探析房地产企业财务内控体系的有效构建

余岚昌

在房地产企业内部控制管理体系中，财务内控作为其重要组成部分，不但占据重要地位，而且在企业的可持续发展中发挥着重要作用，作为企业管理的核心，企业财务管理对于企业的发展具有重要意义。在如今竞争日益激烈的市场环境下企业要想实现可持续发展，必须要加强对财务的内部控制，不断优化企业财务内部控制，才能不断提高企业经济效益和市场竞争力。本文主要对房地产企业内部控制体系的有效构建和优化进行简要阐述，以便为房地产企业的发展提供参考。

内部控制就是为了给组织目标的实现提供有效保障，通过组织设计以及实施一系列程序来对风险进行有效识别、评估、控制以及监测改进的一个整体动态过程。作为一个高投资、高风险以及长周期的行业，房地产在我国国民经济的发展中发挥着重要作用，随着我国对房地产行业的调控的不断深入，房地产企业的运作规范、回归利润以及内部控制管理的重要性也越来越突出，作为作房地产企业管理的核心的企业财务管理具有资金周转期长、资金流动大、中间环节多等特点，不但增加了财务管理的复杂性而且也很大程度上提高了财务管理的难度。为了确保房地产企业财务资金的有效周转和资金安全，从而实现房地产企业的可持续发展，也必须要对房地产企业财务内部控制管理引起高度重视。

一、房地企业财务内控体系构建的原则

房地产企业的财务内控体系的构成要素较多，这也决定了其财务内控体系的复杂结构，要想实现对房地产财务内控体系的有效构建，就必须要根据我国的《会计法》、《公司法》等相关法律规范进行构建，同时也要结合企业自身的实际情况，遵循相关原则，才能使构建出的财务内控体系发挥积极作用。

具体来讲，房地产企业财务内部控制体系主要包括5个构建原则：（1）合法性。合法性原则也就是房地产企业在进行财务内控体系的构建时要遵循法律规定，以国家法律为准绳，制定出的财务内控体系要符合国家规定。（2）整体性。整体原则就是指在进行财务内控体系的构建时，要涉及到企业财务会计工作的各个方面，在进行短期目标的制定的同时也不能忽视长远规划，同时要与企业的其他方面的内控相协调。（3）针对性。在制定房地产企业财务内控之前，要对企业实际情况和财务会计工作中的不足之处进行具体分析，然后再针对这些问题来针对性的进行内控体系的构建，确保财务内控体系切实有效。（4）一贯性。为了实现企财务内控体系的贯彻实施，必须要确保体系符合一贯性原则，不能朝令夕改，随意变动。（5）经济适用性。在进行房地产企业财务内控体系构建时要充分考虑成本效益，在成本允许的范围内要确保体系的构架促进企业的发展，同时要确保体系是适用性和可操作性，确保房地产企业财务内控体系的构建能够为企业带来经济效益。

二、房地产企业财务内部控制体系现状分析

（一）财务内部控制体系不够健全

虽然目前很多房地产企业都已经建立起企业财务内控体系，但仍然有很多企业存在财务内控体系不完善和健全的情况，比如很多企业在财务内控环境、财务会计系统以及内控程序等各方面还有较大的缺陷，体系的适用性和可操作性都比较低。造成房地产企业财务内控体系不健全的原因除了企业对体系的建立有结合其发展战略之外，还有一个重要原因就是没有结合房地产的行业发展规律和管理要求来系统的进行内控体系的建立，所以造成了很多企业的内控体系大多都是书面上的，对于内控体系的实施和操作的没有明确进行制定。

（二）财务内控意识比较薄弱

房地产企业财务内控意识薄弱主要表现在企业领导对内控体系的建立和实施不够重视和对内控体系的内部监督力度不够。风险评估是内部控制实施的重要环节，其对于企业风险的识别、评估和对于风险防范措施的制定有着重要意义，很多房地产企业领导层对企业财务内部控制体系缺乏战略性认识，对于企业财务内控体系对企业的作用认识不足，因此对于财务内控体系也不够重视，也没有进行系统的风险评估，导致财务内控战略管理和风险控制等环节无法有效执行，对于企业新项目的投资管理缺乏科学有效的决策过程，在进行财务内部控制机制的制定时基本都是根据企业经营收益来进行，不但使内控机制存在较大随意性和盲目性，而且还大幅提高企业运营的风险。内部控制的有效实施离不开内部监督，进行内部监督还能够及时发现内部控制的缺陷，对于财务内部控制体系的优化和完善具有积极意义。就目前而言，很多企业都明确规范了财务管理相关岗位的工作和部门职能，对于工作的程序、责任划分以及职责权限进行规定，但因为内部监督力度不够，导致这些规定都是流于形式，没有真正的落实实施。

（三）财务内控流程有待优化

控制活动是内部控制实施的具体方式，在企业控制活动中，授权审批控制占据着重要地位。对于现代企业内部控制的一个基本要求就是权利制约，在房地产企业内控体系中审批权利比较集中，虽然内控管理要求实现权利制约，但有些房地产企业在实际运营的过程中，其审批制度依旧还存在很大的缺陷，例如有的房地产企业其审批就有“一支笔”的问题。在房地产企业审批权力过于集中时，就非常容易产生贪污腐败的情况。企业财务内控流程有待优化还有一个表现就是房地产企业财务内部前后管理脱节，不同的职能部门在进行阶段性目标的制定、对绩效和指标进行考核和确定是没有把市场发展趋势、企业竞争情况、以及后续服务等等客观实际情况考虑进去，对于企业资金预算也缺乏科学的计算。除此之外，就是没有实现企业财务机构的独立。因为受到传统的管理理念的影响，很多企业现行的企业管理架构还存在集权性，这不但增加了企业内部沟通的成本，而且还有可能會造成信息传输缺乏真实性，从而对企业的科学决策造成影响。

（四）财务内控环境有待优化

内部环境是企业内部控制体系建立和实施的基础，它不但对确定纪律和构架进行规定，而且对于企业经营目标的制定和企业文化氛围和企业员工控制意识有着重要的影响。很多企业对于财务内控体系的实施不是缺乏有效的规范性文件，就是其制定的关于内控实施的规范缺乏可操作性，对于规范制度的制定也没有系统的计划，内控行为主体素质无法满足企业实际管理需求。要么集权化管理，使得权力过于集中，要么多头管理，大幅度提高了房地产企业财务内部控制管理的难度。部分房地产企业财务地位相对较低，仍处理核算为主要任务，未能将财务管理作为企业的内部核心管理部分、风险管理的纽带。

（五）企业组织结构不够科学

企业的组织结构与其财务内控体系的实施效果有着直接联系，我国很多房地产企业还存在管理观念落后和组织管理落后的情况，过度集权管理造成的企业内部各个部门对于纵向权利义务关系过度重视的现象产生，部门之间横向沟通交流缺乏，这也使得企业内部信息共享和流通出现障碍以及协调性较差，再加上企业财务管理制度不完善以及内控体系不健全等问题，很容易埋下风险隐患，对于企业的长远发展造成不利影响。

三、房地产企业财务内控体系的有效构建的对策

（一）对企业财务内部控制环境进行完善

作为房地产企业财务内部控制体系的基本构成要素之一，内部环境的优化完善对于企业财务内控实施的有效性具有重要作用，因此要不断完善企业财务内控体系的内控环境，为内控体系的有效构建和实施提供一个良好的内部环境。深厚优秀的企业文化是良好财务内部控制环境形成的基础，因此企业在进行管理时，要注重对员工思想的培養，使企业经营管理理念和企业核心价值观融入到员工的思想观念中，增强企业员工的责任感和提高员工归属感，增强企业员工凝聚力，为企业财务内部控制体系的有效构建和执行提供环境保障。

（二）强化财务管理地位，优化企业组织结构，建立内部审批部门

针对企业财务内控环境问题，企业应强化财务管理地位，让财务部门作为企业经济风险管理的纽带，参与到企业的经济行为管理，对企业经济行为提出意见及建议，反推各项经济业务符合企业效益原则。企业组织结构不够科学完善，很容易造成企业财务风险的产生，因此企业要对组织结构和企业人力资源结构进行优化，进行优化的具体措施如下：首先，为了确保财务内控工作的顺利展开，应该先建立起具有独立性的内部审批部门来专门负责内控工作。对企业内部审计制度进行完善，为财务内控体系 的有效运行提供保障。企业的财务部门和审计部门的职权要独立分开，有企业高层直接对审计部门进行管理，使审计部门具有其应有的独立性和权威性，确保其能及时发现企业内部财务风险，从而实现对风险的有效控制，有助于防范风险和减少损失。其次，要合理配置企业现有的人力资源，特别是在企业财务部门工作的工作人员，不但要明确划分其岗位职责，而且其岗位工作要根据内控体系规定来进行安排，确保岗位分离。另外，企业各部门的横向交流及责任划分亦应在内控体系中体现，只有基于完整的内控体系基础上，财务内控才能行之有效，发挥主导作用。为了使企业财务内控体系的有效性充分发挥，还应该设立专门负责审计工作的岗位。

（三）提高财务人员综合素质，提高内控意识

针对房地产企业内控意识薄弱的问题，企业工作人员和领导层要转变以企业经营效益作为企业发展目标的传统观念，树立起内控意识，对企业财务内控体系的构建和完善引起重视，才能发挥出内控体系在企业发展中的作用。企业可以定期对员工进行培训，提高企业员工对内控的认识和了解，加强企业员工对内控相关知识的了解和把握，增强工作人员的内控意识，使其将内控工作落实到工作的各个方面。同时，企业还应该增强风险防范意识，为内控工作的开展提供有利环境的同时好可以实现对财务风险的有效规避。

（四）加强预算管理

企业进行财务内控的主要目的就是为了提高经济效益，实现企业的可持续发展，加强预算管理，不但能够有效提高企业的经济效益，而且对于提高企业财务的内控水平也具有积极作用。因此企业内控体系构建中做好预算工作，使其符合经济适用性原则是非常有必要的。进行预算管理是企业财务内控实施的一个重要环节，特别是在如今的市场经济背景下，加强企业预算管理不但能够提高内控的效益，而且还能够让企业经营活动更加规范，对于降低企业财务风险和提高资金利用效率具有积极意义。

四、结语

总而言之，目前我国房地产企业财务内部控制体系的构建和优化还存在着很多不足之处，为了能够更好地发挥出房地产企业财务内部控制在企业经济发展中的促进作用，房地产企业应该通过采取对内部环境和企业组织结构进行优化，加强预算管理，建立具有独立性的内部审批部门，提高财务工作人员的素质和增强内控意识等等措施来完善企业财务内控体系，从而有效提高企业经济效益。

（作者单位：广州市城投发展控股有限公司）