新内部审计准则实施下的高校审计工作研究

摘 要：新内部审计准则的实施对于各企业审计工作的开展带来了新的变化，使得各企业需要不断改进原有的审计工作管理模式，以实现具体的审计目标，保证企业的盈利。对于高校的审计工作同样也带来的新的变化，促使高校需要对原有的审计工作进行充分审视，解决现存的问题。文章針对新内部审计准则实施下高校审计工作中的问题，结合当前现状，提出了相关对策。

关键词：高校审计 内部审计准则 研究

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2022）02-103-02

我国新内部审计准则在2014年1月1日正式开始实行。新内部审计准则理念对比以往有了新的变化，相比以往的准则，新准则更加注重审计工作的监督与管理，能够保证企业各项活动的正常开展，进而让财务管理部门的工作效率有所提高。在新内部审计准则的前提下，高校必须要做出一定的调整，转变过去传统的思想观念，积极配合新审计准则，将其落实到具体工作中，且开展内部审计工作的方法不局限于一种，要进行大胆创新，不断加强对经济活动的监督力度和审核力度，将潜在的财务风险进行重新评测，采取有效的方法来避免发生风险事件，以此确保高校的稳定运营和发展。

一、关于高校内部审计的现状分析

当前，许多高校还存在着缺乏审计专业人员，没有独立的内审机构的现象。在内部机构的设置上，很少有高校能够独立设置审计机构。审计工作是属于纪检监察工作中的一部分，在独立性方面难以实现，致使高校内部审计不能充分发挥其职能，部分高校的内审工作是建立在财务部门中，还有的高校没有专门的审计工作人员，并且未设置有关的审计机构，甚至还有未开展此项工作的高校。内部审计在高校中的地位、内部审计和教学部门、后勤部门等之间的关系该如何平衡，这些因素最终都会影响到内部审计工作的独立性。在高校内部审计的实务指南中有所规定：高校在年收入达到5亿元以上，或者是教职工人数超过3000人，就要设置独立的内部审计机构，并且内部审计的专业人员数量不能低于教职工总体人数的2%，从目前的整体情况来看，有许多高校已经超过了这个规模[1]。

二、目前我国高校审计工作中出现的问题

（一）内审机构缺乏独立性，管理杂乱无序

在高校开展内部审计工作时，一些管理负责人对内部审计认识不够充分，未能了解到审计工作的重要作用，将内部审计工作的管理内容忽略掉。同时，审计工作建立的制度不够成熟，导致相关人员在进行管理工作时就会比较随意，审计管理人员只结合自身的实践经验和工作阅历来对其进行管理，缺乏高效完整的独立体系，没有创建单独的内部审核机构，并且在审计内容方面没有明确的职责划分，以至于内部审核工作的管理处于一种秩序紊乱的状态，给内部审计工作埋下一定的安全隐患[2]。

（二）审计人员数量不足，综合素质较差

审计部门对审核人员的素质要进行严格要求，其综合素质会影响到内部审计的工作质量。所以，加强审计团队的建设是必不可少的一个步骤。让内部审计人员能够在理论知识，例如会计、内控、管理、金融、税务等方面，和基础性知识，如风险管理、信息数据技术、法律等，有充分的学习和了解，旨在提高审计人员的专业水平和综合素质。但是在当前的实际中，我国一些高校在审计工作方面，缺乏审计专业人员，数量上还未达到理想的预期，同时，部分审计人员的综合素质较低也是普遍现象。

（三）部分高校审计定位不精准，认识较模糊

有一部分高校为了提高工作效率，而把审计部门和纪检监察部门看作成一个整体，进行合并，让之前的纪检部门管理人员共同参与到审计工作中，将审计工作和纪检监督工作混为一谈，没有聘请专门的审计技术人员对其进行专业化管理，在人员的安排上不符合情理。在审计工作开展过程中，部分高校审计的定位偏离，认识不清晰，不能充分发挥审计部门的作用。而在对审计部门开展活动时，需要纪委和监督部门的配合，这就会让管理人认为审计工作是属于纪检监督部门的工作范畴之内，是其工作职责，甚至还会有出现财务部门代管的现象，不仅不利于审计工作的开展，还会干扰审计工作的正常运行，对高校的日常工作活动有所影响[3]。

三、新内部审计准则实施下实现高校审计工作的应对措施

（一）健全完善内审机制

高校审核工作的顺利开展和内部审计的独立性、权威性脱不了干系，由此，就需要将高校内部审计机制不断进行完善，让其成为一个系统化的整体，通过运用管理人的职能，将审核工作有效落实，不放过内部审计的每一项流程和环节，要切实有效地建立和完善内审结构机制，让内部审计机构在高校工作中明确效用，把监督机构的职权落实到具体的个人手中，保障内部审计工作的有效可靠性。例如，高校可以结合相关规定，在新内部审计的实施下，让高校中的领导起到带头作用，根据高校要求，设置具有独立性的内部审计机构，明确内审部门的责任和义务，让内部审计工作管理人员能够了解自身的职责，并运用合理方法实施审计工作。另外，在开展财务管理工作时，内外部的审计人员要结合多方情况，将内审资源的配置，质量内控制度、工作计划流程等作为具体的依据，在内部审计功能方面，对绩效和可利用资源进行有效评测、识别、分析和计算，最终完成汇总上报工作，充分发挥其审计功能中的独立性这一特点[4]。

（二）在队伍方面不断加强建设，全面提高审计人员整体素质

内部审计人员有着执行和管理的责任，这就需要内审人员有较高的洞察能力，将审计工作中的财务风险及时发现并做处理，帮助高校进行资源配置，提高自我表达能力和对事物的分析判断能力，在工作中发挥创造精神，在内部审计中不断确认是否具有合理性，完成咨询任务。通过新内部审计准则的实施，将审计团队进行培训，熟练掌握工作技能，将审计人员的综合能力和素质进行提升。在日常的审计工作中，还要注意从不同渠道挖掘自身潜力和自身素质，不断消化并理解审计理论基础知识，不断丰富自身的审计工作经验。同时，审计人员要具备高尚的职业道德，抱着积极热情的心态，负责任的态度去面对工作中出现的难题。坚持公平公正，追求真实的态度，脚踏实地地为高校的发展贡献一份力量[5]。

例如，高校要想全力打造出一支专业能力过硬，综合素质强的审计团队，相关部门要从人员配置、法律法规、专业技术上进行建设，助推审计工作的顺利开展，这是其基本任务。有项目的负责人作为领头羊，通过开展教育讲座、交流会的方式，对其加强联系，加强审计人员的各方面能力和素质，将每一项工作职责和任务切实履行。并且需要建立奖惩制度，给予工作认真负责、有绩效的审计人员相应的獎励与提拔。反之，对于工作敷衍不认真的员工，给予适当的批评教育，严重者将进行辞退处理，并张贴公告，以作警示。通过运用这样方式来帮助高校审计工作持续开展。

（三）转变传统思维管理观念，确立审计工作具体内容

在新内部审计准则的推行背景下，为满足现阶段审计工作管理的需求，高校需要结合现实情况，转变传统审计工作观念，加强与其他部门的协调合作，共同做好内部审计工作，在风险预警和财务会计监督方面发挥最大作用，有效规避风险。除此之外，在进行审计管理工作的过程中，内审工作人员要对经济活动进行监督，加强审核力度，根据颁布的规章制度，将每一个具体流程的审计工作做到最佳，保证审计工作不出现任何差错，让内审工作具有完整性和可靠性。比如，某个高校完成项目审计后，发现了项目中存在疑点，这时审计部门就要对疑点加强重视，要让相关审计人员对项目深入调查，进行分析，对此项目的具体预算成本详细考虑并审核，提高审计工作中的实施效率，细化审计的具体内容，最后将结果反馈给高校管理层，帮助高校规避可能存在的各项风险。

四、结语

综上所述，审计工作对于高校的发展起着积极的促进作用，但是审计工作的开展对审计人员的专业性要求较强。在新内部审计准则实施的背景下，要让审计工作在高校活动中发挥自身的最大作用，相关部门必须给予高度重视，将目光放长远，根据高校的现实情况，转变旧的审计管理理念，确立审计工作内容，不断健全审计机构，完善审计团队的建设，提高审计管理人员的专业能力和综合素质，以此来提升高校规避财务风险的能力，解决高校的财务管理问题，进而推动高校的长远发展。

参考文献：

[1] 刘日晴.新内部审计准则实施下的高校审计工作研究[J].纳税，2020，14（04）：214.

[2] 刘敏.新内部审计准则实施背景下高校内部审计转型的思考[J].财会学习，2017（22）：159.

[3] 陈碧辉.基于新内部审计准则实施的高校审计工作的思考[J].经贸实践，2017（10）：24-25.

[4] 芦丽丽.新内部审计准则实施背景下高校内部审计转型的思考[J].中国管理信息化，2016，19（14）：12-13.

[5] 于静.新内部审计准则实施下的高校审计工作研究[J].中国市场，2016（14）：126-127.

（作者单位：湖南财经工业职业技术学院 湖南衡阳 421000）

[作者简介：胡小丽（1986—），女，汉族，湖南省衡阳市人，本科，会计师，研究方向：审计、财务。]

（责编：若佳）

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