对施工企业项目税务筹划的研究

王恒

摘 要：税务筹划能够将企业自身利益最大化，是企业经营、发展的重要活动。在经济发展的作用下，税务制度迎来了巨大的变化。越发完善、健全的税法体系，体现出了完整的税务制度需求。正因如此，企业才需要结合税务政策合理筹划自身格局，其在提升自身管理能力、管理水平当中有着重要意义。现本文以此为基础，阐述税务筹划概念，以及在施工企业中的应用，希望帮助更多人了解税务筹划价值。随后提出施工企业税务筹划必要性、作用与建议，从而进一步推动企业进步与发展。

关键词：施工企业  税务筹划  必要性  方法

施工企业的发展立足点在于创造收益，获取更大的市场利润。而为了达成这一目的，就需要做好开源节流工作，开源节流就是打开更多市场，做好内部控制。其中内部控制就包括税务筹划。税务筹划的作用和价值十分突出，本文将在此一一列述。

一、税务筹划概述

税务筹划是财务管理的一部分，发生在纳税行为前，以不违反我国法律法规为基础，分析纳税主体的项目情况、经营情况，提前安排涉税事项，能够达成合理避税、递延纳税、减少税负目标，为企业创造更大经济效益，确保企业获得更好的发展。

二、税务筹划特征

（一）合法性

作为政府宏观形势调控经济的方式，税收筹划实际上不论是以生产布局的规划还是站在国家产业政策的角度来看，其都有税法依据。企业税收筹划是被法律允许的，是在其许可范围的，当然企业需要做好合理避税与漏税概念的解读与理解。以合法形式筹划税收，尽可能控制税负，这样才能够为企业创造利润的同时，不影响到国家利益。

（二）筹划性

税务筹划以纳税行为发生前对企业内部经营活动做设计、规划。税务筹划有计划功能与预测功能，降低企业经营成本。

（三）风险性

税务筹划在实践中需要付出相应成本，如果操作不当就有可能引发企业违约。

（四）目的性

以税务筹划特征来看，其能够帮助企业尽可能规避不必要的负担。主要方法包括降低税收负担与延迟纳税两种方式。这两种手段都能够帮助企业获得成本优势，进而在市场竞争中取得更大的优势。

（五）多变性

我国税种多种多样，税收作为政府经济调控杠杆，政策多变，税法多变，税务筹划也要相应改变或调整，进而合理的控制税负。

三、税务筹划必要性

施工企业在项目实施中牵扯非常多的环节，比如施工队伍的选定、原材料的购买、机械设备的租赁、设备及材料的运输等。只有合理安排税务筹划，才能够保障企业获得长足发展。

（一）帮助企业树立纳税观念减少税负

因税务筹划发生在纳税之前，能够帮助企业合理避税。故税务筹划开始前，企业需要充分了解纳税要求，从而保障税务筹划的合理性、合法性。结合与围绕税务规定，确定恶意逃税与合理避税之间的区别。运用税务筹划树立正确纳税意识与观念，主动研究税收法律，履行相应义务。在保障企业经营质量的基础上，推动企业更好的进步与发展。

（二）节约企业成本提升经济收益

施工企业项目实施中需要签署非常多的合同，很多条款都会影响到税负。签署合同前，需要考虑合同条款当中的众多内容，合同价税是否分离、施工队伍的计税方法、采购安装合同的签订方式，都对企业成本及税负有影响。

四、收税筹划技术手段

（1）免税。在国家法律所允许的前提下合理使用各种免税手段以免税人的身份出现。

（2）减税。以国家法律所允许的前提下控制税收，减少计税依据，完成应纳税额的控制。

（3）税率差异。合理利用不同税收的差异，调整自身的经营模式，选择税率更低的方式缴纳税务。

（4）扣除。在国家允诺情况下用冲抵额、宽免额、扣除额等方法控制税收。

（5）抵免。按照相关规定抵免，减少缴税。

（6）退税。在满足国家规定的时候寻找退款条件，节省缴税。

（7）延期缴税。通过相应手段延期缴税。这种方法能够帮助企业在短期内拥有更多资金流，进而在市场竞争中占领优势。

（8）汇总技术。利用兼并亏损的方式汇总企业应纳税，在达到国家规定以后，完成税负控制。

五、施工企业税务筹划思路

（一）加强人员筹划能力培养

对企业来说，人力资源是最为关键重要的资源。为了顺利达成税务筹划目标，妥善处理税务管理要求，就需要重视税务人员筹划意识的提升、管理与培训工作。税务人员要能够熟知各项税务政策法规，定期参加培训，学习新的税收政策，享受国家给予企業的各种税收优惠政策，遵守道德底线，做好税务筹划。

（二）建立内控管理监督体系

企业需要完善的内控管理、监督系统用于规避税务风险问题。首先制定内控监管制度，用于分析施工项目中的各个环节，提高制度作用，确保员工能够在内控制度的管理下有章可循、有法可依，提高监管效率。其次要设定内控监管部门，用于监督税务行为、税务工作，减少人为操纵现象频率，扼杀非法牟利现象发生。

（三）参照阶段化需求降低税务

因不同阶段施工企业会接触到不同业务，所以需要参照项目阶段需求制定税务筹划目标，控制企业税务成本。立项环节需要参照项目目标，确定理想方案，收集与调研税务政策，为后续活动打好基础。施工阶段应统筹规划人工、原材料、机械使用等费用，聘用能力出众的事务所帮助进行工作，确定研发费用的归集和加计扣除、固定资产折旧等内容。

六、施工企业税务筹划具体研究方向

对于施工企业来说，企业所得税与增值税为两大税种，在实践过程中应当严格参照税法规定，做好观念、思路的更新，了解费用扣除方式，帮助自身更好地规控制税负。

企业所得税节税筹划主要有：

一是高新技术企业办理和研发费用的归集。高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，研发费用按75%加计扣除，施工企业可以根据自身技术特点及优势申请办理高新技术企业，享受高新企业的各种优惠政策，即使未申请高新技术企业，也可以对研发费用立项归集，做好加计扣除工作。

二是工资扣除限额。根据规定，合理工资可以在税前进行扣除。大多数施工企业都是密集劳动性产业，有着非常多的人力资源与庞大的施工队伍规模，在限额规定下合理列支工资。企业发生的职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;职工教育经费支出，自2018年1月1日起，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，这么做不仅可以很好的控制税务，同时也能够使员工产生更强烈的工作积极性，保障劳动效率。

三是广告支出。我国税法提出，广告费用未超过年收入15%部分可以根据实际情况做相应扣除，超出部分可以将其结转以后年度扣除。企业可以利用规划广告费用支出的手段，打响自身知名度，完成税务方面的控制，获得更大的市场竞争空间。

四是控制业务招待。在税法中企业业务招待费用以发生额60%扣除，当然总额不能超过当年企业的营业收入的0.5%。如果施工企业有发生招待业务，就会调整纳税额。对此企业需要合理控制业务招待费用，以免出现超额情况。

五是固定资产折旧。大多数施工企业都有非常多造价高昂的机械设备。2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，企业可以根据自身税负情况选择部分固定资产一次性计入成本费用，从而降低当年税负达到延迟纳税。

增值税节税筹划主要有：

一是根据项目成本结构测算并选择恰当的计税方法，由于各行业税率差异，签订的承包合同是否包含材料及设备对施工企业税负影响很大，如总承包项目包含材料采购、设备租赁且比重较大，尽量选择一般计税方法，能够降低整体税负;分包项目主要为劳务及零星材料采购，应尽量选择简易计税方法。

二是做好差额扣除和进项税抵扣，简易计税方法下，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包费用计算缴纳增值税;一般计税方法下的进项税抵扣，除了从销售方取得的增值税专用发票和从海关取得的海关进口增值税专用缴款书正常抵扣外，还要注意计算抵扣的进项税额，如纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按5%计算抵扣进项税;纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，暂按照航空旅客运输的9%、注明旅客身份信息的铁路车票的9%、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的3%，计算进项税额从销项税额中抵扣; 纳税人购进农产品按9%的扣除率计算确定进项税额进行抵扣。

七、结束语

对于企業运营来说，税务筹划工作是提升经济效益，降低成本最为合理的途径，能够为企业的发展提供充分的助力。本文以税务筹划的价值、作用、意义为主导，提出了筹划工作思路、建议，比如提高工作人员业务素养，健全内部管理体系等方法，希望能够更好的带动企业发展，提升企业运营能力，确保企业得以更好的运营与发展。

参考文献：

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