电力企业全面预算管理下的成本控制研究

唐光明

摘要：市场经济的持续繁荣稳定发展，人民物质生活水平的不断提升，使得电力需求量也在逐年增大。在这种形式之下，电力企业提出了全面预算管理的目标。目前，我国电力企业也正朝着实现这一目标而努力。只有实现全面预算管理，电力企业才能进行更加有效的内部管控。基于此，电力企业就要不断改进成本控制和管理制度等方面的问题，确保全面预算管理在企业中得到更加顺利的实施。

关键词：电力企业;全面预算管理;成本控制

前言：

社会与经济的发展，使得许多企业的管理理念和发展理念也在发生着改变，要更好的顺应时代经济的发展，企业就必须具备与时俱进的思维和眼光，运用现代化的管理方式，不断优化企业结构，提升管理效率，增强企业核心竞争力。成本控制关乎电力企业未来长远的发展，为此，企业需要建立严格的成本控制管理制度，更新管理者的管理和经营理念，在财务预算管理中，融入更多现代化的管理方式，使之更加契合时代的发展需求。全面预算管理能够为电力企业的发展提供强大助力，促进企业经济效益稳定增长。

一、全面预算管理的概念分析

全面预算管理，即为企业在实施生产经营活动之前，先对参与活动的各个部门和单位所需要用到的资源进行前期预算，并依据这一预算结果对所有的资源进行科学合理的调配。这种预算管理方式，既能确保企业在预期和可控的范围内，顺利完成生产经营目标，又能增强全体员工的预算管理参与感，真正做到公正公平公开。在全面预算管理中，主要包含了业务、资本以及财务三个方面的预算管理。全面预算管理的整个流程包括编制、执行、控制、考核四个步骤。在整个活动流程中，企业经营者实现了对预算的有效监督，以及对资源的合理配置，做到了最大化地利用资源，极大降低了资源浪费的可能性。将全面预算管理应用于电力企业之中，能够帮助经营者合理规划生产经营活动，为企业未来的发展作出更加精准的长效规划，各个部门在平时的工作中，能够做到相互协调、相互配合，保障企业的经济利益得到更好的提升，顺利实现企业的经营管理目标，值得注意的是，企业要将财务管理视作全面预算管理的核心，只有这样，才能最大程度降低各种财务风险，实现公司经济效益持续稳定增长。

基于全面预算管理下的电力企业，不仅可以有效控制经营、投资和财务等各项活动，还能量化企业的经营管理目标，令企业的管控过程更加规范，各部门权责划分更加明晰，另外，还能为企业制定管理考核制度提供更加充分的依据。

二、当前企业应用全面预算管理存在的主要问题

（一）预算编制没有考虑企业长远发展

一些电力企业在实施全面管理预算时，只重视短期目标，没有综合考虑企业整体发展目标和发展方向，没有做到从企业长远发展出发，导致企业在进行年度预算编制衔接时，产生各种问题，无法进行有效衔接。在对一些项目进行预算编制时，管理人员思维较为僵化，预算编制方式单一，缺少创新精神，只是简单地套用公式进行数据叠加，没有对项目自身的发展进行全面长远的考虑，阻碍了企业未来的长远发展。例如，一些电力企业在某一年的数据统计结果显示，该企业经营业绩并不理想，然而，在下年的公司成本预算中，成本预算的增长幅度仍然大于供电量的增长幅度，由此可以看出，企业预算编制管理人员，在进行预算编制时，完全忽视了企业自身的实际情况以及未来的长远发展，基于这种预算编制下，企业自身的发展目标也就难以实现。

（二）归口管理未能得到有效实施

许多电力企业在实施全面管理预算以后，都以归口管理和专业辅助管理的原则来实施成本管理，基于这两项原则下的成本管理，分设多个部门进行有效的管理，部门涵盖人事、财务、市场、生产、信息等企业主要部门。在多部门共同管理的过程中，往往会出现个别部门不配合执行项目的情况。这些部门常常以管理内容难以把控为由，消极应对执行的管理项目，以至于项目的执行进度和年度预算的执行进度都受到不同程度的影响。例如，许多企业的材料采购费用常常出现报销难的问题，其主要原因就在于归口部门未能及时对预算项目进行归口管理，致使报销周期过长，通常采购计划已全部完成，而财务却由于各种原因难以及时报销。归口部门未能对采购计划和财务间的进度差距进行实时监控，也导致企业年度预算无法有效均衡执行。

（三）预算分析未能得到业务部门有效配合，预算分析形同虚设

要有效实施全面预算管理，还需要财务部门每月进行预算分析，而这则需要所有业务部门的积极配合，首先由业务部门独自对本部门的预算进行深入详细分析，进而将预算结果提交至财务部门，财务部门在对各业务部门预算执行进行全方位掌控时，能够及时发现各种问题，作出更加准确的决策。然而，实际执行的过程中，这一工作并未得到相关业务部门的重视，许多部门都是抱着应付交差的心态，随意敷衍了事，更有一些部门直接不上交部门预算分析。财务部门无法准确全面地把握全体业务部门的预算分析情况，也无法对此做出准确的决策，预算管理项目也就无法顺利进行。

（四）全面预算管理下成本考核监督机制不到位，不合理

许多电力企业虽然建立了规范的全面预算制度，要求做到“无预算不开支，有预算不超支”，但考核不到位，不合理。企业成本开支由业务部门填报成本报表后，财务部门进行收集汇总，然后经过企业负责人审核确认，但有些项目成本长期偏高，毛利率达不到同行业平均水平，甚至有亏损的情况，虽然进行了信息通报，但并未将其与业绩考核、薪酬激励紧密挂钩，且无相应措施解决问题。

三、全面预算管理对于电力企业的促进作用

（一）有效管控企业经营成本

粗犷式管理模式在很长一段时间内，都是我国电力企业的主要管理模式。当前电力企業发展的主要困境在于，缺乏足够的资金对企业生产设备进行升级换代，企业产能无法得到有效提升，企业自身缺乏核心竞争力，无法在残酷的市场竞争中站稳脚跟。既然无法通过对生产设备的改造升级来提升企业核心竞争力，那么企业就要从管控成本方面入手，深入挖掘企业自身的发展潜力。在电力企业中应用全面预算管理，一方面能够实现企业对成本与资源的合理分配，进而实现企业经营者对企业生产经营成本的有效预测与监督考评，另一方面能够实现管理人员的精细化成本管控，帮助企业缩减成本，提高产能，增强企业核心竞争力，实现企业经济效益的稳定增长。

（二）有效控制企业资金成本

四、全面预算管理下电力企业进行成本控制的有效策略

（一）不断完善和更新全面预算管理方案

尽管已有许多电力企业在积极推行和应用全面预算管理模式，却始终收效甚微，究其原因，主要在于企业所制定的全面预算管理方案缺乏完善，没有充分考虑实际情况，在真正执行方案时，会产生诸多问题。针对这一问题，企业就要在制定全面预算管理方案之前，全面了解企业内部员工的详细情况，包括编制情况、人员分布情况等内容，与此同时，还要综合考慮企业当前的实际发展状况，以确保方案能够时刻顺应公司发展和市场需求。不仅要做到对全面预算管理方案的合理制定与完善更新，更要确保更新后的管理方案能够在实际生产经营过程中，得到有效落实。

（二）设置专门的预算管理机构

为确保预算管理方案能够得到充分落实，企业还需要为此设置专门的管理机构，如在董事会下设专门机构，该机构享有一定方面的特权，能够将管理工作深入落实到所有职能部门以及与预算管理项目相关的工作人员和工作岗位之中，以此来确保企业成本预算得到最严格的管控。上至生产销售部门，下至后勤部门，都必须纳入预算管理之中，为了确保预算管理取得更加显著的成效，公司要遵循层层递进的原则，以层级的方式由上至下进行管理，以董事会为管理最高层级，部门为最底层级，每层分设专门的预算管理执行人员，对每个部门的成本预算进行有效管控。

（三）实施多维度的预算管理编制方案

为了加强电力企业预算管理的执行和管控力度，管理部门就要多维度地实施预算编制方案。一般来说，主要包括制度的有效落实、内部价格的确定、对企业经济活动的有效分析、企业全体员工成本目标的管理以及对企业进行全面预算管理五个维度。除此之外，还应当在多维度的预算编制

体系之中，融入资金流向的监管以及预算权责的划分等内容，确保企业企业所有资金支出都能进行有效溯源，对每项资金的用途都进行精准管控，避免企业资金被挪用的风险，同时还可依据预算方案，对每项需要支出的资金进行评估，以此来有效察觉资金的使用是否超出预算，并及时提出有效的应多措施，分析预算超支的原因和合理性，进而对资金的使用进行更加准确的决策。

（四）健全全面预算管理下成本分析考核监督机制

电力企业应建立定期成本分析机制，监控预算执行进度，跟踪分析存在问题，及时提出解决措施。建立成本分析机制，将预算成本、计划成本与实际成本进行比较，了解成本的变动情况，利用一定的方法，分析盈亏的原因，同时制定相应的对策，寻找降低成本的途径，减少不合理消耗，达到降低成本的目的。电力企业应建立健全成本监督评价体系，将其将成本管理与业绩考核、薪酬激励紧密挂钩，目标责任分解到人、考核奖惩落实到人。

五、结束语

自电力企业进行改革改制后，国家也相继出台了各项新能源计划，在双重因素影响之下，企业的经济效益急剧下滑。为了更好地谋求电力企业未来的生存与发展之路，保证企业的经济效益得到稳定增长，经营者就应当在企业中积极应用全面预算管理模式，对企业成本进行最为严格的管控，对企业财务管理工作进行全面优化，以此来有效降低企业生产经营所需成本，达到企业经济效益最大化的效果，真正做到开源节流，实现企业自身长期、稳定、可持续的发展，促进我国社会主义建设事业的发展，为我国经济建设事业提供强大助力。

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