农村信用社成本管理存在的问题及对策研究

陈仙艳

（牟定县农村信用合作联社，云南 楚雄 675500）

在金融改革不断推进，利率市场化程度越来越透明的市场经济形势下，农村信用社主要利润来源的存贷利差日益收窄乃至出现倒挂，经营成本较商业银行相比处于较高水平，如何加强成本管理是农村信用社在经营活动中迫切需要解决的一个重要问题，本文打算从农村信用社自身的业务特点、现状及存在问题等方面进行分析，对导致成本管理问题的影响因素进行探究并提出改善对策，从而进一步提高成本管理效益，促进农村信用社在经营过程中高效平稳的可持续发展。

一、农村信用社的业务特点及进行成本管理的必要性

（一）农村信用社的业务特点

农村信用社作为省委、省政府领导下的地方金融企业，始终坚守“立足三农、服务城乡、支持中小微企业、促进地方经济社会健康发展”的市场定位，用坚韧朴实的“三农”情怀和创新发展的金融服务践行普惠金融，成为省属机构网点及服务地域最广、经营规模较大、税收贡献最多、支农支小最突出的地方金融机构，为当地发展积极发挥农村信用社的职能作用，具有金融服务遍及城乡、良好的人缘地缘、稳定的客户基础、较高的市场份额等业务特点。

（二）农村信用社成本管理的必要性

成本管理是农村信用社在经营活动的整个过程中，通过对各项作业成本精确、详细的测算后，在收益与支出之间进行比较，对经济行为的得失进行衡量，使得成本与收益得到最优的结合，实现资源利用效率最大化，获得最多的盈利。在全球存款利率市场化的金融开放时代背景下，全面推行成本管理理念迫在眉睫，完善成本管理能够有效规范农村信用社自身的运作流程和竞争定价机制，可以在很大程度上有效的缓解存款利率市场化带来的金融竞争风险，同时对于增强农村信用社自身的资金稳定性、盈利性与自主经营权均具有至关重要的影响与作用，鉴于此，农村信用社实施成本管理，对于我国利率市场化有着非常重要的实际意义，农村信用社只有理清思路，算清成本收益账，才能使其在同业竞争中立于不败之地。

二、农村信用社成本管理的现状及存在的问题

（一）成本管理制度建设、存款利率定价机制不健全

目前农村信用社的整体组织架构为三级法人体系，形成全省战略发展的布局，但省级总部仅仅在管理、指导、协调、服务方面做到统一规划建设，作为独立法人的地方金融机构仍需具备自身独断的经营决策和财务核算，虽然总部已在成本管理方面制定了如内部资金转移定价机制、存款利率定价等制度框架，通过各种培训对县域信用社灌输实行成本管理提高经济效率的理念，但县域信用社未结合自身实际制定相应的实施细则或已制定但后续监督落实机制失效，未真正建立健全成本管理核算的整套体系及相关管理制度；其次农村信用社经营成本由存款付息成本-利息支出、业务管理成本-业务及管理费、拨备成本-贷款损失准备、税负成本-增值税等四大项组成，其中存款付息成本-利息支出是影响总体成本的主要驱动因素，与大型商业银行相比农村信用社普遍存款定价能力较弱，存款利率定价不科学、存款利率监测机制不健全，在对他行客户群体、重点业务和本行客户重要性、贡献度的信息掌握欠佳的情况下，主观盲目对客户抬高利率定价，悖理了负债成本与资产收益的匹配性原则，形成资产与负债业务恶性牵制，无形增加了农村信用社的存款付息成本，致使成本管理的整体水平下降。

（二）成本管理流程设计不合理，科技信息技术赶超不全

目前农村信用社的成本管理核算仅仅是在采用应用电算化对前台系统生成的数据按照成本分配原则汇总归集生成成本核算报表阶段，成本核算的流程及方法较为简单，成本管理也较为粗放，没有将会计核算的整个流程贯穿起来，只是一味按部就班取数于系统生成数据，没有对数据来源进行深层次的挖掘探究，在合理配置组合存款之前部分经营环节或经营成本未做到精确、详细的测算，忽略了成本效益原则，无形增加了经营过程中不必要的非增值作业成本，最终导致成本管理决策单一，成本约束机制不灵敏、成本定价缺乏科学有效性；其次随着近几年来互联网金融业务的迅速发展，微信、支付宝、财付通等第三方支付平台的迅速崛起，农村信用社科技技术支撑力量较同行相对薄弱，从而丧失了及时抓住时机抢先占领部分收单市场的机会，导致收单业务形成的资金归集未得到有效闭合，目前资金归集主要以国家四大国有商业银行为主，加之农村信用社收单业务准入流程繁琐、内部审批流程时间较长，导致收单商户体验度欠佳、存款融资成本较高甚至出现成本收益倒挂现象。

（三）成本管理的意识淡薄，内部工作人员机构安排不合理

农村信用社自半个世纪以来虽已经历数次改革，但内部相关工作人员对成本控制的管理意识仍然薄弱，没有正确认识成本管理的重要性，总体上存在管理制度不健全、经营管理随意性强，管理水平低下、成本管理理念缺乏的现状，特别是经济相对不发达区域的农村信用社较为显著；其次农村信用社人员结构存在两极分化、老龄化严重、年轻化严峻的窘态，职工年龄普遍偏大平均大约在45岁以上且文化水平相对较低，工作效率均受到不同程度的影响，达到内退年龄的员工因待遇问题没有达到预期目标则选择继续在岗，这部分员工随着互联网金融业务的发展无法再担任较为复杂繁重的工作任务，而新增员工名额受总部岗位编制限制，每年新增员工名额与内退人数呈比例变动，导致县域信用社无法根据每个员工的业务特长、专业水平合理定编定岗，人力资源得不到有效整合，致使农村信用社人力资源成本增加、成本控制管理水平逐步下降。

三、改善农村信用社成本管理的对策

（一）健全成本管理制度，合理制定存款利率定价

完善的成本管理制度是企业实现高效管理的有力保障，是企业实现内部控制的前提条件，农村信用社在应加强制度建设，建立、健全全面的成本管理制度体系，落实成本管理制度执行的长效机制，梳理涉及成本管理部门职责并实施严密的监督措施，提高各业务线条的工作效率及成本管理能力，将成本管理应用触角延伸到业务的全过程；其次建设“科学定价、分类指导、分级授权、动态调整”的存款利率定价机制，增强农村信用社的存款定价能力，规范存款利率管理，有效控制存款成本，平衡规模和效益，提升存款利率定价和主动负债管理能力，结合成本、风险等因素合理确定存款利率水平，做到事前测算、事中管理、事后跟踪、有的放矢。

（二）完善运营环节中业务流程设计，做到成本管理与业务经营有效融合

建立高层领导—管理层—基层网点从上而下垂直式的管理模式，从思想上高度重视成本管理工作，提高其对成本管理的思想意识，转变从静态成本管理向动态成本管理的理念，结合自身财务风险承受情况以资金收益水平为约束，严控存款成本“以收定支”为基础完善业务流程，根据不同存款产品的性质、金额、期限、区域以及客户综合贡献程度等要素，合理测算自身可承受的成本区间，在全面考虑贷款、同业投资、存放央行准备金、存放清算资金等生息资产、现金等非生息资产的基础上，做到精细化核算，合理配置活期与定期、定期不同期限之间组合存款资金，通过调整存款期限结构尽量降低利率水平较高的中长期存款占比实现对付息成本的控制；其次加强科技信息技术支撑力量，加大对科技信息技术开发的投入，及时跟踪监测市场发展动向查找差距，补齐短板，紧紧跟上互联网金融业务市场发展的趋势，树立科技强社理念，进一步提升服务效率和客户体验度。

（三）完善健全农村信用社成本管理核算体系，增强成本管理意识

农村信用社在注重人性化，个性化，差别化管理的同时，建立完善的奖惩机制与绩效考核制度，使之与员工的成本管理水平挂钩，灵活运用绩效考核“指挥棒”，科学合理制定绩效考核方案，加大对奖励工资部分考核力度，真正体现“奖勤罚懒、奖优罚劣”、甩掉吃“大锅饭”的不合理分配，使营销理念，营销手段，考核奖励有机结合起来，积极调动全员对成本管理的积极性，真正做到合理管控成本使其发挥成本效益最大化；另外转变其关于成本管理与经营活动无关的观念，形成整体的成本管理意识，将成本管理的理念灌输于每一位员工，让员工积极参与到成本管理工作中，营造人人讲成本、人人控成本的氛围，做到人人参与，事事节约、环环相扣的成本管理链。

四、结束语

总而言之，在全球金融市场竞争日益激励的时代背景下，推进我国农村信用社的成本管理是必然趋势，本文在对成本管理的重要意义进行简单阐述的基础上，从成本管理制度体系、人员思想意识、科技信息技术、核算体系及业务流程设计等方面分析了农村信用社在成本管理中存在的问题，并从健全成本管理制度、加强员工成本管理意识、完善成本管理核算体系及运营环节业务流程设计等方面提出了加强成本管理的对策，使农村信用社在扩大金融业开放的新形势下抓住机遇，实现长远发展和提升核心竞争力。