公立高校财务内部控制问题及对策探析

马凤尔

摘要：随着市场经济的快速发展，我国许多公立学校的办学模式已逐渐从社会服务型转变为自主办学型。因此，高等公立学校的资金来源也不再单纯依靠财政拨款，来源渠道日趋多元化，学校的各种经济业务活动也变得复杂起来，随之而来的财务风险也越来越大，这严重制约了高校的可持续性发展，出现这一系列问题归根结底就是高校的财务内部控制没有做到位。因此，高校当务之急就应尽快提出解决财务内部控制问题的有效对策，为高校的可持续性发展提供良好的财务制度保障。

关键词：财务;内部控制;对策

一、高校在财务内部控制方面存在的主要问题

（一）内部控制制度不健全，內控体系不完善

虽然目前大多数公立高校已经创建了基本内控制度，但由于公立高校目前还仍属于非营利组织，不像企业每年有固定的经济考核指标，因此，公立高校的财务管理者长期以来对财务的内部控制制度的建设重视度不够，一些重大决策的审批流程也设计不合理，往往使内部控制制度成为事后审计，没有很好地发挥其事先预防作用。此外，由于当前公立高校还大多依靠国家财政拨款作为主要经济来源，因此大多高校都仍然专注于财政拨款的计划是否完成而不是执行，对执行的力度以及执行结果都不关心，内部的监督检查更是流于形式，长此以往，国家的教学资源势必会有所浪费，不能很好地发挥其作用。另外，近年来，由于大多公立高校的内控体系不完善，很多高校在海外的投资办学、物资采购、基本建设项目等问题都相继出现了问题。

（二）内部控制意识不够强

当前在各公立高校推行财务内部控制制度的过程中遇到的最大阻碍是部分高校管理者仍然存在传统的管理模式思想，他们认为高校的日常管理最主要就是生源管理、教学质量、学校的资金安全以及科研项目等管理，没有将日常管理工作与高校的财务管理需求结合在一起，片面地认为高校的财务管理工作仅仅是会计核算和资金支付等工作，而财务的风险防控、内部控制则是审计部门的责任，也未能明确规定财务内部控制制度方面的规章体系和规范要求等，在加强内控制度建设方面缺乏公信力，不利于内部控制制度措施的执行。这种概念认知上的局限性导致高校财务管理工作出现了很多漏洞，滥用职权、徇私舞弊的现象在部分高校以前年度也有出现过，这在很大程度上制约了我国教育资源的配置，严重阻碍了高校的健康、可持续发展。除高校管理人员外，校内的教职工也普遍对财务内控工作认知不足，缺乏这方面的培训学习，将财务内控工作完全划分给财务部门，不能有效的约束自身行为，使高校内部整体的财务内控效果不尽如人意。

（三）预算管理控制方面不到位

预算管理控制作为控制环节中最重要的一环，在整个财务内部控制过程中起着举足轻重的作用，尤其是预算编制在整个高校预算管理控制过程中尤其重要。当前大多高校预算编制表现出不系统科学，随意性较强，主要原因是未能结合预算管理工作的需要，没有将眼光放长远，过多在乎眼前利益，对预算编制的金额也没有在成本核算环节进行必要性查证和事后监督，从而导致在财务管理工作中预算管理没有起到很好的预防作用。同时，部分高校存在在预算执行过程中对项目预算金额随意变动更改，缺少有力地核算监督力度，内部控制制度流于表面化。此外，正是由于预算管理控制方面不到位，当前很多高校因随意追加预算而造成项目金额严重超支而受主管领导批评，这也导致高校财务人员在年终决算时编制报表比较痛苦，严重制约了高校资金管理工作的开展，降低了内部控制制度的时效性和工作效率。

（四）未充分发挥好财务监督机制

当前高校财务内部控制活动中也普遍存在财务监督机制不健全的现象，主要表现在以下几个方面：

1.有部分高校没有设立专门的审计部门，而是将审计职能划入到办公室或者纪委等部门，或者虽然是设置了审计部门但是没有赋予足够的独立性权利，使审计人员在进行独立审计时碍于其他部门领导或者更高层次领导的权利而处处受阻，不能很好地体现审计结果的公正性，监督力度也就大大打折扣。

2.部分高校管理层的关注重点更是将精力放在学校建设和师资力量的扩充上，对其他职能部门实行一刀切的精简，这就导致工作人员兼任多岗，职责混乱，部分关键岗位缺乏监督，长此以往，财务监督就只流于形式。

（五）缺乏必要的风险评估体系

近年来，随着公立学校招生规模的扩大，在校学生人数急剧上升，学校的办公楼、宿舍楼、教学楼等资源也越来越紧缺，因此，对高校大型基建项目的修建、改造等也迫在眉睫，基于此，公立高校也开始需要筹集大量的资金，也需要进行各种投资活动维持学校的正常运转等，随之而来的各种资金风险、债务风险、投资风险也不得不面对。因此，高校开始扩大资金来源渠道，然而忽视了筹集资金所产生的财务风险，比如利息过高、还款方式压力过大等，没有进行仔细严谨的筹集风险评估。再者，大多高校管理层由于一直在体制内办公，缺乏市场经济体制的洗礼，还是按照老传统的管理模式，对当前这种大市场环境认识不足，金融风险警惕性不高。同时，很多高校在大型投资项目比如基建项目上缺乏可行性的论证以及风险决策制度，也没有做好风险防范措施。如若一旦发生财务风险，无法及时应对，拆东墙补西墙的现象就会时常发生，财务风险也不断增加，贷款行为越发失控，高校的负债率也越发提高，久而久之不利于高校的持续健康发展。

二、优化高校财务内部控制的有效措施

（一）提高内部控制意识，加强内部控制制度的完善

在当前新形势下，第一，管理层应首先提高内部控制意识，转变观念，将内部控制与科研、教学等放在同等位置，并运用手中的权力积极调动全员参与内部控制，同时注重对财务内部控制重要性知识的宣传。第二，全校应积极加强财务内部控制制度的完善，规范财务报销流程、明确财务岗位职责等，努力营造良好的内部控制环境，同时高校应加强财务教育，进一步提升财会人员专业能力，并适当增加考核奖惩制度或者定期举办财会前沿知识有奖竞赛等，在全财务部门形成一种你追我赶的良好财务学习氛围。

（二）建立财务风险预警机制，加强财务风险防范

随着公立高校越来越面向市场化经济，现代高校的筹资渠道越来越多样化，投资方式也活跃多样，随之而来的各种筹资、投资以及资金的使用等各种风险接踵而至，因此，现代高校应积极建立财务风险预警机制，加强财务风险防范。首先，在筹资过程中，高校相关部门应事先做好合理可行的规划，合理控制筹资规模，准确评估利息及本金的偿还能力以及筹资收益等。其次，高校在进行投资项目时，尤其是大型基建项目，一定要谨慎准确评估投资的必要性及可行性，严格执行财务支付与竣工决算制度，重点规划好基建项目的授权与决策，切勿盲目投入，因为投入金额越大，所带来的投资风险也就越大。同时，高校应建立财务风险预警机制，一旦风险值达到某个指标，应及时查找分析原因，积极做出解决对策。最后，在资金的使用过程中，应安排专人专职监管，对资金使用的前、中、后进行全过程监督，确保每一笔资金都能落到实处并能最大化实现其使用价值，有效避免财务风险。

（三）加强预算管理，提高预算执行力度

预算管理在高校财务管理中地位的重要性不言而喻。高校应按照“统一领导，分级管理，集中核算”的原则进行预算管理，加强预算编制、调整、执行和决算审查。首先，应高度重视预算编制的重要性，实事求是，按照年度规划，预算需求的编制应全面合理，成本费用应合理有效控制，加速资金周转率。其次，应将预算的执行结果与职能管理部门领导的绩效挂钩，按照“花钱必问效，无效必问责”的原则，让职能部门领导率先重视起来。最后，应将预算管理与监督结合起来，按照预算执行进度可安排專人实时监督，定期复查，确保预算进度能正常有序地进行，也让预算管理能在高校中发挥出应有的作用。

（四）建立有效的内部监督制度，加强内外部审计工作

要想最大化地控制财务风险，还应高度重视内外部审计工作，建立完善、切实可行的内部监督制度。内部审计工作是对财务监督的再监督，要确保内部审计的独立性，需要建立专门的内审部门，高校管理层应高度支持内审部门工作人员的监督核查工作，给予足够的权力，隶属于校领导直管。除此之外，上级主管部门还应积极接受外部审计部门检查，多角度全方位地督促高校财务内部控制的规范与执行，最大限度地降低财务风险对高校各方面的影响程度。

（五）建立顺畅的沟通机制

高校主管领导应明确内部控制事项，建立申诉机制，积极加强各职能部门间的内部沟通，及时反馈出现的财务风险并采取积极的解决对策，群策群力，尽早将财务风险扼杀在摇篮里。

参考文献：

[1]林雪丽.高校财务内部控制的问题及对策分析[J].福建金融管理干部学院学报，2005（2）：4.

[2]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2021（002）：50-52.