加强创新型企业会计核算环节的内部控制

文/陈佩欢，江门市金融投资控股有限公司

创新型企业的特点主要是拥有自主知识产权和知名品牌，具有较强竞争力，依靠技术创新获取市场竞争优势和持续发展的企业。要在激烈的竞争中保持竞争优势并且实现持续发展的一个重要的前提是具有良好的财务状况。规范的会计核算、健全的内部控制制度，能够有效地防止核算主体因违规、舞弊、责任主体不清等不良情况的发生而给企业带来各种损失甚至倒闭的风险。企业管理者需要结合自身会计核算工作特点构筑内部控制管理体系，完善企业监督机制，同时提升企业管理者以及员工专业素养，促进企业健康地发展。

1 内部控制的有关认识

内部控制是企业为实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素。内控控制与企业中所有人都密切相关，企业的董事会、监事会、经理层、全体员工都必须执行。

在会计核算中，内部控制发挥着重要的作用。通过实施有效的内部控制措施，能有效地提升会计信息资料的精准度，增强信息的可靠性。通过实施各种有效的监督机制，能够顺利地实现货币资金收入、支出、结余等，让企业财务资产保持安全完整，突显企业财务管理的重要性。

2 创新型企业会计核算环节内部控制中的主要问题

首先，对内部控制重要性的认识不足，内部控制环境相对薄弱。企业经营过程中，相当部分管理者并未深刻地认识到会计核算中内部控制工作的意义，所以相对弱化内部控制环境，导致会计核算工作不能充分地施展应有的功能。主要表现在部分管理者通常把财务部门、内部控制部门视为一体，仅关注财务管理工作内容，对应的内部控制未能实际落实，或者流于形式，降低了内部制度控制的作用；同时企业内部控制组织结构还有待完善，很多与内控有关的工作内容并未形成明确的规定，责任也未有落实到具体的个人，从而对会计核算的内部控制有效开展造成一定的阻碍；另外，会计核算内部控制中，企业通常在制定控制内容时并未密切地结合自身的实际状况，或延用陈旧内部控制制度或生搬硬套别人的做法，因而不能完全地应用于企业工作，也对会计核算中内部控制有效性造成负面的影响。

其次，对企业的内部控制制度未能有效地推进落实，实施效果差。因新型企业会计核算方法具有自身的特点，内部控制的设计和执行也与之相适应，而当企业会计核算总体水平低或法律法规总体遵循度不足时，相应的内部控制体系也就不能科学实施。例如，部分会计人员和内部控制执行者，存在业务水平较低的情况，或者是不能够严密地落实任务，降低工作的效率以及质量；部分管理者未足够重视会计核算内部控制的重要性，在推行过程中执行力度也不足，甚至把内部控制工作混淆于其他工作内容，进而不能有效的实施会计核算环节中内部控制制度，阻碍企业经济发展。

最后，未建立有效的内部监督机制，内部控制运行监督力度不足。经分析一些企业的实际情况，发现导致会计核算内部控制监督力度不足的主要因素就是企业缺乏完善的内部审计机构，并且不能科学合理地开展项目。针对部分内部审计人员而言，工作期间不能保持高度的责任感，职责分工不明确，所以降低内部监督职能发挥的效果。内部审计流程缺乏合理性也是重要的因素，内部审计流程不合理、程序不科学，就会影响到审计信息准确性和及时性，无法有效实现应有的监督职能。

3 加强创新型企业会计核算环节内部控制的重要策略

3.1 增强会计核算内部控制的理念

创新型企业运行和发展期间，为满足企业自身发展需求，需要自上而下明确内部控制理念，同时把加强会计核算中的内部控制作为重点工作。首先，建立优越的企业控制环境。明确内部组织结构、责任配置、价值观念等，创建良好的企业文化，帮助员工提升对内部控制工作认知；其二，企业领导者要高度重视会计核算环节内部控制，规范内部控制点和流程，确保符合企业内部控制制度延伸的需求，以给创新型企业经济发展提供有力的支持；其三，建立完善的企业内部审计制度，明确单位经济活动的授权、签发、执行等任务，防止徇私舞弊等不良问题。

3.2 建立起完善的财务及业务信息沟通机制

首先，要求会计核算中心精准地向各部门提供综合性财务信息，积极分析财务效益，不断提升数据核算的准确度。其次，在企业内部沟通环节中，形成合理的职责分工，制定科学的作业流程，形成清晰明了的内部控制制度，促使内部控制工作有效地执行。接下来，企业管理者要考虑到业务部门对财务工作的偏差性认识，构建财务信息沟通平台，增加更多部门的参与度，确保财务及业务信息沟通顺畅。另外，科学地利用信息反馈平台，提升核算信息的准确性，及时合理地调整会计核算环节中内部控制的内容。最后，相关会计核算环节中内部控制管理者需要积极地分析财务工作，与业务管理者、财务人员进行有效的交流和协作，将会计核算环节中发现的内部控制问题及时反馈和处理。

3.3 合理利用外部监督促进内部控制的改进

即便企业建立了内部审计等监督机构对企业会计核算过程中执行的内部控制进行监督，但因监督和执行同属一主体，若监督部门独立性不足就不可避免地在内控规范的制定过程中过多地考虑创新型企业的实际情况而与公法存在一定的偏差，也有可能在内控规范执行过程中因存在各种恶意的干预而绕过了内控。通过外部独立第三方的审计监督可以有效评价企业会计核算内部控制设计的有效性，以及运行过程中是否得到有效的执行，及时与企业治理层沟通，促使内部控制的缺陷能及时纠正，也更好地防范因舞弊或者错误导致的会计核算风险。

3.4 采取云计算会计核算技术并更新内部控制内容

创新型企业为增强自身优势，应该结合企业运行状况加强技术创新。积极地运用云计算会计核算方法，及时更新内部控制内容，促进创新型企业的经济发展。首先，会计核算环节中内部控制需要形成一体化的新管理系统，创建背部控制平台，融入进云计算方法，维护会计核算的有效性。其次，运用云计算，将会计核算的资源明显节约，将信息传递效率性增强，更好地完成企业会计信息数据的采集、收集、整理，给财务信息技术整合提供有价值的依据。另外，在会计核算系统中采取云计算技术，最大限度地消除传统财务管理工作中的限制，在提取关键信息以后高速完成各种核算，促进会计核算效率的提升。而且在会计内部控制体系创新中把企业的业务当作重点，维护企业发展模式的平稳性，使管理人员充分掌握预计性经济业务，结合会计核算环节中内部控制内容，合理地调整内部控制程序以及方法，革新内部控制度的内容，促进企业会计核算工作有效地执行。

4 结语

当前创新型企业发展过程中，需要高度重视企业会计核算和内部控制工作，深入地分析内部控制的作用，不断探索创新会计核算方法，确保符合现代企业经济发展的需要。企业需要了解会计核算中内部控制各环节存在的不足，科学地建立内部控制理念，形成顺畅的信息沟通平台以及联合应用云计算技术等，稳定地创新会计核算环节中内部控制工作，进而促使创新型企业可持续地健康地发展。