新时期事业单位财务内控的新举措实践思考

高溦

现如今，随着我国社会经济的高速发展，人们的生活水平较之前相比有了很大的改善与提高，政府服务职能日渐突出，由此需要提高事业单位的管理、对外服务能力。随着时代的发展与社会的进步，事业单位如果依然采用传统粗放式财务管理模式显然有些不合适，为此事业单位需认真做好内部控制工作，最大限度的保证资金、资产安全，更好的履行各项社会职能。

内控制度是组织机构管理组织内部事项的一项制度，可有效优化组织内部结构，促进财务管理、单位财务内控效率的显著提高。当下，我国行政事业单位的改革工作正在如火如荼的进行当中，由此极大的改变了其公共服务范围与职能，增加了各种财务内控问题，导致财务内控缺乏规范性。基于此，国家出台相关规范，致力于转变公众观念，不断规范事业单位的财务内控规范性。

一、新时期事业单位财务内控现状

（一）不健全的财务内控制度

造成我国事业单位采购成本出现问题的原因之一为尚不具备健全的内控制度。关于内部控制，许多单位不能全面认识，甚至有一些单位不明确内控的必要性，对于内部流程是否需要优化漠不关心，所采用的经营管理方式依然比较传统，错误的认为只需要开展规范、准确的操作即可。还有一些单位尽管意识到开展内控的必要性，但是只是口头形式，或者对于内控必要性只是进行片面的强调，不能明确具体内容，不能严格执行，缺乏足够的执行力，由此致使事业单位改革严重脱离实际执行。不管是采用传统经营管理方式，还是口头片面强调改革，都不利于进一步完善与发展单位内控，在一定程度上还会阻碍事业单位的顺利发展。内控制度的实行需要单位内部各个业务部门或人员的共同努力，在业务具体运作过程中能够形成一种相互制约、影响的动态机制，其与规章制度有很大的不同，是具有控制功能的各种方式、措施与程序的总称，与内部管理具有很大的不同，更不是一种组织计划。对于许多事业单位而言，并不重视已经建立的内控制度，一些部门存在认识不足的情况，片面的认为这是一种内部资产的安全控制与内部成本控制。

（二）采购方面的问题

对于许多事业单位而言，在采购管理上不能设置较为完善的网上操作系统，缺乏金额上限或采购范围设置、固定的可供选择的供应商设置等。员工不能按照统一的规范与要求来申请采购项目，由此导致比较混乱的采购管理，对于采购控制和规范化管理十分不利，且不利于财务人员或相关负责人有效控制费用支出是否超出预算。因尚未设计较为完善的采购系统流程，不能直接导出许多报告，导致手工记录工作量不断增加，直接影响到工作效率。针对上述问题一些事业单位并不能制定明确的解决措施，只是制定一些制度进行规范，为更好的控制采购行为就需要结合电子采购系统。大多数事业单位都专门设置了采购部门，主要负责日常的采购与维护供应商信息等，而采购部门需按照业务部门的采购需求制定科学、合理的采购计划，将候选供应商选择出来以后做好三方比价工作，最终将供应商名单确认下来，并提交上级主管部门审批报价，申请采购付款。然而，相关部门控制采购业务主要是时候控制，如上级主管部门、货物验收部门等，不能认真做好采购前期工作，需选择供应商进行谈判、市场调研等，导致采购业务内部不存在相互牵制制度。

（三）财务报销问题

填写的业务项目不符合凭证持有人实际参与的业务项目情况，在财务报销凭证上时常出现，这是一种比较常见的虚假报销编制方式，一些参与某些事业单位活动的工作人员，把原本属于自费的经济活动在开发票时自主篡改成合法的报销项目，如在办公用品、差旅费中纳入正常电话费、化妆品等开销;还有的人在开差旅费凭证时存在出差时间、住宿时间与费用多填多开的情况，用这些欺骗方式伪造实际报销项目。不完整的财务报销凭证普遍存在：申请报销人在填写财务报销凭证的过程中不能将准确、完整的在相应栏目里进行填写，多存在不填、错位填写、漏填、少填的情况。如出差住宿不填住宿时间与天数，只填金额，甚至都不填写住宿人姓名，不能同时填写金额大小，或者大小写数额缺乏统一性;报销凭证上缺少收款单位公章或者模糊不清;随意涂改报销凭证，需要领导签字的一栏空白。

二、新举措实践思考

（一）建立健全的内控制度

制度能够真正有效的落实内部控制，对于事业单位来说更需要将实际工作要求结合起来，建立健全的内控制度，尤其是财务工作中的薄弱环节，制定切实可行的制度十分有必要，以此可谓事业单位的资产安全提供充足的保障。同时，通过定期盘点资产，对单位资产情况进行充分了解，保证资产能够有效对应实物;建立一定的资产公示制度可促进内部控制工作效率的显著提高，资产与使用情况需要按时公布，从而能够更好的接受社会监督，避免出现徇私舞弊的情况。关于资金支出需建立一定的审批制度，以此可有效避免冒领冒用资金的情况，减少挪用、外借资金的风险;针对“收支两条线”的要求需严格落实到日常工作当中，及时向国库缴纳相关资金，减少借用资金的情况，最大限度的保证资金安全;致力于预算科学性的不断提高，不切实际的预算应该适当的减少，在单位内部强化监督好资金使用情况，从而避免对不合规津贴补助的发放。

（二）明确会计权责

财务部门通过设置专门的复审环节，便于再次审核各项费用支出情况。会计人员在收到员工报销单据后需进行必要的审核，然后在电子审批系统中批复员工的报销申请，若付款金额比较大则需移交复审人员进行必要的复审。若通过复审，则复审人员开电极网上报销平台，表示通过审核，关于付款申请可在银行付款。若存在任何疑问则代表审核不通过，复审人员同样需要点击网上报销平台退回。这时财务负责人员的电子审批系统里会受到被退回的报销单据电子審批流，安排财务人员重新进行审批。

对于财务复核人员来说，其职责在于再次复核报销付款单据活动的真实性，如活动发票、支持文件、申请项目类型、审批入账规则等，以此可对费用真实性、合理性进行有效控制，减少虚假费用的支出，不断规范员工的日常业务行为，且能够有效控制单位预算费用，为事业单位的健康、可持续发展创造良好条件。

（三）实现财务管理信息化

采用网上采购系统将单位现有纸质采购申请单所取代，该系统所提供的操作平台比较规范，便于更加标准的选择申请界面信息与类型，更好的实现网上审批与跟踪，能够及时向各个部门分摊费用并确认，在网上通过物品与服务验收。

三、结语

随着我国事业单位财务改革工作的不断发展，内部控制作为有效的约束制度之一，已经被广泛的应用到事业单位当中。在财务工作过程中需对各项法律法规、政策进行严格落实，对财务工作现状进行客观的分析，明确其中所存在的问题，然后在此基础上经过深入的思考，结合事业单位的财务内控现状制定一系列切实可行的解决措施，从而能够高效的利用财政资金，将事业单位所具有的职能充分发挥出来。（作者单位：承德市粮油质量检测中心）