自由贸易港建设中税收制度创新

林茂年

[摘 要]自由贸易港是国家或地区境内外人员货物自由进出，大部分商品免收关税的指定区域，是当前国际开放水平顶级的特别经济区域。海南由自由贸易区建设至自由贸易港探索，重点区别在制度建设方面，自由贸易区是我国创新改革的试验区，旨在对成熟创新改革区经验应用及推行。可是自由贸易港是我国对境外特别经济的指定开发区，在自由贸易区的制度根基上，要做到重点开发经济要素。基于税收制度建设来说，其更加重视程序的制度创新，而自由贸易港更加重视税收制度的创新，要与全球自由贸易港的税收制度竞争。

[关键词]自由贸易港;税收制度创新;税收政策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.012

改革开放以来，海南在政治与经济等层面都有巨大的转变。海南作为祖国璀璨的南海明珠，由落后不断走向小康，由贫穷走向富强，打造了数个历史性的奇迹。在2018年习近平总书记宣布海南建设自由贸易试验区，不断探索中国特色自由贸易港的建设，逐渐设立自贸港制度体制，构建自贸港是国家放眼全球的宏观发展，深刻探究的重要举措。国家支持海南构建自贸区与自贸港，将海南推进改革创新的前段。怎样在贸易自由、进出自由、资金流动自由等层面，施行零关税、低税率、简税制展示极高质量的开放形势，还能符合当下国情与区域定位，是创新改革面临的机遇和挑战，相关部门对自由贸易港建设中的税收制度创新问题开展综合系统地分析。

1 自由贸易港的特性和建设发展状况

1.1 海南自由贸易试验区的特点

从2013年至今，国家陆续成立22个自由贸易试验区，促使构成中国崭新整体开发的重大格局。海南构建自由贸易试验区和其余自由贸易试验区区别在于，其建设要不断探索、稳定建设海南自贸港，不断构建自贸港政策体制奠定基础。海南自由贸易试验区是整个岛屿的试点，实行力度巨大。根据相关意见提出海南自由贸易试验区的特点，重点包含三个方面。首先，自由贸易试验区和中国特色自由贸易港的联系。基于海南的具体状况，制定出先区后港的方针，切实推进自由贸易试验区与自由贸易港建设。并且构建试验区宗旨在于中国特色自由贸易港的建设。其次，全省一盘棋，全岛同城化的观念。将海南岛当成大城市进行建设，突破区域的束缚，推动资源流动自由，做到整体资源效益的充分利用。最后，放开，管住。自由贸易区的特性就是对外开放。自由贸易港的建设要严格遵守安全平稳、自然生态等关键方面的寻求，防止国家主权的安全风险、经济风险以及社会风险等。

1.2 海南自由贸易试验区制度创新措施

自贸区的整体体制创新均是基于制度创新为宗旨，对于探求开放发展的创新体制、创新形式、创新路径的打破，自由贸易区是根据制度创新引发市场活力，打造高端的商业氛围，快速构成多项能够复制与推行的制度创新结果，并且不断构建中国特色自贸港体制奠定基础。根据国家指导方针，海南深入创新改革，建设自由贸易试验区，探求中国特色自贸港制度获取了显著效果。海南创新模式激励试验区逐步呈现制度创新实例。尤其是加强营商环境制度创新层面具有明显成效，例如全省通办制度、首创候鸟人才机构等，都具有非常好的反馈。

1.3 海南自由贸易港政策与制度的探究

海南在自由贸易试验区建设当中，也充分对自由贸易港的政策与制度进行探究，构成自由贸易港构建的有关思路，例如探寻基于零关税、简税制、低税率的税收制度，逐步平稳进行。提出货物進出自由、投资便捷自由、资金流动自由、人员进出自由等举措。海关根据自由贸易试验区整体措施经过创新制度，陆续探求放得开、管得住的货物自由进出管理体系。

2 自由贸易港建设中的税收制度创新

自由贸易港的建设重点是关税和其余税收制度方面。在税制层面，国际高端自贸港完全实行零关税制度，并且区域内的企业所得税与个人所得税提供优惠政策，乃至在指定阶段内免收企业与个人所得税。另外，一些自贸港对于地区企业之间的相互交易提供免收增值税的政策。国际高端自贸港有关制度即便具有相应区别，可是宽泛投资与营商氛围、有效过关监督管理形式、自由外贸交易与税收优惠政策都是高端自贸港运行必不可少的重要因素。在此种环境下，对比国际高端自由贸易港的税制，海南税务总局实行系统的创新措施，而且深刻参加海南自贸港总体方案的税收制度建设的规划。首先，遵守创新税收制度改革的根本导向。定位在促进调整税收制度结构，减少间接税负，提高直接税负，重点健全直接税收体制，完善地方税体制，将税收政策切实落实。所以，自由贸易港整体免收货物贸易服务的流转税收，根据开发、投资、融资进行所得税的相应优惠等，均是自由贸易港税收制度创新必不可少的部分。其次，和全球通行税收改革与制度发展连接。基于中国香港、荷兰、新加坡等国际自贸区的发展进程而言，更新后的国际自由贸易港属于资源整合型，要做到人流、物流、资金流的推进性集中，由贸易值服务、金融等全面发展。创新税收制度也要在推动贸易自由、投资便捷、企业创新等层面展开全面的建设。最后，和自由贸易港定位充分融合，关注重要领域。各个国家的资源配置有所差异，自由贸易港的定位也有所不同，包含并不限于创造就业、引进外资高端技术、提升人才素质、增强贸易功能、强化本国产业以及经济属性等。依照方案指出，海南自由贸易港精准定位，高效施展多元化资源、独特的地理位置与依靠本土经济的特点，利用世界科学技术及产业改革创新，发展旅游产业、服务行业以及高端技术领域。

3 自由贸易港建设中税收制度创新现况

3.1 缺乏相应法律支撑

在调查研究中，海南各相关部门普遍反映和海南自由贸易港方针定位对比，有关部委下达政策不能充分匹配，有关诉求体现了海南自由贸易港建设务必要有相应法律的支撑。根据税收角度而言，海南自贸港建设在国际中都无先例。由于海南并不是单独的经济区域，免收关税对于海南来说不但要面临对外进出口贸易，还面临内部的进出口贸易，这就产生一线管理和二线管理的情况。所以，海南自由贸易区建设存在中国特色，不能单一对比具备独立经济区域的中国香港或是新加坡。现阶段，海南税务总局的建设自由贸易港中，有一些任务事项关乎推动有关税收减免制度，包含旅游产业、海运产业、引入国际顶级人才、构建国际能源交易机构等层面的优惠政策。