厂区粉尘大，噪音大，生活环境差，使得高技能人才流失严重。再加上水泥生产环节多，周期长，如何能控制好各个要素的每一个环节，使每个环节都能合法合规、高效的运作，是水泥制造企业内控管理的重中之重。

二、水泥制造企业内部控制存在的问题及原因分析

近年来，一些水泥制造企业在企业内部实行了内部控制管理，建立了一套内部控制管理体系，并且在逐步的实施和完善中，取得了一些成绩但还存在一些问题，这些问题如果得不到解决将阻碍水泥制造企业内部控制作用的发挥。

（一）内控意识不强，制度不完善且执行不力

一些水泥制造企业由于内部控制意识不强，虽然制定了内部控制制度，但把制度束之高阁，没有真正的以制度为准绳，对内部控制制度的执行不重视，管理制度形同虚设。一些企业的领导和员工对内部控制体系的了解不全面，没有意识到内控对于企业发展的重要性，片面的认为内控就是制定一些规章制度，有的企业从领导层面忽视内部控制，相应的员工更是事不关己。

另一方面，一些水泥制造企業内部控制制度不完善。由于各种原因，目前水泥制造企业在精简机构、精简人员，由于人员缺乏，使得一人身兼数职，一些不相容岗位无法分离，并且岗位职责不明确，再加上一些关键岗位一直没有实行轮岗交换，从而造成各项工作无法全面落实到位，出现互相推托责任的现象。

对于固定资产的管理及使用，企业虽然在资产购置方面加强了控制，也对固定资产卡片帐进行了相应的记录，建立了相关固定资产管理及盘点制度，但对制度的执行不到位，固定资产的管理职责不明确，随意处置资产的现象时有发生，对固定资产的盘点也是流于形式，对已经报废的固定资产没有及时进行核销处理，造成固定资产卡片帐和实物不符。

（二）风险防范意识不强

就目前水泥制造企业来说，没有设立专门的风险评估机构或部门，没有建立相应的风险评估系统和制度，加上企业管理人员对风险评估认识不够，未能有效重视风险管理。主要体现在：一是在新建、扩建项目中，对市场未来的发展和国家政策没有进行充分的风险预测和评估。近年来，水泥制造企业普遍进行了大规模的技术改造，在新建、扩建项目上投入了大量的资金，随着房地产新政以及去产能降杠杆等结构性调整政策的出台，房地产市场萎缩，同时国家的基础设施建设也有所压缩，致使很多水泥制造企业产能过剩，营业收入大幅下降，造成水泥制造企业资金紧张。二是近年来，国家对水泥制造行业实行错峰生产，加大了安全环保监管力度，对水泥粉尘排放及噪音治理加大了监督检查力度，这就要求水泥制造企业在安全防护设施、安全教育培训、环保设施、加大收尘改造、增加消音设备等方面投入大量的资金，这些额外的资金投入，无形中又增加了企业的负担，如果企业经营不善，很有可能造成资金链的断裂。

（三）内部控制考评流于形式

内控体系的建设，离不开内控评价工作，要想了解和掌握内部控制执行的好坏，内部控制评价是必不可少的工作。但就目前水泥制造企业来说，没有有效开展内控执行效果评价工作，对内控评价只是走过场，内控评价流于形式化，并且内控评价工作不是由专业人员完成，而是由业务经办人员进行自评，部门领导审核。在自评过程中，难免会出现一些遗漏，掩盖内控中的一些舞弊行为。此外，一些企业没有明确的奖罚制度，没有建立一套完整的对内控评价结果进行考核的机制，即使有考核，也是象征性的考核，起不了震慑作用，使内部控制无法发挥实效。

（四）内部控制人员的业务素质待提高

一些水泥制造企业内部控制人员业务素质和专业能力不强，对内控的理解不透，对内控所涉及的相关法律法规、公司制定的规章制度学习不够，掌握不熟练，使得内控工作落不到实处。

三、完善水泥制造企业内部控制的相关措施

完善水泥制造企业内部控制体系，可使企业内部各岗位之间处于相互约束、相互监督的良好态势，保全企业资产，避免企业资产流失，为企业的增值保值奠定良好基础。

（一）完善相关内控制度，增强员工内控意识

水泥制造企业应该修订并完善相关的内部控制制度，相关内控部门要树立正确的内控意识，对内部控制工作进行积极的宣传，提升企业工作人员对自身工作的重视程度，提升企业内部控制工作的整体水平，同时企业领导也要对内部控制工作加以重视，努力提升自己的工作力度，充分发挥自身的监管职能，以更高的内部控制管理水平来保障企业资产和资金的安全。

根据制衡性原则，不相容岗位应当相互分离，但考虑到企业实际情况，从节约成本的角度出发，可以一人身兼数职，但企业管理层必须定期或不定期对上述人员的工作进行独立的监督检查，并且定期对关键岗位进行岗位轮换，以避免出现舞弊和欺诈行为。

企业应建立建全固定资产管理制度和固定资产盘点制度，明确资产管理人员的职责权限，定期对固定资产进行盘点清查，对报废的固定资产应进行上报审批，审批后应及时进行固定资产清理核销，对需要处置的资产应施行严格的审批制度，任何人不得随意处置未经审批的资产，以确保固定资产帐实相符。

（二）增强企业的风险防范意识

企业应建立风险防范机构，同时对企业的发展做一个长远的战略规划，及时了解和掌握国家政策的变化趋势，识别将要面临的风险，对识别的风险进行合理的評估，对不同类别的风险制定不同的防范措施，并且使风险防范措施能够得到有效的执行，同时根据风险处理结果改善优化经营模式，调整经营策略，来降低此类风险出现的概率，减少后续的损失。并且还要建立风险监督机制，以增强企业应对风险的能力。

（三）加强内部控制的绩效考评，提高执行力度

内部控制的有效执行，是提高企业经营管理水平，使企业向精细化管理方向发展的重要保障，首先，水泥制造企业要有效的开展内控执行效果评价工作，通过内控评价，发现内控在整体设计和执行上存在的问题，并及时弥补调整和修改存在的问题，将内部控制和审计部门分离，增强审计机构内部监督的独立性。其次，要制订内部控制绩效考核办法，加强考核激励和惩罚措施，通过考核加强内部控制的执行力度。

（四）提高内控人员的业务素质和专业能力

内部控制离不开专业化的管理人员，企业必须积极培养专业化及业务素质高的管理人才，使他们具有良好的判断力和执行力。要加强对企业领导及员工进行内控制度建设的培训，一是组织员工进行集中培训，通过对内部控制管理制度进行宣贯，使每位员工都对内部控制制度有一个深刻的了解;二是由外面的专业培训机构对企业领导及内控专业人员进行专题培训，对内控工作流程中应注意的环节及容易出现风险点的地方进行特别的强调，使他们从更高的层次上掌握内部控制专业知识、内部控制相关的管理制度和一些法律法规，从根本上意识到内控管理工作对企业发展的重要性，这样才能有效保障企业内部控制工作的顺利开展。

四、结语

水泥制造企业内部控制是企业发展必不可少的工作环节，只有有效地进行内部控制，使企业在生产流程的各个环节节约资源，把各项费用的发生控制在允许的范围内，才能使企业轻装上阵。并且企业要增加风险防范意识，对风险进行合理的评估，把企业在经营过程中所面对的风险降到最低，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

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[2]袁琳霞.论财务内部控制中存在的问题及解决对策[J].时代金融，2017（08）.

[3]曾冬香.浅析制造企业财务内部控制存在的问题[J].现代经济信息，2018（09）.

（作者单位：宁夏石嘴山赛马水泥有限责任公司）