浅析提前退休对职工养老金及企业人工成本的影响

郑猛

摘要：“减员增效”对于国有企业来说属于一个长期的议题，但如何合法合规的减少职工总量并兼顾企业的社会责任仍然值得研究。本文根据四川省养老金计算办法来分析提前退休对职工初始养老金及后期养老金的影响，并分析企业工资人工成本的构成，通过对比提前退休后职工的养老金与企业人工成本所受到的影响，提出可通过实施激励性提前退休政策以达到减员增效的目的。

关键词：提前退休;养老金;人工成本;减员增效

企业人工成本始终是企业成本中不可或缺的一部分，在一定意义上，减少职工总量是压减人工成本最为有效的一项手段。但对于一部分老旧国有企业，普遍存在职工年龄结构偏大的问题，且作为国有企业，一般无法粗暴的如私营企业一般实施裁员政策，因此在减员上存在较大困难。为减少职工总量，提高劳动生产率，可结合企业实际，对从事国家规定的特殊工种并符合从事特殊工种规定年限条件的，探索实施激励性提前退休政策，以达到促进职工退休，减少职工总量的目的。为平衡好职工个人利益与企业成本之间的关系，下面简要分析了提前退休对职工养老金及企业人工成本的影响，可用于企业制定提前退休激励标准的参考。

一、提前退休对职工养老金的影响

目前，养老保险仍属于省级统筹，因各地养老金计算政策不一致，本人以笔者所在四川地区养老金计算政策来分析提前退休对职工养老金的影响。

（一）养老金计算办法

根据《四川省完善企业职工基本养老保险制度实施办法》及《四川省完善企业职工基本养老保险制度实施办法的实施细则》，职工养老金由基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金与增发养老金构成。其中：

基础养老金=（计发基数+平均缴费工资指数×计发基数）/2×累计缴费年限×1%

個人账户养老金=个人账户累计储存额/本人退休年龄相对应的计发月数

过渡性养老金=（计发基数+平均缴费工资指数×计发基数）/2×1995年12月31日及以前未建立个人账户的累计缴费年限×1.3%

增发养老金=平均缴费工资指数×计发基数×累计缴费年限×增发比例

（二）退休时间对养老金的影响因素分析

从以上计算办法可以看出，影响养老金计算的的因素为计发基数、平均缴费工资指数、累计缴费年限、个人账户累计储存额与增发比例，其中在不考虑个人账户记账利率的前提下，个人账户累计储存额变化实际可由其他因素计算得出

1.计发基数

2020年四川省养老金计发基数相比2019年增加5%，参照这一增长率，职工每晚退休一年，其养老金计发基数增加5%，因此职工提前退休将影响其计发基数。

2.平均缴费工资指数

缴费工资指数=职工缴费工资/省平工资，自2020年起将省平工资口径由城镇非私营单位在岗职工月平均工资调整为城镇全部单位就业人员平均工资，本文中假设职工平均缴费工资指数不变。

3.累计缴费年限

累计缴费年限即职工参加养老保险的年限，含视同缴费年限。职工缴费年限随职工工作时间增加，因此职工提前退休将直接影响其累计缴费年限。

4.增发比例

按照四川省养老金增发规定，高级专家、取得《独生子女证》的职工、获得符合规定的科技成果奖项的职工以及在特殊地区工作满一定年限的职工可享受养老金增发，但在职工个人基本情况不变的情况下，增发比例可视作不发生变化。

（三）提前退休对各项养老金的具体影响

1.初始养老金影响

为便于计算，提前退休对养老金的影响以提前退休时计算的养老金为基数，计算其正常退休时养老金的变化情况。

假设职工提前退休时，当年养老金计发基数为A，职工平均缴费工资指数为B，累计缴费年限为C，个人账户累计储存额为D，增发比例为X，1995年12月31日及以前未建立个人账户的累计缴费年限为Y，基础养老金影响为

设职工提前退休时对应的计发月数为F1，正常退休时对应的计发月数为F2，则个人账户养老金影响为：

过渡性养老金影响为：

增发养老金影响为：

将以上四项养老金影响合并计算，即可得出提前退休对职工初始养老金的影响。

2.养老金调整影响

根据国家人力资源和社会保障部、财政部关于2020年调整退休人员基本养老金的相关文件精神，2020年退休人员养老金全国总体调整比例为5%。将职工养老金仍分解为四项基本组成部分后，相比正常退休人员，提前退休后养老金累计调整如下：

3.职工提前退休达到正常退休年龄后实际养老金差额

将以上初始养老金影响与养老金调整影响进行对比冲抵，达到正常退休年龄后实际养老金差额如下：

将四项合并计算，可得出提前退休职工达到正常退休年龄时实际影响养老金的差额为：

4.实例分析

假设生产服务岗位女职工、管理技术岗位女职工、男职工分别于2020年提前5年退休，个人账户累计储存额10万元，平均缴费工资指数1.1，增发比例0.1%，根据以上公式计算可得出：

生产、服务岗位女职工45岁提前退休养老金影响为612元。

管理、技术岗位女职工50岁提前退休养老金影响为650元。

男职工55岁提前退休养老金影响为：732元。

实际操作中，因养老保险个人账户记账利率的原因，影响金额会更高，同时，后期将随每年养老金调整进一步加大差距。按照世界卫生组织发布的2021版《世界卫生统计报告》，目前我国男性平均预期寿命为74.7岁，女性平均预期寿命为80.5岁，在不考虑养老保险个人账户记账利率的前提下，按照人均预期寿命及养老金每年调整5%计算，生产服务岗位女职工、管理技术岗位女职工、男职工累计养老金影响分别约50.34万元、38.55万元与18.52万元。

二、提前退休对企业人工成本的影响

企业人工成本主要包括工资总额、社会保险、补充保险、福利费、住房公积金、劳动保护费用、教育培训经费、工会经费等项目，除劳动保护费用以外，其他附加费用一般以工资总额为计算基数。以笔者所在企业来说，2020年其他附加费用比例共计72.3%（养老保险16%、医疗保险6.5%、失业保险0.6%、工伤保险5.7%、补充医疗保险5%、补充养老保险/企业年金8%、福利费14%、住房公积金12%、教育培训经费2.5%、工会经费2%，年度人均劳动保护费用约1万元。

以职工工资年度增幅为5%计算，假设提前退休职工退休当年工资总额为X万元，提前退休后每年可节约人工成本为（1.05n*1.723X+1）元，n为提前退休的年数，求和后可得累计可节约的人工成本总额。如年度工资总额为10万元的职工分别提前1-5年退休，累计可节约人工成本总额分别为19万元、39万元、60万元、82万元和105万元。

三、结果应用

根据上述第一、第二分别计算的职工提前退休后对其养老金的影响与对企业人工成本的影响，职工提前退休后可大幅减少企业人工成本支出，减少幅度远高于职工养老金受影响的程度，因此企业可以根据自身实际情况并结合职工基本情况制定激励性提前退休政策，通过对提前退休人员给予一定补偿，做好职工个人利益与企业整体利益之间的平衡，促进符合条件的职工申请特殊工种提前退休以实现减员增效的目的。

参考文献

[1]四川省劳动和社会保障厅 四川省财政厅关于印发《四川省完善企业职工基本养老保险制度实施办法》的通知（川劳社发〔2006〕17号）.

[2]四川省劳动和社会保障厅关于印发《四川省完善企业职工基本养老保险制度实施办法的实施细则》的通知（川劳社发〔2006〕18号）.