新时期企业纳税筹划存在的问题及对策

李娜

在企业的管理工作中，要高度重视财务管理工作，这是企业降低成本的关键。企业只有提高经营效益，才能生存和发展下去，就需要合理运用资金，提高资金使用率。纳税是每个企业需要承担的义务，也是企业财务管理工作中的重要內容，做好纳税筹划工作，能够降低企业税负，将更多的资金用于生产运营中，提高资金利用率，让资金有更多的现金周转，以提高企业的经济效益，促使企业提高市场竞争力，快速稳定地发展。

一、企业纳税筹划的相关概述

纳税筹划是对纳税合理规划，将纳税的数额减少，以提高企业的经济利润。企业的财务人员在开展这项工作中，需要严格按照有关的法律法规执行，按照税收政策合理规划企业生产经营中的资金投入，做到低成本运营的状态下实现企业经济效益最大化。处于新时期，企业在纳税筹划工作中要详细分析税收环境，从企业的运营实际出发制定筹划措施，按照有关的制度实施管理，合理安排流动资金，使财务管理工作得到优化，企业的管理水平有所提高，对企业的快速稳定发展起到一定的促进作用。

二、企业纳税筹划存在的问题

1.企业管理制度有待完善。企业纳税筹划是财务管理人员通过合理筹划税收，将纳税额降到最低。落实到具体工作中需要调整企业生产经营，各项工作都要符合法律法规以及有关的政策。但是，一些企业将此定位于“逃避税收”方式，甚至认为通过纳税筹划可以偷税漏税，用这种不正当的方式降低纳税额。由于企业的纳税筹划意识淡薄，企业管理制度不完善，不能发挥制度的作用对纳税筹划合理指导，不仅无法通过纳税筹划降低成本，反而导致这项工作中成本较高。没有建立完善的制度，就会导致纳税筹划局限于纳税本身，不能够做好科学的筹划工作，生产经营活动无法合理安排，纳税负担不能降低，企业税后利润最大化的财务管理目标也无法实现。

2.纳税筹划方法过于单一。企业在纳税筹划工作中，需要根据企业的生产经营实际以及财务管理特点实施。但是，一些企业在纳税筹划的过程中没有将各种筹划方法综合运用，而仅仅采用一、两种常用的方法，即按照有关的政策避税、节税，却没有对优惠政策正确解读，不仅没有减少税额，反而出现了多缴税的问题。

3.没有严格按照纳税筹划基本原理展开。纳税筹划有其基本原理，需要严格执行。按照绝对税收原理，企业作为纳税人必须按照规定纳税，但是需要通过筹划将纳税额减少。按照相对税收原理，在一定时期内没有减少纳税总额的情况下，基于不同时期的税额发生变化，纳税人可以增加收益。纳税人在纳税筹划中没有充分考虑到基本原理，甚至出现操作上的失误，就无法起到降低纳税额的目的，难以提高企业经济利润。

4.工作人员综合素养不高。从事纳税筹划工作的人没有正确理解有关的法律知识，不要明确如何做是合法的，如何做是非法的，甚至徘徊在法律的边缘，这就需要承担更高的风险。出现这种现象的主要原因是工作人员的综合素养不高，没有深刻研究并理解税法以及政府征收税款的方法，没有从企业经营设计出发合理避税。纳税筹划的工作人员职业水平不高，职业道德上没有提升，没有注重自我营销能力的培养，导致纳税筹划工作中存在一些问题。

三、新时期企业纳税筹划的对策研究

1.建立健全企业管理制度。企业进行纳税筹划的时候要考虑到企业的经营状况。处于新时期，新的税收法律法规相继出台，有关的政策也相应地作出调整，企业在纳税筹划中就要适应税收法律法规变化环境，对纳税筹划方案适当地作出调整。企业的纳税筹划为事前筹划工作，需要承担一定的风险，所获得的结果也很难预测，这就需要纳税筹划工作人员对税法充分熟悉，并在具体的工作中灵活运用。税法作出了调整，企业的纳税筹划方案也要相应地调整，使纳税筹划工作获得实效性。

企业的经营管理人员要对对税收政策充分了解，从企业自身的经营状况出发深入学习，针对税纳筹划方案提出自己的观点。企业还可以将税收法律政策资源库建立起来，当国家调整税收法律法规的时候，企业提高敏感度，对纳税筹划方案及时调整。这样，当国家的税收政策发生变动的时候，及时掌握税法变动规律，做好各方面的准备工作，确保纳税筹划工作顺利展开。

2.创新纳税筹划多元方法。企业要创新纳税筹划可以采用多种方法。具体而言，可以将税收优惠政策充分利用起来展开税务筹划工作，其中一个重要的条件就是将资金投入到不同的行业以及地区，对于各种税收优惠政策都可以享受到，逐渐形成产业优惠政策为主，辅助以区域优惠以及新出台的优惠政策的格局。企业将税收优惠政策充分利用起来实施税务筹划，可以根据企业的生产经营实际享受低税率及减计收入的优惠政策、产业投资的税收优惠政策、就业安置的优惠政策等。

将企业的组织形式充分利用起来实施税务筹划，将可以享受优惠税率的分支机构设立起来，采用子公司的形式单独纳税，为自身创造盈利的机会。将非优惠税率的分支机构设立起来，采用分公司形式，纳税额汇总到总公司，使总公司的亏损以及其他分公司的亏损得到弥补，使办税成本降低，管理效率提高。如果在国外设立子公司，其是作为独立法人实体存在的，需要承担该国的纳税义务，所不同的是，子公司能够享受更多的税务优惠待遇。

采用折旧的方法实施税务筹划。所谓的“折旧”就是对为了减少固定资产的损耗而将其向成本转移，或者转变为计提价值。折旧的计提关乎到企业当期成本、所获得的利润以及需要纳税的数额。发挥折旧的抵税作用，合理应用各种折旧方法，可以相应地降低税款。

将收入确认时间充分利用起来进行税务筹划选择。企业所选择的销售方式不同，会不同程度地影响资金的流入，同时也会影响企业的收益。按照不同的税法，销售方式不同，收入时间的确认也会存在差异。合理选择销售方式，对收入确认时间予以控制，可以对纳税的税收效益予以延缓。

3.遵循纳税筹划基本原理 。在纳税筹划工作中需要遵循有关的原理。纳税筹划的基本原理主要包括绝对税收原理和相对税收原理。根据税收的形式不同，绝对税收原理可以划分为两种，即直接税收原理和间接税收原理。直接税收原理是合理运用税收制度将收税节点缩小，以减少纳税人的纳税综合。间接税收原理则是对纳税合理筹划，将完全相同的纳税对象数量减少，但是纳税人并没有减少所支付的绝对税额。

相对税收原理是特定的时期内企业没有减少纳税总额，随着税额在不同时期发生变化，就会增加纳税收益。相对税收原理重在合理利用货币价值，纳税所得费用项目提前扣减，将纳税时间延迟。如果在这个阶段，企业需要政府提供一定数额的无息贷款，企业就会在生产经营活动中加大资金投入，由此提高经济效益。

4.提升工作人员综合素养。企业纳税筹划人员所具备的专业素质对所获得的纳税筹划的效果具有直接影响，所以，企业要注重提高专业人员的综合素质，以满足新时期纳税筹划工作的需求。纳税筹划工作人员需要具备一定的专业能力，还要对最新的税收政策有所掌握，能够正确理解并在工作中有效运用。

企业在引进人才的时候要将聘用门槛提高，不仅要求人才具备扎实的专业功底，还要有丰富的工作经验，即便政策上作出调整，或者企业的生产经营环境发生了变化，也能够以不变应万变，处理好工作，为企业创造更高的利益价值。企业要注重人才培养，定期组织纳税筹划工作人员接受培训，为他们提供进修的机会，对税法新动态及时了解，提高业务水平。有条件的企业可以请纳税筹划专业人才到企业中讲课，让工作人员对纳税筹划工作的了解更加深入。企业还可以将优秀的人才送到高校学习纳税筹划相关课程，从理论层面提高专业能力，结合自身的实际工作，不断提高综合素养。

四、结束语

在企业管理工作中，做好财务管理是促进企业更好更快发展的关键。当前新时期下，企业的财务管理工作中，纳税筹划是重要的内容。对纳税筹划予以高度重视，通过合理筹划纳税，在降低税负的同时，将更多的资金用于企业生产经营中，使企业创造更高的经济效益。但是从当前的企业纳税筹划情况来看，依然存在一些问题，这就需要建立健全企业管理制度、创新纳税筹划多元方法、遵循纳税筹划基本原理、提升工作人员综合素养，将纳税数额控制在合理范围内，这也是企业实现规模化发展的有效途径。

（作者单位：山东华泰矿业有限公司）