云计算环境对注册会计师审计风险识别及 应对的影响研究

顾建莉

（金肯职业技术学院，江苏 南京 211156）

一、引言

云计算是现代化信息产业发展进程中产生的一种新兴技术，在大数据时代的支撑下，云计算作为一种新型发展方式，应用成本低廉，可操作性较高，逐步获得社会企业与个人的青睐，开始贯穿于各个领域。近年来为社会生产、生活带来了许多便宜之处，具有更加广阔的应用空间。从本质上来说，审计行业是一个数据密集型的行业，其中各项工作受到数据统计、分析、记录等工作的质量影响较深，而云计算技术给予的新型商业模式为审计工作带来了海量的数据资源与计算机程序整合，推动审计行业与注册会计师的工作发展。但同时，云计算由于远程连接、控制的运作方式，使得注册会计师的各项工作受到一系列挑战。

二、云计算技术特征

作为一种新兴计算机技术，云计算主要依托于虚拟化数据资源，利用按需统计模式和互联网、计算机完成数据分析任务。美国国家标准技术研究所对“云计算”的定义进行了研究与总结，认为“云计算”是一种付费使用模式，能够根据用户需求提供可配置计算资源池的一系列数据权限（服务器、计算机、存储系统以及软件服务等）。“云计算”体系下的数据资源投入资本少，实行远程访问与服务，可实现快速交付。云计算系统下设的服务模式主要分为三类，即平台服务模式（PaaS）、软件服务模式（SaaS）以及基础设施服务模式（IaaS）。这三种引用模式都可以有效满足客户对于互联网数据应用及远程服务的需求，应用范围较为广阔。

总体来说，云计算技术的特点为：一是按需服务以及计费；二是形式灵活多样，具有可扩展性；三是使用范围广，具有通用性；四是数据提供快速可靠；五是多个终端系统，实现高效率数据调取。

三、云计算环境对审计工作的影响

云计算环境下，审计工作有一定的改变，既具有发展机遇又面临新的风险挑战，下面将从云计算技术在审计工作的内部控制与风险识别中起到的积极作用和风险影响两个方面来进行阐述：

（一）云计算对审计风险的识别控制

首先，云计算环境下，审计工作更具有安全性。相较于传统的抽样审计方式，云计算技术的应用下审计方式改为总体审计的形式，以大数据的高效率和综合数据储存将审计工作的各个环节进行全面分析，大大降低了抽样审计的不稳定性，避免了一些潜在风险，如审计错误、蓄意财务报错等问题的发生，有效提升审计的安全性。其次，审计工作的客观性也相应提高。云计算环境下的审计工具又互联网和云服务来供应，具有独立性，避免了客户自身对于数据、审计程序的删减行为，增强审计的客观性。

（二）新的潜在审计风险

云计算技术的应用下，审计工作具有更高效的模式支撑，能够使风险识别与内部审计控制工作得到有效落实。然而，新技术的应用往往也会给原本的工作带来新的挑战。在云计算的利用过程中，云平台的大数据库不仅包含了会计信息，还包含了其他审计对象，这就造成了审计工作的任务也大幅增加，相关审计人员的审计能力不断提升才能逐步跟上云计算系统的建设速度。其次，云计算环境下，审计证据的缺失问题也是一个需要改进的关键点。审计证据对于整个审计工作来说是非常重要的，而云平台借助互联网模式，财务计算、统计等都通过大数据完成，审计证据也将保存在云端，而电子证据的保存并不能百分百地得到确保，这给未来的审计工作带来了潜在的风险性。

四、云计算环境下的注册会计师审计风险应对措施

现阶段主要存在的审计风险主要包括以下因素：

一是主观因素：主要包括注册会计师的审计能力与职业素养、现存审计方法等。

二是客观因素：主要包括国内相关审计政策、规定以及财务审计范围等。

上述两类风险因素在云计算环境的带领下虽然取得了一定的完善效果，但涉及具体企业或实际审计工作时，往往会由于其中一些因素造成审计不准确、内部控制不利等问题。针对目前审计行业的发展情况以及现有注册会计师的工作状态，在现代化信息科技渗透到各个发展领域的背景下，相关审计部门与人员只有规划、制定与云计算技术高度适应的风险应对机制，完善审计流程，才能紧紧跟上现今云计算的发展势态。

（一）充分了解所在企业单位经营情况

在云计算环境下，注册会计师对审计工作的展开应建立在充分了解企业或单位的相关产品、技术和业务信息的基础之上，以准确判断企业经营状况以及持续经营的能力，提高企业业务审计数据的真实性和合法性。也就是说，注册会计师在审计工作中，应重点将企业运营、服务情况进行分析，实现综合分析、科学评估。综合分析就是要把握企业的经营风险、财务现状、人力资源等，加强对企业内部控制环境的监控，对产品研发及销售情况展开全面评估，同时加强各部门的内部审计报告的审核。同时对企业未来经营情况进行预估与判断，有效识别可能发生的财务经营风险，加强财务审计工作的可信度。

另外，需要在此基础上有效利用互联网、计算机软件、数据信息库等手段以及适合的审计方式，及时发现存在的审计问题，准确识别审计风险，以加强后续企业财务运行流程的可控制性，提高企业财务周转效率。

（二）重视非财务信息审计

为了避免云计算环境当中的潜在审计风险，注册会计师除了要关注财务信息外，也要对非财务信息有一个准确的把握，将两者充分结合起来进行审计工作的数据分析。在对非财务信息进行分析时，可以从逻辑和趋势上判断合理性和真实性，从而识别和判断其可能出现的错报问题，同时借助于数据制定具有目的性、针对性的风险控制措施，主要可从非财务审计工作的规划以及审计流程实施细则详细展开。此外，在面对非财务信息的审计工作时，注册会计师需要充分借鉴大数据、云平台等技术来实现风险控制，同时也需要仔细判断企业或单位的实际财务情况，坚持落实各项风险防控规定及原则，准确分析运营数据，保证其真实性。以电商企业为例，会计师在云计算环境下对其非财务信息的审计主要从以下方面入手：

1.加强核心数据的匹配工作，分析企业发展趋势和市场销售数如市商品的市场占有率、国外交易转化率、忠实购买用户信息等；

2.分析购买者消费行为，重点审查消费异常数据；

3.分析一次性消费金额、行为数据分布等；

4.分析运营平台用户号、商品浏览记录等数据，为财务审计打好信息基础；

5.统计企业财务信息以及同行业企业经营数据变化趋势，展开比较分析。

（三）加强IT审计的应用力度

在云计算环境下，为了更好地避免及预防企业可能存在的审计风险，相关审计人员还需注意IT审计在企业中的应用有效性。近年来，电子商务管理模式逐渐成为多数企业对于现代商业经营方式的应用焦点。基于此，注册会计师应紧跟趋势，适时利用新型审计理念及方式强化审计效果，并积极发表审计建议。当前的信息系统审计，也就是IT审计技术已经能够适应云计算环境下的企业内部审计工作，尽可能弥补传统审计形式的一些不足。有关审计人员可以积极应用这种现代化审计技术，结合大数据分析，通过对网络信息系统的有效测试来推动审计系统和机制的正常运行，为审计单位或企业单位提供更加准确、综合的审计数据，加强审计中的风险识别能力和控制质量。

五、总结

云计算技术在审计行业的应用给注册会计师的审计风险识别与预防工作带来了一系列发展机遇，但同时在应用过程中的不足与问题也相应增多，如何在云计算环境中更好识别相关审计风险，增强工作质是注册会计师需要时刻关注的关键问题之一。本文提出的几点针对审计风险的应对策略能够为云计算环境下的注册会计师控制和审计工作的有效实施提供较为有价值的参考，帮助注册会计师更好适应现代化信息环境下的审计市场需求。