公司存货问题的研究

张俊安

[摘 要] 存货在一个公司占有重要地位，存货流动速度是衡量一个公司经营效率的重要指标，加强公司存货管理，关系着公司经营效率。文章以存货管理现状背景为出发点，并以A公司的存货管理现状为例，深入分析了A公司存货管理管理机制存在的问题，根据存在的问题提出改进措施和建立系统的管理运行机制思路，以提升存货的管理水平。

[关键词] A公司；存货管理；存在问题；系统管理机制

中图分类号：F325.2 文献标识码：A

一、存货管理的现状背景分析

现代大多数企业疏于存货管理，或局限于财务层面的管控，其管理中存在的问题主要如下：

（一）只重视存货的静态结果，较少关注存货动态情况

对于存货过程管理缺失或不足，对于存货库存形成过程缺少关注和过程控制管理机制。

（二）存货合理性评价指标单一，缺乏系统性、科学性、实用性

财务职能定位负责对存货的账目核算与管理，运用“存货周转率”“流动比率”等指标对存货合理性进行评价，在评价过程中，仅按教科书上所列的方式进行简单地计算、评价，而对于存货的结构，存货的性质不进行深入分析，或者对评价指标的计算方法未结合到公司经营的实际情况进行修正。这样计算出来的结果粗糙，对生产经营起不到有效的财务支撑效果。

（三）存货管理机制缺乏系统性，普遍存在“交通警察各管一段”的现象

存货管理水平的优劣关系着公司经营效益的好坏，一个公司设置有不同的管理部门，如采购部、仓储部、计划部、财务部等，各部门因职能重心不同，往往只追求自身管理目标，未能站在整个公司经营高度上进行管理，常常造成存货积压或损失，或影响生产经营效率。

（四）存货库存控制不合理，周转速度慢，资产运营效率低

公司经营往往通过库存来解决产供销过程中的矛盾，库存控制不恰当，一方面会过多地占用公司经营资金，影响公司经营，降低资金使用效果，另一方也可能会承担因存货计划与管理失当而带来损失。

二、建立系统的存货管理运行机制

企业存货资产管理贯穿于采购、仓储、生产、销售全过程，管理优劣关系到公司经营活动有序性，同时存货规模合理性、存货损失，也直接影響公司经营利润，存货资产管理在企业管理中尤显重要。企业采购活动、仓储活动、生产活动、销售活动、财务活动等是一个公司的重要方面，各自扮演着重要的角色，它们是公司经营业务的矛盾统一体，要解决公司经营活动内部矛盾，使其存货资产管理效率达到最优，必须从公司经营的高度出发，建立一个高效、系统的存货管理运行机制[1]。

（一）机构与职能方面

建立存货资产统筹管理部门或岗位，存货管理不仅是财务管理，更多的是经营管理，由于财务部门的专业更多在于财务管理，而对业务管理方面的能力相对较弱，所以这个职能应由业务部门负责担当，这个业务部门对存货管理工作总牵头、组织管理，其余部门进行协助管理。同时根据公司的权限审批制度的要求，建立专门的存货管理审批权限，以解决在业务活动中出现的产、供、销的矛盾[2]。

（二）存货信息化建设与管理

根据公司的业务流特性与轨迹，建设以“产、供、销”为一体的存货信息库，作为生产经营活动决策的强有力数据支撑。从市场需求出发，贯穿公司整个业务链，对公司产品销售、产品生产、存货采购、存货检测等周期进行全面梳理，并以此为依据，设计公司存货运转周期，管理部门在关键业务环节进行控制管理，以保证业务各个环节存货周转的正常、有序，促进公司生产经营活动的正常开展。通过信息数据的统一集中分析，更科学地设定存货库存量，更精准地把握存货的采购时间，使其存货库存的设定与控制标准更有依据，同时根据市场需求信息的分析，能及时引导存货库存规模的变动管理。

（三）梳理业务流程，建立与完善与存货相关的管理制度

1.市场预测管理方面：销售部的市场预测是公司经营活动的第一手资料，其市场预测的有效性直接影响公司生产经营的决策，做好市场预测能更好地避免公司内部经营闭门造车。所以加强公司的市场预测管理，建立销售部门未来销售量预测模型，并建立销售部门市场预测偏差率的考核机制，使其市场预测趋于合理、可信。

2.销售需求管理方面：服务部通过产品历史销售数据分析、结合公司销售预算、产品库存，同时根据销售部的最新市场预测及市场信息反馈，编制销售需求计划[3]。

3.生产计划管理方面：建立生产计划管理制度，生产部根据销售需求计划，结合产品生产周期、生产标准批量、生产经济批量等因素，编制产品生产计划。对于生产中心为平衡生产而需下达的产品生产计划，应建立产销协调机制，以防止单出于生产考虑而造成库存浪费与积压。

4.物料需求管理方面：建立需求管理制度，仓储部门负责物料需求计划的管理，根据下达的生产计划，结合生产物料库存、物料采购周期、检测周期、生产周期、产品物耗标准等因素编制需求计划，使物料的需求能保障生产的进行，同时也能根据物料的采购周期情况对存货库存规模进行控制管理。

5.采购管理方面：建立采购管理制度，采购部门根据下达的物料需求计划实施采购。对于基于市场行情变化原因而主动发起的采购行为，应建立多部门共同决策机制，如采购囤货，须考虑公司物料对应产品的市场销售预期、仓库容积、经营资金等方面的因素。

6.仓储管理方面：建立库存预警管理机制，库管员对库存情况日常管理，并对存货库存量、周转情况、效期情况、质量情况等进行跟踪，实行定期通报、预警。

7.财务管理方面：建立存货管理模型，强化存货管理财务评价、监督，为日常经营提供财务支持。财务作为存货价值管理部门，负责存货的日常核算，同时对公司日常经营肩负着财务评价、监督等职能。

存货周转率计算模型问题，在金中泉主编的《财务报表分析》一书中所讲的存货周转率公式：存货周转率= 一定期间的营业成本/（期末存货+期初存货）/2。由于一个公司存货构成较复杂，如历史遗留的库存存货是现实存在的，却与现实生产经营无关，另外公司存货是波动的，如果简单运用某个时期的期末与期初平均值计算分析，可能使公司存货周转效率指标失真，并对公司经营失去指导意义。结合公司经营特点对存货周转率指标计算方法进行修正，更好地评价公司存货管理效果、引导公司管理者实施有效存货管理措施。存货分析模型方法、管理思路如下：

（1）存货分类管理：根据库存存货性质，实施不同存货管理措施，如将A公司存货分为正常与非正常存货。正常存货是指某特定生产经营周期内所形成、其存货状态符合日常经营所需的库存存货，作为存货周转率评价指标的基础数据。非正常存货是指非某特定生产经营周期内形成的、其存货状态已不符合日常经营所需库存存货，如历史遗留的不需用、积压的库存存货，不作为存货周转率评价指标的基础数据，并对其实施专门管理。

（2）存货周转率计算公式：对库存存货采取月度、季度、半年度、年度或某累计期间等计算存货周转率情况，以及时为经营活动提供存货信息。如年度、季度计算公式：年存货周转率= 年度营业成本/ [（1月正常库存存货余额+2月正常库存存货余额+3月正常库存存货余额+…+12月正常库存存货余额）/12]。季度存货周转率=季度营业成本/ [（1月正常库存存货余额+2月正常库存存货余额+3月正常库存存货余额）/3]。

（3）存货周转率年度预算考核目标管理：对存货周转率指标纳入年度考核项目管理，其年度预算存货周转率=年度预算营业成本/年初正常库存存货余额。各期间实际存货周转率按（2）项设定的公式计算结果与年度预算进行比较，以评价公司存货预算指标达成情况，对公司管理者进行考核管理，以促进公司管理者加强存货的管理。

（4）对库存存货实行拨备计提管理：对库存存货周转率和非正常库存存货变动实施拨备计提，其计提存货拨备作为经营者经营利润指标达成情况抵扣项，以促使公司各级经营管理者重视存货管理。存货拨备计提公式：正常库存存货拨备计提=某期间超过预算库存存货规模部分X拨备计提率。非正常库存存货拨备计提=某期间非正常库存存货余额-上期期要非正常库存存货余额。

8.考核管理方面：建立存货考核管理机制，比如存货周转率指标与计提存货拨备指标纳入公司高管、生产中心、销售中心等各级部门共同的平衡计分卡的考核管理，从公司生产、经营层面重视存货的管理。

9.培训管理方面：建立培训机制，对存货涉及的相关部门或人员，如财务、采购、生产、仓储、销售等，进行存货管理的培訓，让更多的人认识到存货管理的重要性，更好地在过程中实施存货的管理。

三、结语

存货作为公司重要的资产，其管理水平的好坏直接关系着公司经营效率水平的高低，存货管理不仅仅是财务管理的范畴，而应从公司经营管理高度为出发点，建立系统的存货管理运行机制，对公司的职能设计、存货的形成过程、日常管理等全方面对存货实施综合、系统的管理，才能真正地提高公司的存货管理水平，提升公司的经济效益。

参考文献：

[1]袁淳，吕兆德.财务报表分析[M].北京：中国财政经济出版社，2008.

[2]财政部会计司编写组.企业会计准则[M].北京：人民出版社，2006.

[3]毕克贵.市场营销学[M].北京：中国人民大学出版社，2015.