建筑施工企业资金集中管控实践与思考

王三可

资金对于建筑施工企业来说，是其最基本的生命线，无论企业的固定资产达到多少，如果流动资金出现问题，企业的整个经营必然寸步难行。为保证企业资金的整体健康，必须强化企业资金的正规化管理，以形成对企业生产经营更加持续和有力的保障作用。通过集中管控，能够在资金的使用以及配置方面更具合理性，并可以将企业的发展战略以及日常运营等环节都能够充分兼顾。对于大型的建筑施工企业来说，这种对资金进行集中管理的方式，也可以视为对企业各项业务的有效整合，是一种重要的管理模式。

一、建筑施工企业资金集中管控的必要性

我国建筑行业在近些年来一直保持着快速发展的状态，整个领域中对于新的管理模式和相关施工技术采取了高度重视的态度，一些大型集团性建筑施工企业得以兴起，这也标志着我国建筑领域的专业化和现代化建设达到了新的高度。但与此同时，很多建筑施工企业却因为资金周转不善等一系列问题造成了经营的困境，甚至破产，这也从一个侧面说明了资金管控的重要性。对于大型建筑施工企业来说，其业务环节较多，财务管理存在客观上的复杂性，使得资金管理难度较大。同时，现在的很多施工项目，在资金使用等方面有着非常严格的要求，国家对于建筑行业的资金管理也有一些具体的规范和标准。企业要集中资金用于市场的拓展，以及在具体施工中的资源调整，都需要站在企业整体的角度，对资金进行集中分配和管控，形成对企业资金使用的良性促进作用。

二、建筑施工企业资金集中管控的实践研究

建筑施工企业对于资金集中管控有非常大的价值认同感，通过资金的集中管控，可以为整个企业的系统化管理奠定基础。从我国建筑施工企业的一些具体做法来看，这种对资金进行集中管理的方式已经成为绝大多数建筑施工企业的主要选择。通过实际的案例进行资金监管分析，能够对整个操作和具体实践效果进行分析和理解，从中整理具有典型代表性的做法，可以对类似企业的相关管理有很好的借鉴和参考作用。

1.企业资金集中管控概述。某建筑施工企业为中国中铁股份有限公司的全资子公司，总部位于北京，注册资本金22亿元，是一家能够提供建筑全产业链一揽子综合服务的大型现代化建筑集团。公司拥有铁路工程、建筑工程、公路工程施工总承包特级，多领域施工总承包、专业承包壹级、以及工程勘察设计等各类资质共82项。公司下设17个子分公司，施工能力覆盖高速铁路、公路、市政、地铁、房建等施工领域，通过了质量、环境、职业健康安全管理体系认证。目前在建项目300余项，年施工生产能力达到400亿元。建筑施工企业在进行资金集中管控时，其基本的目标和实现的途径有很大的相似性。资金集中管理的目标必然要突出其实用性和针对性，一是通过资金集中有效控制隐性成本。隐性成本导致了经营规模增大而经济效益不彰显的问题，而资金集中的一个出发点就是强化管理的规范化，在具体的管理操作中，也必然要将这一目的落实在一些机制建设上，形成对整个企业业务运营和资金正规化管理都有显著帮助的措施体系。二是通过资金集中满足项目均衡发展保障需要。各种在建项目的资金需求有着不同的周期，在资金规模和应用效率上也存在较大差异，通过资金集中管控，必须将项目均衡发展，以及重点项目凸显出来，以促成企业经营战略目标的充分实现。三是通过资金集中优化投资避免闲置损失。资金闲置会直接造成企业资产的损失，通过资金集中管控，能够对企业的资金需求进行合理规划，基于预算允许的情况下，对闲散资金进行合理投资，以提升企业应对风险的能力。

2.建筑施工企业资金集中管控难点。从目前公司所推行的资金集中管控情况来说，其实践操作的难点主要有以下几个方面，这些难点问题之间也存在一定的联系，需要基于实际情况在管控中突出体系化的管理，通过兼顾各种情况和因素，使得管控取得应有的实施效果。

（1）资金分散。从研究建筑施工企业的经营情况看，其处级施工单位通常情况下多达数十个项目同时运营，近百个银行账户以及更多的财务人员参与到整个资金管理的过程中。为满足实际建设需要，绝大多数的工程项目需要在项目所在地开设银行账户，这使得资金高度分散，并直接造成了这些资金进行管控过程中的高成本和利用率低问题，对实际的资金集中管控形成严重的阻碍作用。同时，这也进一步导致了资金使用过程中舞弊行为的风险增大，资金集中管控的有效性需要将资金分散这一基本情况充分研究。

（2）项目非标特质。企业完成相应的施工任务，其项目在建设中存在比较突出的非标特质。一是项目建设的工期无法控制，与实际偏离较大，工期的变化主要与一些不可控因素相关，开发方进行的征地拆迁和融资等行为会对工期有直接影响，施工企业无法就因此导致的损失进行索赔。二是变更索赔率对于企业的利润率影响较大，其数额大致等同于项目平均利润率，索赔率的变更使得企业的资金管理确定性难以保证，并可能因此产生资金集中管控的负面影响。三是项目中的合同内容存在不统一的情况，包括支付比例、变更索赔、计量规则等，在公司的不同项目中有较大的差异性，实际的资金集中管控增加难度。

（3）资金监管。国家对于建筑工程项目的建设有明确要求，必须确保其具备足够的独立性，从目前来看，业主大多对资金要求三方进行监管，建设施工单位无法在建设过程中对项目资金进行调拨使用。建筑施工企业致力于对资金的充分集中，但因为资金监管的原因，使得项目操作过程中必然要面对较大的外部阻力，受业主方委托进行资金监管的建设项目其资金集中很难达到预期目标。

（4）业务利润偏低。在近些年来，随着国际经济下行形势加剧，国家强化供给侧结构性调整，建筑行业已经从高利润率向低利润率趋势发展，这也与建筑企业所从事的业务领域有直接关系。工程项目建设过程中，企业实现现金流所获得的资金净额，需要将整个项目的利润情况加以充分关注。如果利潤率较低，则在项目的资金管控目标的实现过程中，要确保总债务高于应收账款总额，使得收支时间可以对资金的集中管控产生限制作用。

3.建筑施工企业资金集中管控的具体实践。建筑施工企业的资金集中管控，其实施主要体现在三个层面，这三个层面的集中管控分别达标，则整个管控目标才会实现。如果其中任何一个环节存在问题，就会对整个资金集中管控的效果产生直接影响，下面分别对各层面情况进行分析。

（1）项目层面。工程建设项目部的职能就是具体的执行环节，而项目层面资金行为主要包含三个方面：收款、付款、存量管理。项目层面的资金集中管理其主要目标就是创造价值，在目前处级公司所进行的各种管理，只有通过项目直接创收，这是处级公司可控资金的唯一来源。要实现项目层的收支平衡，需要降低垫资情况的发生，确保资金收支与整个工程项目的进度保持一致，资金收支要与利润创造过程匹配。

（2）处级公司层面。处级公司资金管理行为包括：制定项目资金收支管理流程，对项目资金收支过程进行监管，落实集团层面资金集中要求，合理调剂内部资金，确保公司现金流各环节不出现明显短板。处级公司核心目标是提高资金使用效率，在既有财务资源的基础上最大化创造价值。

（3）集团层面。集团层面定位是管控。集团层面的资金管理行为主要是对财务资源进行配置，尽量降低融资成本，制定项目资金管控的基本原则和内部控制措施，做好资金集中。集团层面资金管理的目标是提升财务资源配置质量，在服从企业发展战略的基础上持续提升资金的创效能力，不断提升投入产出效率。

4.建筑施工企业资金集中管控的建议。（1）全面资金集中管理。一是继续深化存量集中工作，提高存量资金的使用效率。二是物理集中，削减银行账户的数量，加强同业主沟通，出具承诺函，由公司基本户代为行使项目银行账户的职能，针对同一业主的多个项目仅开设一个银行账户。三是账户管理权限集中，改变原有项目部管理项目银行账户方式，集中在处级公司或集团层面统一管理银行账户，项目部仅负责具体业务。

（2）做好项目现金流预算管理。业主合同、分包合同、采购合同都对收付款的金额、时点进行明确约定，合同管理是项目现金流管理的基础，各类合同签订决策权在处级公司。处级公司在签订各类合同前，需要结合项目预期利润情况、业主资信状况、对下游劳务、材料、设备单位的管控能力、项目现场情况以及可能出现的工期拖延或重大施工内容变更等，并进一步编制项目现金流预算，完善财务评价体系。

（3）利用各种金融工具。项目资金管控的基本思路是“快收、缓付、集中”，在“快收”和“缓付”管理中除了利用企业的信用和产业链管控能力外，还有很多金融工具可以拿来利用。在“快收”方面，应收账款保理、资产支持票据、银行保函置换等等，这一切的基础都要建立在資产质量高的前提下;在“缓付”方面通过银行承兑汇票、商业汇票、供应链金融等途径。

三、结束语

资金集中管控是实现企业经营的基本途径，其优势和特点非常显著。在实际的资金集中管控过程中，也因为一些客观的因素导致了其实施质量较低的情况。其解决措施必须根据整个行业形势及企业自身经营情况，通过强化相关环节的管控，充分利用各种金融工具，进而实现资金利用效率和利用质量的充分保证。随着我国建筑施工企业的进一步发展壮大，参与世界竞争，需要在资金集中管控等基本管理上达到较高水准，对企业的市场竞争力形成提供保障。

（作者单位：中铁六局集团电务工程有限公司）