浅析中小企业内部控制中存在的问题及对策

陈莹

摘 要：在我国，中小企业数量已占企业总数的90%以上，其在经济建设中占据了重要的地位，中小企业已然成为推动国民经济发展，构造市场经济的主体，促进社会稳定的基础力量。本文首先就中小企业的内控管理现存问题及为适应不断发展而凸显的各种管理矛盾、混乱现象予以罗列、浅析。其次提出了加强内控管理的有效措施。同时还适当结合企业的管理经验进行说明，旨在实现中小企业更好更强的可持续性发展。

关键词：中小企业  内部管理控制  问题  解决策略

中图分类号：F275.5 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）03（b）--02

内部控制是指企业为保证经营管理活动正常有序、合法运行，对财、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业内控也是企业在一定的环境下，为提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源达到既定管理目标，而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。企业内控管理的开展和执行，既需要组织内管理机制、执行流程等的建立和完善，也需要组织内每位人员的意识确立、行动配合。在执行前，我们需要对企业常见问题有清晰的认识，运用STPD分析，确立行之有效的解决措施。

1 中小企业内部控制中存在的问题

1.1 内部控制意识表面化

随着企业的日益发展，公司对内部控制及管理的了解也在逐步提升，但对于制度的制定、流程的确认和执行、全员意识的强化还有很多需要完善的地方，很多企业在提升企业实力、扩大销售规模、狠抓财务盈利上会投入较大的关注和精力，而对于企业内部建设、控制和管理往往会认为只要形式上建立，匹配业务内容，符合国家政策就可以了。认知的表面化会导致内控工作执行力度偏弱，对企业内控管理工作没有实质性的引导作用，从而致使企业内控工作质量难以提升。

1.2 信息化水平不高

随着科技的发展，信息技术在区域经济活动中被广泛采用，现代企业的运营越来越依赖于信息系统，特别是内部信息系统更多的是侧重于采购、销售、生产等业务数据服务需求，而上下级之间、跨部门之间的信息传递却极不通畅，甚至完全无沟通渠道，出现这种现象的原因有多方面：第一，领导层对建立全面信息化沟通的理解不深刻，对信息系统的建设投入有限。第二，企业部门机制未能统一化操作，各自为政的情况依然存在。第三，缺失与运营管理配套的专业技术人才，系统维护更新迟缓，同步信息数据难以实现，因此影响内控工作无法深入实施。

1.3 内部控制实为事后控制

传统的内部控制立足于业务流程，并依托简易的信息流程而实现，但由于系统的不健全，部门的分治化等状况，往往造成信息传递停滞现象，因此问题隐患已然变成了实际，此时的内控管理只能作为事后的责任追究及问题的总结和回顾，而非对问题的预控及现状的改善，这样救火式的管理控制很是被动，如果遇到严重的事宜对公司发展会有弊端。

1.4 内部管理呈现多头并進、政见不一、相互矛盾的现象

正常的企业运营会涉及多个部门、不同层级，这些部门的运转其实既保持独立性，又相互关联，而信息系统的局限，使各部门在制度的制定和执行上趋于片面，缺乏整体性的考量，正由于这些非系统化操作往往会造成管理上的相抵触甚至相矛盾的状况出现，从而导致内控管理的无序、无进展。同时内部监管部门的职能局限、监管制度的薄弱、监管机制执行的不当也不能有效改善这种抵触、矛盾的状况。

2 加强中小企业内控管理的有效措施

2.1 加强领导层内控制度建设的意识

企业内部控制建设离不开一个有效的内部控制环境及制度，内控环境的不断优化完善是促使企业长期稳定运营的基础和保障。因此要让制度顺利地执行并发挥作用，必须提升公司领导层的内控意识，并增强每层级员工的认知度，让内控制度与组织结构体系挂钩、与企业各项KPI结合、同企业文化建设匹配，让组织内各环节在运营过程中时刻以内控制度标准来衡量，让组织内各成员为内控制度出谋划策，让内控制度建设及执行切实落实到位。

2.2 完善信息系统网络的建立及应用

在大数据时代的今天，离不开信息网络的建立健全，加强企业内控管理必须建立畅通的无间隔的系统网络，让信息公开透明，让员工全面把控，从企业的运营要求、行动指南到个人的岗位职责、考核目标都能及时、全面、清晰地了解并执行，并能促使相互的理解、监督，减少舞弊、共谋发展。同时，良好的信息网络系统能贯穿企业运营每个节点，纵横交融、相互协作，让员工团结一致，使企业运行效率提升。当然好硬件也要有好的软件与之匹配，优化人力资源，建立专业人才队伍，设定合理的奖惩机制，设立多元化培训规划，减少人才流动，发挥人员优势，让其充分融入管理流程，创造最大化成效。

2.3 建立健全内控管理体系

为了改善事后控制的现状，企业有必要预先规划完整的内控管理体系，从组织结构、预算控制、授权控制、风险控制、审计控制、人力资源控制、会计系统控制、财产保全控制、信息系统控制等各环节建立和完善控制制度，让合理、严谨的各项机制落实到各阶层，让权责明确到每个人。同时，通过内控管理体系的设立及运转，也能逐步修正部门分治化操作的不利因素，明确的目标、明晰的SOP、明了的KPI，做好预算和预估，实时回顾和完善，权责并立，确保内控管理有效化。

3 企业内控管理实例应用探讨

A公司是国外集团公司在我国设立的中小型企业，企业按照集团公司的要求设立了组织构架、运营体系、财务体系等多种管理运行制度，并在不断的实践操作中予以了修正和完善。与此同时，企业的内控制度同步建立，从初期的模式化构建，成立了各部门的控制管理章程，逐步走向内容体系的完整操作。主要包括以下几个方面：

第一，部门的授权等级管理。根据组织管理阶梯及部门的JD，落实授权范围，明确批准的层次、流程及责任。第二，局部系统化流程管理。针对各重要部门的工作要求，设立相对应的系统流程进行操作管理，如财务部门的U8系统、生产制造部门的MRP系统、销售部门的CRM系统等。各种OA系统对于部门快捷、高效的运作起到促进作用。第三，财务风控管理制度。设定企业总体预算目标及部门各项操作目标，确立客户等级制度及信用等级审核，建立各项资产保全措施等。通过资金管理统筹公司财务运作动向。第四，人力资源管理制度。根据公司的组织框架，设立各级、各层人员配置构架，结合人员JD要求予以培养，同时配套实施等级薪酬制度。对于专业人才给予高度重视，专人专岗。第五，内部审计风控制度。企业重点部门设立自查机制，公司整体执行集团审核流程，外部机构进行各体系的审查要求等。同时品控部门对各项规定、制度、流程定期审核抽查，补充完善。

通过上述各项制度的运作，A公司在内控上取得了一定的成果，但也出现了一些中小企业内控易出现的弊端。主要集中体现在信息化不通畅所致的各项管理漏洞上。由于生产、销售、市场、财务各执一个操作系统，从单循环操作上毫无问题，但串联后往往会存在不协调的地方。

首先，生产多少决定销售多少，或者反之，但二者数据未能及时匹配和挂钩，会产生库存积压或短缺、流动资金不足或积余。这种情况往往会让部门间产生不理解、不团结的矛盾。

其次，销售部门和财务部门的数据不对接，会存在较大的财务风险、销售误区。部门的职能和立场，在一定程度上是对立的。销售向往的是不断扩大销售，提升企业的销售额，对于财务上可能存在的应收风险、信誉风险、营收情况、费比状况、盈利收益等实绩关心甚少。而财务更注重企业的资金流、费用控制、盈亏比重，对于销售活动中一旦出现所涉及的内容会干涉、会否决，从而成为销售活动的阻力，严重的会破坏销售的再发展。

最后，市场部门和销售部门也存在衔接不畅，市场部门偏重负责产品的研制，不了解产品的销售、竞品的状态，那就如闭门造车。而销售部门只知道销售产品，不了解产品的生产、性能及价值，那犹如瞎子摸象。往往脱节情况一再深入，影响将不可估量。

上述环环不对称的状况，明显地体现了内部管理的弊端。因此A公司启动了“四轮驱动”完善体制。所谓“四轮驱动”是指由高级领导层作为牵头人成立内控管理领导组，统筹生产、销售、市场、财务四个核心部门，通过一系列制度的规范和执行，结合系统的重整和重建，让组织整体犹如一辆行驶中的机车，四个核心部门犹如四个滚滚的车轮，领导组犹如方向盘，通过恰似车轴一般的内控管理系统的运转联动，驱动四个车轮共同前行，让其始终保持同一前进方向，节奏一致，奔向成功。具体措施包括以下几点：

（1）整合统一的ERP系统

通过系统软件把企业的人、财、物、产、供、销及相应的物流、信息流、资金流、管理流、增值流等紧密地集成起来实现资源优化和共享。它实现了企业内部资源和企业相关的外部资源的整合，也从根本上解决了环环不连续、相矛盾的课题。

（2）完善原有的权限等级机制，确立系统审核批准流程，细化各项审批操作守则

各层级人员都明确自身的权限和职责。通过等级制度，做到不越权、不回避、不推诿。循序渐进地管理，让组织内每个人都能参与其中，让各部门能相互了解和理解，让优势发挥到最大化，让矛盾缩小到最初时。

（3）提升内审风控制度的执行力度

建立专业的审查团队，设立专职的审查人员，定期执行各项社内外的审查要求，并合理运用外部的审查风控机构对于特定的审核项目予以协助。如客户的信用调查&资质调查，ISO质量认证体系的各项调研等。特别是加强部门间的协同审查工作。通过审查过程，一方面了解其他部门的运作体系和现状，另一方面深入理解部门间的联动操作的意義和优势，并对现存的不足情况予以完善。

4 结语

综合而言，中小企业内部控制的有效性是企业管理有效性的基础，纵观现有企业的内控管理已日益趋于优化，当然在实际过程中仍会涌现一些新的不足和课题，通过不间断的客观分析、合理完善，相信中小企业拥有健全的内控机制、执行完备的内控管理操作指日可待，也能促进中小企业实现健康持续的发展。

参考文献

[1]张建英.中小企业内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2019（27）.

[2]尤海珣.企业会计内部控制优化研究[J].财经界（学术版），2019（02）.