如何加强行政事业单位财务管理的内部控制

杨荣华

摘 要：本文首先阐述了行政事业单位财务管理的内部控制内涵以及实施意义，然后分析了目前财务管理的内部控制目前的开展现状，最后结合实际提出了加强内部控制的具体措施，以供参考。

关键词：行政事业单位  财务管理  内部控制  加强  举措

对行政事业单位而言财务管理的内部控制是一项重要的基础工作，通过借助会计管理手段来控制单位的经济活动，进而有效防范可能遇到的风险，但是目前在行政事业单位财务管理内部控制工作实施过程中由于在理念、制度以及人员、技术等方面存在一些不足，不利于提高行政事业单位社会效益，也制约了其稳定持续发展。加强新形势下行政事业单位财务管理内部控制创新性探索意义重大。

一、行政事业单位财务管理内部控制内涵与意义探究

当前正处于经济全球化的大时代背景下，行政事业单位正处于改革发展的攻关期，为了进一步推动经济社会的稳定发展，切实发挥行政事业单位应有的职能，除了要加强政府宏观管理以外，行政事业单位自身也应当加强内部管理与控制。财务管理的内部控制是行政事业单位一项基础管理活动，是指通过采取相关的措施和办法对组织内部财务状况等进行监督和控制管理的一种模式。借助组织相关的制度进而约束人的行为，对资金的配置利用调度等情况进行分配和规范，采取科学的方法规避和化解可能存在的风险等，进而全面提升现代化财务管理水平。

加强行政事业单位财务管理内部控制，既是时代发展的必要要求，新时期政府对行政事业单位发展提出了更高的要求，监控更加严格，相关的立法政策也越来越完善，加强内部控制成为行政事业单位一项重要的基础工作，同时又是更好地推动行政事业单位深化改革，为夯实综合竞争实力而采取的必要措施，只有紧跟结合政策要求、行业规范、市场形势以及自身的实际等进行内部控制管理，才能切实夯实行政事业单位发展基础，不断提升其综合竞争实力，为未来的发展等提供行动指导，促进管理的科学化和现代化。

二、行政事业单位财务管理内部控制实施现状研究

目前在行政事业单位财务管理内部控制工作开展过程中主要遇到的问题体现在以下几个方面：

（一）全员内控意识不够强，相关的内控制度体系不够健全

一方面内部控制是一项综合性、动态性和系统性的工程，涉及到每一个环节、每一个部门和岗位，只有全员积极参与，才能确保整体内控活动有序稳定开展，但是目前行政事业单位员工内部意识相对淡薄，对内控相关的要求、规定以及应当做好的工作等缺乏深入的理解，认为主要是财务部门的事情，所以其他部门参与较少，辅助性配合开展一些工作，也没有达成相关的效果，另一方面在内控制度体系建设方面不够规范，没有结合新时期国家和行业关于内控管理方面的新政策、新规范等进一步建立健全行政事业单位内部内控管理相关的制度，内控目标不够明确，相关的流程和标准还需要进一步细化，在风险识别、排查与监督整改等方面还有很多的薄弱环节，不利于提升整体内控成效。

（二）内控管理人员的素质与技能偏低

加强财务管理内部控制需要有稳定的高素质财务管理人员来组织实施，但是目前行政事业单位财务管理人员配置数量相对较少，缺乏持续性的针对性的培训，针对如何组织实施内部控制管理等方面也没有建立科学的规划和明确的执行体系，财务管理人员在开展内部控制活动过程中受到自身的技能、素質等方面的影响导致出现一些不规范甚至违规操作的情况，不利于保证内部控制工作开展的规范性。

（三）内部控制监督力度需要进一步强化

内部控制活动的开展需要加强监督管理，但是在实际执行过程中行政事业单位大部分人认为经费都是由财政部门等拨款予以扶持，只需要按照相关的程序进行资助审批就可以规避风险，导致在内部控制监督方面效果不明显，没有建立完善的全面预算管理机制，对每一笔资金的应用与配置等方面缺乏严格的审核把关，尤其是预算内的项目往往在审批方面不够严格，对于预算外的资金也没有建立严格的监督使用机制等，预算导向性和约束性不强，不利于提升资金的科学化利用效能。此外在信息化建设方面推进相对缓慢，现代信息技术的出现可以为内部控制工作的开展提供重要的资源支持，但是目前行政事业单位在财务管理内部控制信息化建设开展方面还存在一些不足，满足于简单的报表汇总和传输，没有从加强全面内控的角度统筹谋划内部控制与财务管理其他环节以及各类经营管理活动之间的关系，没有发挥信息平台应有的功能。

三、提升行政事业单位财务管理内部控制成效的措施探析

（一）加强内部控制理念创新，并结合实际构建完善的内控制度体系

开展行政事业单位财务管理内部控制，需要有先进的理念指导和全员的积极参与才能保证工作的有序开展。所以要不断借鉴与学习其他组织在内部控制方面的经验和做法，结合自身的实际等利用内部信息网平台、通过培训等方式进行全员理念宣传，提高全员对内部控制的全面科学认识，以此为基础积极探索内部控制的新路径和方法，同时还应当加强内控制度体系建设，结合国家最新的政策要求以及行业规范等进一步理顺内部控制相关的制度，明确划分内控各个部门应当担负的权责、具体的工作流程和控制标准与要求等，同时还应当完善考核奖惩机制，加强基础台账管理等，通过制度的建立健全和执行来保证工作的规范性。

（二）加强队伍的培训，并引入信息化技术

要不断加强财务管理专职队伍建设，切实培养在内部控制管理方面的专业人才，对全体员工开展内部控制基础知识的培训，对财务人员加强内部控制理论、技术与方法、职业道德、国家政策、计算机技术等方面的培训，提高他们的综合胜任力，此外还应当加强信息化建设，借助现代信息技术等引进内部控制专业化软件，并加强与其他财务软件以及业务软件的有效融合，构建信息共享机制等，全面提升内部控制信息化成效。

（三）加强内控监督

内控活动的开展需要加强全过程监督，要借助全面预算管理理念，实施全面的预算管控，对每一笔资金无论预算内还是预算外都应当严格审核和把关，加强内部审计和外部审计的联合应用，及时发现财务管理方面遇到的问题，预测相关的隐患等，提前制定相应的措施来加以规范，减少风险或隐患的发生，提升持续健康运营成效。

总之，对于行政事业单位来说目前正处于改革发展的关键时期，加强财务管理的内部控制，对其自身稳定有序发展意义重大，只有不断探索新技术、完善新机制并加强监督执行，才能切实保证推进成效。

参考文献：

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