企业资金管理专项审计的风险点及审计意见

◎李晖光

企业资金管理是企业管理中的核心之一，尤其是大型企业，因层级复杂，业务多样，合作银行较多，容易造成资金管理不到位，让企业损失利益。

一、资金管理工作的重点

1.资金支付、内部结算工作：对财务印鉴、网银秘钥的日常管理，严格执行不相容岗位相分离制度，确保资金支付安全；按照集团企业“先内后外”的支付原则，统筹安排优先支付集团内部单位欠款，不恶意拖欠内部，最大限度保障成员单位之间的资金周转。

2.融资、担保工作：各融资主体按照法律法规、公司章程及内部管理文件要求，通过“三重一大”决策程序，开展融资、担保工作。

3.财务制度传达、汇编工作：财务制度是会计工作的标准与原则，主要明确财务工作规则与流程。健全制度、依法合规开展工作，既是对企业负责，也是对财务人员的保护。应装订成册及时发放到财务人员手中的单位。

4.信息报送、档案管理工作：各成员单位设置AB 岗，按时、保质保量完成资金日报、资金预算表、融资备案表、货款回收表等资金报表的报送。

二、资金管理存在的主要问题

（一）现金管理

1.存库现金管理不规范。如：库存现金长期超限额，且坐支；库存现金偶尔超限额，不及时交存银行；现金凭证制单不及时，有透支；收取的工会会费没有及时交存工会专户，以现金形式存放保险柜；现金盘点表未做到日清月结；库存现金盘点不及时；偏远地区单位，受客观地理条件影响，库存现金普遍超限额。

2. 安全意识不强、保险柜管理不善。如：保险柜没有使用密码，保险柜内存放多张盖好财务专用章和法人章的空白支票，且与密码支付器一起存放在保险柜；保险柜密码和钥匙没有分开保管；存放私人物品；保险柜过于古老和轻便，起不到保险的功能；保险柜内放置有其他文件、凭证等杂物。

3. 职工餐厅资金结算管理不规范：部分单位没有制定《职工餐厅资金管理办法》，没有实行专账管理，资金结算方式不规范。甚至通过职工个人账户结算大额职工餐厅费用。

审计并提出要求：一是提高库存现金管理意识，不再坐支现金。二是规范使用、并梳理移除长期不用的保险柜。三是加强职工餐厅管理，完善制度，取消采购员大额备用金借款或其他应付款挂账，实现直接对公（超市）结算；具备刷卡条件的，一律通过公务卡进行结算，不得以现金办理支付。

（二）银行账户管理

1.私开账户。如：私开融资性专用账户；私开账户，主要用于商业汇票拆分；面临诉讼案件多，私开多个一般户及临时户。

2.闲置账户未及时注销。

审计并提出要求：一是严格按照企业账户管理要求，及时补充提供审批流程，完善开户手续。二是全面梳理并及时注销冗余账户，保持合理的账户规模，减少沉淀资金，提高账户使用效率。

（三）资金集中和收支两条线管理

1.有坐支行为。如：将基本户收到的零星原料货款、销售回款、培训费等直接用于日常开支；没有执行收支两条线，通过收入户进行支付，未见集团公司的批准文件等资料；存在小额坐支行为。

2.账户结余资金未主动归集。如：账户结余资金未主动归集；（美元）结汇账户余额长期达到千万元以上；某个银行账户余额长期达到千万元以上；资金结余不能及时上划（反而办理通知存款）；银企直连功能未启用，手动归集资金不及时；贷款户作为收入户使用，没有银企直联功能，不及时归集资金；贷款户收货款未主动归集；支出户收款未主动归集；基本户未及时归集。

审计并提出要求：一是要自查自改，杜绝再次出现坐支行为。二是树立“一盘棋”的大局观，严格按照企业的制度开展工作，及时主动归集。三是分公司原则上只保留一个外部基本户，所有回款（包含但不限于销售回款、融资回款、清欠回款、保证金等）流入母公司收入户，所有支出通过统一的账户或内部结算账户提交指令，从源头上杜绝坐支及无预算支付的行为。

（四）资金预算管理

1.据实列支项目预算上报不实。如：据实列支项目预算（税金）上报不实，每月多上报30-40 万元；通过税金、工资、利息等据实列支项目套取预算后转支出户使用；工资、税金等据实列支项目上报预算不实，每月多报预算20-100 万不等；工资预算上报不实，含本应由企业统一支付的领导人员工资，套取之后用于支付管理费用等。

2.资金预算各项目间调剂使用。如：资金预算各项目间调剂使用，管理费超预算执行。

3.存在跨月支付预算问题。如：普遍存在跨月累计执行预算情况，丧失了预算管控意义；有预算延期支付的现象。

4.资金预算管理不规范。如：预算，审批数、执行数与账套实际不一致，管理不规范；资金平衡会未召开，未执行集体决策，资金使用未根据资金预算支付；工程款、设备款、材料款、修理费四项支出总额超出该月预算批复支付设备款、材料款未全额使用商业汇票支付；预算基础资料不规范。

审计并提出要求：一是按照资金预算管理要求，及时成立资金预算管理委员会或相应组织。二是确实因进口、垄断行业影响，必须支付现汇的，向企业提交申请，待批准后方可执行。三是财务人员要积极参与资金预算的二次分配，保证重点支出。四是要重视财务预算管理工作，资金收支安排应有计划性、科学性、实用性。资金自主预算管理单位编制预算也要严格按照“以收定支，量入为出”的原则。

（五）资金内部管理制度

制定的财务制度与集团公司的制度有出入。如：资金管理制度与集团要求不符，银行开户审批流程缺少集团审批规定；资金预算管理制度里没有不允许调剂使用等相关规定，报销制度规定5000 元以下现金报销，标准高于集团限额2000元。

审计并提出要求：一是结合集团公司资金管理文件制定本单位的相关制度，确保以收定支、收支两条线、杜绝资金风险。二是资金管理制度是集团企业为筹集和使用资金而设计一系列制度的统称。各项管理制度的制定要以实际工作为出发点，不能形成无法执行的空制度。

（六）融资担保管理

各融资主体能够按照公司章程及内部管理文件要求，开展融资、担保工作，能够有效管控债务风险。

（七）资金信息报送情况

资金日报填报数据不准确，没有做到银行账户日盘点。不重视到资金日报的数据分析，没能通过资金状况和回款情况的有效分析，服务生产经营。

审计并提出要求：要高度重视资金日报、销售回款日报、融资备案表等资金报表的填报，应认识到这些信息的积累就是很有价值的大数据，结合集团公司的智慧化、信息化建设为本单位的生产经营提供决策依据。