谈公立医院内部控制 存在的问题和对策

李红霞

（安徽省亳州市人民医院，安徽 亳州 236800）

一、公立医院内部控制的重要性

（一）内部控制有助于保证公立医院经济活动的合法合规

在实际工作中，往往会出现一种情况，就是一些事情是合法不合规，按常理处理事情应该是合法的，但确不规范，这就会让处理事情的当事人出现了违规现象。制定完善的内部控制制度，合理保证公立医院经济活动在法律法规允许的范围内进行，避免违法违规行为的事件发生。

（二）内部控制有助于保证公立医院资产的安全和使用

货币资产配置是否合理，使用是否存在浪费，是否被贪污和挪用的现象，不相容职务是否相互分离，是否做到账账相符、账实相符，完善的内部控制制度可有效地避免这些现象发生，确保资产安全完整。

（三）内部控制有助于财务信息真实完整

财务信息是每个单位的经济命脉，财务信息的真实性反映单位的经济运行实际情况，如果没有良好的内控制度，财务管理上出现纰漏和虚假的错误报告，就无法保证单位的真实的运营情况。

（四）内部控制有助于防范舞弊和腐败现象

在工作中，由于监督不力和制度的不完善，在很多问题上出现漏洞，比如在物资管理上，设备维修上，项目建设上，往往会出现一些徇私舞弊的行为，影响了医院的健康发展，对社会公共利益造成严重影响。

二、公立医院内部控制存在的问题

（一）领导不重视

完善的内部控制制度，需要领导的重视和全院职工的共同参与，才能有效地实施。有的领导认为制度制定了，只是下文就完结了，但需要层层监督和把控，才能真正起到内控的作用，如果领导不重视，制度只是在文件纸质版上，没有真正实施到工作中去，使内控制度形同虚设。

（二）内控目标及原则不明确

内控制度目标是单位建立和实施内部控制所要达到的目的。制定内控目标是否和单位的发展方向一致，是否和单位的总统目标相一致，如果目标不明确，或者和单位发展相背离，就无法真正起到内控的作用。

（三）内控体制不健全

由于医院领导层对内控的认知度不一致，对内控的具体事项不清楚、不了解，导致内控制度建设不明确、不专业，一些内控制度的修订不及时，落实不到位，内部制度执行力度不强，缺乏监督。

（四）内部监督不力

内部监督部门职责就是负责对各个部门的工作监督。监督部门首先自身要廉洁自律，如果自身都无法做到廉洁，是无法监督其他人员和部门。其次监督部门是否履行自己的职责，监督就是要层层把关，如果监督部门无法坚定自己的立场，对人对事都网开一面，让工作中出现漏洞，让经济利益流入个人腰包，严重造成对单位的经济损失。

三、完善公立医院内部控制的对策

（一）领导重视并全员参与

内控就是一项系统工程，需要领导和各部门及全体员工共同参与的一项工作，领导层是核心，是方向，领导负责人的重视程度直接影响内控制度执行的力度和效果，只有领导亲自参与，才能带动大家的动力，更好执行内控管理制度。

（二）制定明确目标，明确运行原则

1.内控目标

（1）遵循国家法律法规。这是最基本的目标，公立医院经济活动必须法律法规允许范围内进行，国家制定的法律法规，就是让单位经济活动要在规范内实行，任何经济事项都要符合财经法规，才能保证经济活动正常运行。

（2）保证资产安全，提高经济效益。制定内控制度，有效控制资金乱使用、贪污、挪用的风险，合理及有效使用资金，提高资金使用的效率，保证资金安全既使用有效性。

（3）保证财务信息的可靠性、真实性和完整性。准确可靠的提供财务信息，真实反映经济活动运营管理情况，为管理层提供真实的有效的数据，确保财务报表、对内及对外的财务报告真实完整。

（4）促进实现发展战略。公立医院作为一个公益性单位，不以盈利为目的，救死扶伤是公立医院的发展理念，发展战略就是更好地为社会公共服务，更好地为患者服务，制定完善的内控制度，加强内部管理，进一步提升单位服务水平。

2.明确控制原则

（1）全面性原则。公立医院内部控制是需要全员参与的事情，应当贯穿于单位的各种业务活动和事项，实现对各种业务全面控制，及实现全覆盖，对所有的员工全面培训，要让大家知道内控的目的和原则，内控的具体实施办法等等，内控的实施不是领导一个人的事情，是大家一起做的事情，只要人人参与，内控制度才能更好地贯彻和实施。

（2）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制要在三重一大（重要会议、重要决策、重大调整，大额资金）加强防范，在梳理重大项目的流程中，要关注实际存在的风险点，采取相应的防控措施，重点防范，重点控制，以保障经济活动顺利进行。

（3）制衡性原则。制衡性原则是内科制度的一项重要原则，制衡性就是不相容职务相分离，要求经济活动中较为重要的事项不能有同一人或同一部门单独完成，有其他部门或人员监督和制约的情况下完成，达到相互制约的目的，防止舞弊和违反等现象发生，内部控制应该在公立医院内部部门管理、职责分工、权责分配、业务流程等方面形成相互制约和相互监督制度，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。公立医院内部控制应当符合国家有关和单位的实际情况，并随外部环境的变化、单位经济活动的调整，以及管理要求的提高，不断修订和完善。

（三）建立健全单位内控有效机制

第一，设置内控制度组织机构。公立医院负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，有财务部作为牵头部门，具体负责内部控制日常工作，结合医院发展，制度医院内部控制制度，成立内控机构，完成内控工作。第二，加强医院内控制度监管力度。要成立内控管理监督小组，对重要的部门进行监控和管理，比如财务部门，设备部门，信息中心，药房等，根据具体情况制定相关的监管制度，做到环环相扣，层层把关，减少疏漏。第三，建立医院制度运行机制。制度的制定，与制度的执行，在运行衔接上会出现衔接不到位的现象，就是说制度制定后，后期一系列的措施，无人执行，造成制度如空头文件，力度不到位，会导致一些资产的流失。第四，建立风险控制制度。医院要对各部门风险点进行摸查，根据具体风险事项进行风险评估，制定出对风险点的具体控制措施，把风险做到最低。第五，完善有效的预算管理制度。建立有效的全面预算体系，加强预算工作的组织领导，明确组织领导及预算部门职责权限、授权批准程序和工作机制。第六，加强对审计部门的建设。医院审计部门具有独立性，属于单位负责人直接领导，不受其他部门和领导的干预，这就要把审计的职权发挥出来，制定完善的审计制度，可以保障内控制度的执行和实施。

（四）对风险点的有效措施

各部门根据自己的业务范围，划分不同的风险点，要依据具体业务流程进行梳理，对部门及岗位设置进行具体分析，从业务等环节评估风险，找出可能造成对医院经济活动不利的风险点。一是不相容职务相分离。就是重要的、关键岗位需要两个人员或者两个部门共同完成，明确划分职责，制定相关的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。比如，授权与执行职务要分离；执行与审核职务要分离；执行与记录职务要分离；出纳与记账职务要分离等等。对关键岗位的配备人员要严格筛选，确保上岗人员配备相应的资格和能力，加强培训，提高员工素质。二是内部授权审批控制。在医院的各个部门办理业务的事项及权限，要明确划分审批程序和相关责任，相关人员要在权限范围内办理业务，不得越权，以免造成舞弊现象。三是耗材使用的管理。医院是个特殊的单位，是有公益性的群体，在任何情况下都要以患者为中心，不能以盈利赚钱为目的。规范耗材的使用，有利于内控的制度的实施。耗材使用要和患者签耗材使用同意书，在使用的过程中，价格低质量好的优先使用，国产进口优先使用国产产品，不得串通供应商使用高价格产品。严格控制高值耗材的使用。四是资金的管理控制。资金收入分外来拨款及收取患者的住院费用两种，资金的安全管理至关重要，风险极大，需要制定相关的措施保障资金安全。收入款要做到日清日结，设专人负责收款及复核岗位，每天的收入款要及时结账交付到医院指定账户，不得私设小金库和坐支现金，做到专账管理、账款相符、账目清楚，以防舞弊发生。外来拨款要登记到相关的项目上，财政部门拨付的专款要专用，不得随意调整。五是对预算管理的控制。全面实现预算管理是单位实现战略规划的有效手段。通过预算编制、执行、考核，能及时发现医院部门在管理中存在的漏洞和问题，保证内控制度的有效实施。做好预算管理首先要建立健全高效的预算管理组织；其次要提高编制水平，保证预算质量；第三制定适应的预算方法，既体现医院的发展战略，又要适应科室的具体情况。最后要制定奖惩措施，制定预算管理指标，预算管理的设定需要广大职工的共同参与，预算管理组织要严格执行，客观评价，合理奖惩。

四、结束语

在公立医院医改的形式下，经济不断发展的情况下，医院在开展内控的工作时，不仅要面临社会发展的压力还要面对医院自身的诸多问题，加强内部控制是解决医院当前问题的必然趋势。医院要根据自身的实际情况，科学合理有效的制定内部控制体系，综合运用各种控制手段和方法，优化内部控制流程，加强风险的防范措施，制定有效的奖惩措施，培养专业的内部控制管理人才，推行有效的行风建设，提高医院的整体水平，更好地为患者服务，提高患者就医满意度，更好地促进医院有效的持续性发展。