浅析企业会计内部控制高效性的策略

于凤梅

企业怎样做好会计管理方面的内部控制，是直接关系到企业财务风险与经营管理工作质量效率的关键问题，因而十分重要。针对这一课题，本文结合企业财务管理工作的一些实务问题展开研究，探讨了以科学策略提升会计内部控制有效性的合理策略，并就企业在财务管理工作上需要注意的一些问题进行了解析，希望可以通过本文的研究，为企业更好的做好内部管理，提高管理工作质量效率而提供有益的参考。

由于我国社会主义现代化建设步伐的持续推进，我国在市场经济发展上越来越向健全化、规范化方向发展，不过在市场逐渐成熟的同时，市场上的企业数量也越来越多，企业与企业之间的竞争也越来越激烈，由原来的产品竞争、销售竞争逐渐拓展到管理竞争、资本竞争、企业文化竞争等多个领域，这就对企业的内部管理提出了更高的要求，因而企业怎样做好会计内部控制，是每一个企业的管理者与决策者不得不深入思考和面对的重要课题，针对这一课题，以下本文就结合企业管理的一些具体工作，对其展开详细论述。

一、企业会计内部控制概述

（一）企业会计内部控制的基本内容

其内容主要可以概括为：对企业资产的管理、对流动资金的管理、对企业投资的管理、对企业采购活动的管理，对企业融资活动的管理，对企业销售活动的管理以及对企业成本开支等项目的管理等。

（二）企业会计内部控制的必要性

对于现代企业而言，能否做好会计内部控制直接关系到企业的管理工作有效性，其是保障企业经营管理活动质量水平的根本措施。构建有效的企业会计内部控制机制，能够使得企业在内部管理上实现准确及时的信息采集与传递，可以健全企业的公司治理结构，构建规范化的管理机制，对企业中的风险因素有效发现和处理，充分保护企业股东的合法权益，为企业的所有者带来更多的投资收益，并维护企业资产的安全性，保障企业投资活动的有效性，因而其对于企业来说十分重要。

二、企业会计内部控制当前存在的问题

通过观察笔者发现，在我国的很多企业中，在内控问题上普遍存在以下一些方面的不足：首先，企业的管理结构存在问题，这主要表现在企业中部分大股东操纵董事会，干预企业会计工作的现象，这会导致企业的很多经营管理决策不够合理，侵害中小股东的利益;其次，企业的内部管理制度建设缺乏规范化，存在内控机制失灵，财务信息失真等方面的问题，这样会导致企业缺乏内部监督，出现暗箱操作、营私舞弊等问题;第三，企业管理效率低下，人力资源状况不理想，员工工作缺乏积极性主动性，绩效管理措施不到位，这会导致企业中人浮于事，人才无法得到有效利用，影响企业的经营发展。

三、提高企业会计内部控制有效性的策略

（一）完善公司管理结构

要防止企业中出现部分大股东操纵董事会，干预企业财务管理工作的问题，应通过稀释股份，定期召开股东大会对董事会人选进行评议，使得董事在选任上充分体现所有股东的意志，让董事会的工作充分体现民主化思想，完善董事会管理制度，构建合理的公司治理结构，让董事真正为各个股东负责，防止部分股东以个人意志操控董事会的不良行为，这样才能更好的发挥董事会的作用，使得董事会对企业的经营管理起到更好的监督。

（二）建立健全管理制度，监督、奖惩制度

企业应做好以下几个方面的工作：首先，要根据企业经营管理特征，设計符合企业需要的管理制度，要让管理制度的设计充分符合企业的现实要求，应在理论化的框架基础上，根据企业经营管理活动的特殊性，进行管理制度的微观设计，让制度更加契合企业经营管理工作的开展需要，并以责权利对等原则，进行企业各项岗位工作责任权利的合理分配，把管理责任落实到微观层面，以规范化原则进行管理制度设计，构建健全完善的管理体制，这样才能使得企业在内部控制上具有良好的基础。其次，要构建有效的内部监督与审计机制，应针对企业的各项经济活动，构建财务方面的监督审计措施，针对企业所有业务实施定期不定期的检查监督，以严密的监督控制手段防止出现违法违规现象;第三，应做好各项配套奖惩措施的设计建设，企业的内部控制有效性要建立在跟有关人员的责任利益挂钩的基础上，如果管理工作无法跟奖惩措施挂钩，就会使得很多管理决策流于形式，无法起到真正的制约管理作用。因而要建立配套的奖惩措施，对于企业中不良的行为与违反纪律的现象，按照其危害性给予相应的处罚，对于企业中严格依据规章制度办事，长期保持了良好工作状态的部门与员工，给予组织升迁与奖金、福利待遇的提升，这样才能以有效的激励惩罚措施来规范企业中的各项管理行为，形成对企业内部管理工作的正面激励，使得企业中形成良好的经营管理秩序，防范出现内部控制方面的问题。

（三）注重会计工作人员的选拔与培养

要保障企业内控的有效性，会计人员的专业化建设十分重要，这要求企业要在会计人员选拔管理上进行严格的人员素质管理，对会计人员定期进行专业能力考核与培训，通过严格的考评机制，充分保障会计人员具有较高的专业化水平。同时应严格执行从业资格管理制度，对会计人员的专业资质实施严格考察，持证上岗，并定期进行在职培训，通过不断进行会计人员的人力资源优化，使得企业中构建形成一支专业素质过硬，具有较强工作能力的人才队伍，这样才能充分保障企业内部控制的管理质量与效率。

四、结语

要提高企业的内控水平，需要从系统化角度考虑各个方面的微观问题，企业管理工作是一个整体的系统，只有做好了各项具体的工作，才能使得企业在内部控制上达到较高水平，因而企业要秉持系统化管理思想，认真做好每一项工作，从小处入手，加强各个方面的管理，这样才能保障企业在内部控制上不出问题，为企业的成长发展构建良性的健康环境。（作者单位：山西晋中职业技术学院）