关于事业单位财务内部控制问题的思考

□ 文| 李云龙

引言

事业单位和普通企业相比，有其特殊性，能够为人民群众提供公益服务，同时也是非营利性的社会组织，在财务内部控制方面的范围更加广泛，不管是开展经济活动还是会计核算体系都具有更高的复杂性。和普通企业单纯为了盈利相比，事业单位开展财务内部控制建设主要是为了更好地提升公共服务水平。

事业单位会计财务内部控制的意义

使事业单位财务管理规范化

完善的财务内控制度不仅可以更好地保障事业单位财务的安全性，还可以更好地约束资金支付的依法依规，财务信息的真实、完整。对事业单位资金起到保护效果，减少财务方面可能面临的风险。

提升事业单位财务人员的工作效率

事业单位财务内部控制工作的开展有利于减少关于工作方面的失误，提高员工的工作效率和工作水平，对内部信息传递的准确性也有一定提升，能更好实现财务管理状况的宏观把握。

有助于事业单位更好地发挥自身职能

建立完善的财务内控制度，进一步加强财务管理。通过财务管理的规范，能够对各个部门进行良好的监督和控制，以此来规范每一个部门的经济行为，这样一来可以大大减少在资金方面不必要的支出和浪费，同时，能够使事业单位健康有效运行，更好地发挥自身职能。

事业单位财务内部控制现状

没有完善的财务内控系统

从我国事业单位发展的现状来看，内部控制评价体系起步比较晚，没有一定的时间沉淀，对于事业单位财务内控制度的研究还处于初级阶段，很多事业单位针对内部控制还没能够形成一套标准完善的系统。内控监督和管理作为内控体系建设的关键保障，很多事业单位都忽视了它的重要作用，没有独立的内部审计监督委员会，导致很多工作的开展并不能够落到实处，让财务会计内控制度的有效性大打折扣，给事业单位的发展带来了阻碍。职责的明确还不够清晰，导致内部控制评价不够客观，具有很强的主观性。事业单位本身机构的设置和岗位安排也存在着不合理的现象，这些问题都让事业单位的内部控制力度不够。

管理思想滞后

在事业单位中，财务管理人员的思想比较落后，现如今随着时代发展和社会进步，我国经济政策发生了变化。就目前事业单位实际经营状况来看，尽管财政体制发生了变化，但是依然无法跟上时代发展的脚步。在财务管理方面，没有以发展的眼光看待问题，宏观调控力度不够大，财务管理的手段和技术都不够先进，无法满足新政策的要求。不仅如此，传统财务管理也没有和事业单位的战略发展目标相结合，偏离了发展轨道，与现实脱节。精细化管理力度不强，也不够全面，这都是阻碍事业单位发展的因素。

财务监督体系建设不到位

在事业单位发展和经营的过程中，要不断加强财务方面的核算工作，才能让会计资料具有真实性和完整性。根据国家和有关部门的相关规定，会计资料必须真实、准确，它是事业单位财务内控制度工作中最基础的目标，同时也是最主要的财务管理方法。会计人员对于事业单位各项记录上的内容、格式、财务报表都要有统一的要求，力求保证记录的真实性和连续性。如果没有完善的财务会计内控制度，就会造成内部混乱的情况，财务信息失真，不利于事业单位未来的发展，只有不断提升财务管理工作的质量才能保证财会监督体系顺利的建设。

事业单位优化财务内部控制对策

转变管理理念

时代是不断发展和进步的，如果一直沿用传统管理模式，在思想观念上也没有做到与时俱进，必然会被时代所淘汰，也会让事业单位难以为社会服务。事业单位领导人员需要以身作则，积极转变管理理念，学习和借鉴其他单位的先进经验和管理模式，完善管理的培训机制，加强宣传教育力度，提升财务人员的理论知识储备和实际操作能力，让其成为业务水平高的综合性人才。与此同时还要创新管理形式，给财务人员提供思想上的支持。在新财政体制的背景下，事业单位管理人员需要做好市场调研工作，制定符合市场发展规律的财务管理体系和目标，在战略目标的影响作用下，确保各项工作得到落实；其次，把财务管理理念和事业单位的实际发展相结合。比如部分事业单位会涉及到很多社会福利，这就需要相关人员在财务管理过程中，把工作重点转移到社会福利上来，制定资金流转计划，建立完善的管理方案。

完善财务内控制度

（1）对事业单位财务人员的选拨任用应坚持“德才兼备，以德为先”的原则，把好选人用人关；（2）应加强财务人员的后续教育，定期举行事业单位财务管理人员的业务能力培养，特别是思想道德教育培训。使相关工作人员不仅在能力上完全胜任，在思想上足够重视，道德素养上能完全达标；（3）要根据事业单位实际开展的经济活动情况，建立具有安全性的风险预警机制；（4）建立完善的内部控制管理制度，确保制度的科学性，明确划分各个部门的职责，让责任落实到每一个人员身上；（5）建立财务会计内控制度决策机制，让每一个科室和部门都能明白内部控制的目标和计划；（6）设置独立的内控岗位，对不同岗位的职责要求也不同，确保每个岗位的工作人员都能按照规定和要求完成工作，把不兼容的岗位分开；（7）还应建立票据保管和使用制度；（8）定期开展对人员的绩效考核，建立适当地奖惩制度，对表现优异的员工进行奖励，（9）实行定期轮岗的制度。财务内控制度随着政策和单位实际情况变化而进行调整。

加强财务内控制度的落实

在新政策背景下，各个部门之间的联系日益紧密，一个环节出现了问题就会引发连锁反应，因此要做好全过程的监督管理，提升工作效率，保障工作质量。在财务内控制度制定后，要组织专门的工作人员，定期对财务内部控制制度的设计和运行的有效性进行测试，至少每年测试一次。定期对财务人员工作开展检查，优化工作形式，简化工作内容。对财务人员在日常财务管理、资金支出和收入记录等方面进行检查。对工作流程进行管理，对每一笔费用都要严格审批，在检查过程中应该严格遵循公平、公正、公开的原则，检查人员要具备良好的职业道德修养，坚守底线。

充分应用现代信息技术

目前现代信息化水平发展迅速，信息技术在各行各业中应用广泛。事业单位管理中的各项财务数据较为繁杂，工作难度较大，在日常的工作当中，事业单位应该充分利用现代信息技术，将财务内部控制管理和财务核算管理有效嵌入结合。通过建立健全信息共享平台可以将各项财务信息进行高效管理，在各环节工作中所产生的各类数据业务有效输入信息平台，推动资源信息的共享化水平提升，以有效落实财务管理工作，保持财务工作的协调，推动财务管理体系的建设。通过人工技术和信息技术的双重控制，最大限度堵塞财务管理漏洞。

结语

综上所述，事业单位的管理人员要充分意识到财务内部控制的重要性，及时发现当前工作中存在的问题，不断优化和完善内控制度，严格落实每项工作，加强对资金支出的管理和监督，确保各岗位充分发挥职能，实现资源的合理分配和利用，促进事业单位的可持续发展。