关于加强高校出纳工作的思考
——以A单位为例

潘明艳

关健词：出纳；高等学校；现状；对策

一、引言

“经济越发展，会计越重要”。出纳人员作为会计信息资料第一手收集者，其工作在高等学校的经济活动中发挥着收付、反映、监督、管理等职能。在我国经济步入新常态的背景下，高校的资金预算收入逐年增加，这就要求出纳人员能够规范出纳工作方式，科学合理地使用财政资金，改善资金的使用方式，提高预算的执行水平。因此，对于高校的经济活动来说，出纳工作的管理当前变得越来越重要。

二、调研方法

（一）调研的时间：2018年7月1日到2018年9月1日

（二）调研对象：A单位

（三）调研方式：实地调查、访谈法

实地调查：到A单位进行实地考察。

访谈法：与A单位财务处包括出纳在内的三位会计人员进行面对面的交流，全面了解高校出纳工作的难点和问题。

三、单位基本情况

A单位是江苏省属公办本科院校，学校创建于1958年，校园占地面积约1600亩。学校现有全日制在校本科生21000余人，76个本科专业，设有18个二级学院。学校现有教职工近1500人，其中高级职称人员500余人、博士300余人，近百名教师应聘担任南京大学、武汉大学等高校博士生导师或硕士生导师。有6个省一级重点建设学科、4个省级优秀创新团队。拥有享受国务院特殊津贴人员、江苏省教学名师、江苏省有突出贡献中青年专家、江苏省“333”工程培养对象、江苏省“六大人才高峰”项目资助对象、江苏省高校“青蓝工程”中青年学术带头人和优秀青年骨干教师培养对象等各类杰出人才。学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。财务处是负责学校会计核算和财务管理的一级财务机构，下设四个科室。全处现有职工20人，在编人员中具有高级职称的9人，高级职称人员比例为45%。全处具有硕士学位的11人，本科以上人员比例为85%。1

四、A单位出纳工作现状

（一）出纳工作的信息化

出纳工作的信息化是把电子计算机、网络和现代数据处理技术结合应用到出纳工作中的过程。随着互联网技术的快速发及当前数据化时代的背景，A高校的出纳工作更多程度上利用数据软件工具进行，这不仅提高了工作效率并且在一定程度上确保了工作质量。该高校出纳人员的工作由最初繁琐的手工数据填写统计跨越成为操作软件以及管理处理数据，这种转变提高了该校财务出纳的记账效率的同时， 还改变了管理票据的形式，使得财务对账工作稍变简洁。此外，在信息化的条件下，想要做好出纳工作，还需把银行付款和收款工作与信息技术密切联系起来。

2017年出纳岗位工作量统计表

见上表，该高校出纳岗位有3人，其中收款岗位1人，支付岗位2人。收款岗位2017年全年收款64836人次，平均每天收款324笔，如果不利用信息化手段，进行批量托收收款和学生自主缴费，使用传统的面对面开票收款方式，一个人根本不可能完成这项工作。支付岗位2人，2017年全年发生业务25698笔，平均每人每天支付64笔，如果不是通过网银进行结算而是手工开具银行付款凭证，结算工作的完成也是极其困难的。

（二）出纳岗位的相对固定

财政部发布的《会计基础工作规范》明确提出不相容岗位分离，所有单位应对本单位财务会计工作岗位进行定期有计划的轮换。这样一方面防止财务会计人员的违规操作，另一方面可以促使单位内部的所有会计人员了解不同岗位的不同工作，增强对不同岗位工作的胜任能力，提高自身的财务业务素质的综合素养。然而因为A高校一直存在编制的问题，财务处在人才引进问题困难重重，所以导致财务人员岗位的长期固定，或者可以说从未进行过轮换，财务出纳岗位变成终身制。

（三）出纳岗位的封闭性

A高校出纳人员的工作较重，一般来说，一名出纳人员的工作对应的是其他单位几名出纳人员的工作量，尤其是在采取国库支付的支付方式后。该高校的出纳人员在管理好原本需要管理的库存现金和银行存款项目时，其工作又多了一项重要任务，即管理好国库集中支付，在这样的工作强度下，该高校的财务出纳人员加班加点是常事，而这导致其出纳每天都忙于处理自身本职工作，根本没有闲暇时间去其他兄弟院校进行交流与学习。由于缺少这样的交流及学习机会，因而该高校的出纳人员的专业素养不能得到较大提高。

五、做好出纳工作的建议对策

（一）规范工作程序，加强管理

出纳人员较好地完成工作的前提是有规范的工作程序，使得工作有章可循随着当前大数据时代及会计信息电算化的应用，对单位内部出纳人员的工作提出了更高的要求，尤其是管理银行资金及其运作的人员。新时期下会计工作的电算化要求财务出纳会计在掌握相关银行资金结算业务专业知识的同时，还要增强自身会计电算化的操作能力，掌握计算机的基本操作知识，能熟练进行数据、文字的输入与输出。单位内部负责处理网上银行业务的岗位应至少配置有两名财务人员，其中一名人员负责审查支付凭证并通过网上银行录入支付指令，另一名人员则负责审核录入的支付指令与支付凭证的正确性，采用两人负责是为了相互牵制、使岗位确实为不相容岗位，严格禁止一个人兼具两个岗位职责，防止财务风险的发生。所有人员在处理完所有业务后， 应立即退出网上银行及国库支付操作系统，不应图省事而将u 盾等密钥工具长时间留在在电脑上。当出现支付交易失败的情况， 首先查看账户余额的相关变化，其次决定对于该项业务是否重新操作。此外，无论是对内部还是对外部的资金结算，审核人员应在完成支付指令的提交后逐笔逐条复核支付指令，只有在支付指令的相关信息和凭证完全相符后才能进行批复。对于录入和审核人员各自的支付密码，各自进行单独保管，坚决杜绝一人同时进行录入和审核批准的操作。

（二）实行岗位轮岗制，加强内外部监督

高校资金的规范使用和安全与内部财务出纳息息相关，学校资金的安全及规范与其工作的规范程度关系重大，因此高校应加强对出纳人员工作的监督程度，预防出现违反规定操作国库资金、白条抵库及挪用单位账户资金等事项。针对此，高校财务可以从以下两个方面展开工作，一方面，可以通过实行出纳人员的轮岗，降低出纳人员工作的违反规定的风险，提高其岗位胜任能力；另一方面，采取内部与外部监督相结合的方式管理出纳人员的工作， 例如通过抽查国库集中支付的记录、不定期盘库和手机短信监督等形式监督出纳人员的工作从而以确保学校资金的使用安全性及规范性。

（三）加强学习培训，提高工作效率及水平

尽管一些高校出纳人员的工作任务任务重压力大，在负责国库集中支付和银行存款的收付工作的同时，又肩负着国库及银行着资金的对账和管理工作，但是为了提高出纳人员自身的财务工作水平及工作效率，保证单位财务工作的高效高质，出纳人员应定期参加各种单位组织的培训及与相关单位的交流。由此，单位的出纳人员在参加每年的会计继续教育培训外，高校财务部门应根据自身的发展需要，定期组织内部的出纳及其他财务人员参加专业技能培训，或者说到其他兄弟院校交流学习。通过专业技能培训及业务交流，提高出纳人员的工作效率和业务水平，提高单位财务出纳人员工作的质量，促使单位财务工作的规范高效。

六、结语

目前，我国的高等教育事业正面临着新的机遇与挑战，而财务安全是事业可持续发展的重要保障， 此时就显示了财务出纳岗位的重要性。所以，高校应该加强对出纳工作的重视，从内控的角度加以监督，从而确保资金的安全，为高校的发展保驾护航。