浅谈对税务会计师的认识及其作用

邢海峰

摘要：近些年，国家为了推动市场经济的发展，大范围内进行了税收制度以及税务会计制度等的革新，相继制定和出台了法律法规，将企业财务会计进行分离，不再将财务、税务放在一起，充分体现了企业开展税务会计的重要性。企业税务会计是税收和财务会计产生并发展到一定阶段的产物，是经济利益驱动的结果，伴随着生产力的发展、商品经济的进步而逐渐完善的，而且在企业中的作用也会越来越显著。下面，文章就对税务会计师的认识及其作用展开论述。

关键词：税务会计师;企业管理;具体作用

税务会计是企业发展的基础，也是提升企业经济效益、降低税收负担以及规避税务风险的关键，但是随着当下社会的高速发展，尤其是大数据时代的来临，给企业的税务会计工作带来了严峻的挑战，如何在新的形势下采取相应的对策化挑战为机遇，成了企业税务会计面临的关键性问题。为此，税务会计师就显得至关重要。

一、税务会计师的涵义

财务会计师主要是以国家所出台的规定以及相关法律为依据，并利用各种运算原理、系统或者是相关平台对国家纳税人对税款以货币的形式进行计算和缴纳，。一般情况下，税务会计师的工作主要包括对企业整体的税务工作进行监督以及核算、税务统筹管理以及税务的检查等一系列关于企业税务的周边工作，从客观的角度来说，税务会计工作是对国家合法纳税人自身权益以及国家利益的一种保障和支持方式，那么税务会计师就是针对该方面的专业性人才。

经过大量的实践调查发现，目前在我国大多数企业的税务管理过程中存在许多需要改善以及优化的地方，这也就凸显出建立一套完善健全并且针对税务会计师的管理制度的重要性，这不仅能够在一定程度上加强企业内部的财务管理，还能够填补这部分管理工作的空缺。

二、税务会计师在企业经营管理中的作用

（一）企业税务筹划

对于企业税务筹划，主要是指企业行为是符合法律法规的前提条件下，依照当前相关收税政策的指导，制定纳税方案符合企业利益最大化的行为。其充分利用国家政策法规，提高企业纳税意识，促进企业依法纳税，让企业既合理地规避税务风险，又让企业尽量少缴税，维护企业合法权益。

首先，合理进行纳税谋划，让企业获得更大的节税收益，以达到经济效益的最大化。税务筹划要强调前瞻性，一个企业要把纳税筹划当作重点来把握，要时时关注各种税法的各项条款更新变化，实施动态管理跟踪，随着税收政策、经济环境、地方相关政策、各项税制改革的变化，以企业长远目标为出发点，要做到统筹兼顾，所以税务筹划与其他财务政策一样，收益和风险并存。在法规允许的范围内，深入挖掘税务筹划空间，选择恰当的时机为企业做好税务筹划，不但能促进企业的发展和进步，也能够让企业内、外各项经济行为达到规范。

其次，站在税务筹划这一角度来选择有效的会计处理方式，这样能够显著提高企业的经济效益。但是这一前提条件是不会与国家相关税法规定相互违背，对于会计核算原则也严格遵守。通过选择合适的会计处理方法实现合理的避税，由于各个方案之间所获得的预期收益存在差异，因此会对应缴税额造成或多或少的影响，但是只要在税法上没有杜绝这种行为，那么就表示企业在进行会计核算的过程中可以采取此类税务筹划行为。具体可以把企业各项支出划分为资本性支出和费用性支出，企业的各项费用列支，尽可能地在当期费用列支，如业务招待费，应准确掌握税法允许列支的限额，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条作出明文规定：“与生产经营活动有关的企业发生的业务招待费支出，可以根据发生额的60%予以扣除，但最高不能超过当年销售（营业）收入的5‰。”针对这一规定，在业务招待费的纳税筹划，由于业务招待费存在双重扣除标准，在筹划扣除金额时往往存在一个节税临界点，为了达到节税的目的，作为企业税务会计师，就應该巧妙运用和把握临界点，对维护企业自身经济利益十分重要。

（二）企业税务管理

从管理的基本含义出发，通俗地讲企业税务管理就是企业财务管理中一个重要的价值体现，是企业经营者为了实现企业利润最大化，在不违反国家法律法规情况下，对企业经营纳税过程中涉及的人力、财物、信息等资源，运用科学的管理方法进行有组织有计划的协调和控制，这也是体现现代化企业管理职能的延伸，对于企业财务管理也起到了深化的效果。许多企业实践证明，实施有效的税务管理，可以降低纳税成本及纳税风险，实现经济利益最大化，促进企业的长久发展。企业税务管理对于一个企业来说是非常必要的，首先企业具有纳税的义务，这是因为企业经营会涉及到各种税;其次企业税负是对企业经营外在成本的体现，只要是成本都需要进行控制和管理;再就是，企业所面对的税种多种多样，相应的规章制度也是处在纷繁复杂以及时常变动中，而税法的处罚则非常严厉，稍有不慎，就可能招致高额罚款。所以，作为税务会计师应说服企业经营者重视企业税务管理，从而提高企业自身的管理水平，有效降低企业税负成本。要想更好地理解企业税务管理，还要进一步学习和认识其与相关概念的联系与区别：首先，与税务管理的联系与区别，主要在于目标不同，管理主体不同，管理内容不同;与企业财务管理的联系与区别，在于管理中所依据的具体法律法规不同，具体管理内容上有一定的差异性;与企业管理的联系与区别，可以认为税务管理工作是组成企业管理的重要部分，是体现企业纳税行为的重要体现，其根本目标是一致的。其次，与纳税筹划的区别与联系，企业纳税成本管理的重要组成部分就是纳税筹划，其思想和方法贯穿于企业税务管理的始终。

（三）处理应对税务稽查

对于税务稽查工作，其实税务机关按照法律法规明文要求，开展的针对纳税人纳税情况的检查工作，是专业化的行政执法行为。当前国家为了严厉打击偷税漏税行为，越来越重视税务稽查工作，这对于企业来讲提出了新的要求。如果企业对税收政策了解不透彻，那么在经营过程中很有可能出现违法情况，不利于企业正常经营。税务系统“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”征管模式的改革中，随着由传统的税务检查向一级稽查转变，稽查作为税收征管体系的重要组成部分，稽查工作的重要性已被广泛认可。近几年，国家陆续出台一系列重要的财税政策和法规，税收政策体系相对越来越繁杂，税务会计师是经过系统学习的，掌握处理和应对税务稽查成为税务会计师的本职工作。虽然企业的交易行为越来越复杂，税务机关的征管措施也越来越严格，只要在工作中做好税务管理，依法为企业纳税，也会做到成竹在胸。

三、结语

税务会计师是社会经济发展的大势所趋，也是经济发展到一定阶段的必然产物，在企业中的地位和所发挥的作用也将会越来越重要，其发挥作用的成效也会越来越显著。不但能增强企业的纳税意识，降低纳税成本，提高财务核算水平，减轻企业税负，使企业利润最大化。同时也增强了同行企业间的竞争力。

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