公立医院内部控制建设的重要性与路径

作者简介：白玲，（1976.10.20），女，汉族，湖北省洪湖市人，大专学历，中级会计师，研究方向：公立医院内部控制。

摘要：当今，公立医院需要重视内部控制工作，主动建立健全内部控制制度，从而科学推进内部控制工作。当前，公立医院内部控制存在一些问题。基于此，公立医院积极地研究内部控制建设策略，以便有效加强内部控制管理。

关键词：内部控制;公立医院;重要性;路径

引言：在新医改背景下，公立医院应当高度地重视内部控制建设工作，满足新医改对自身的管理要求，加快自身发展速度，保证自身发展水平。虽然公立医院推进了内部控制建设工作，并产生了一定的内部控制成果，但是内部控制建设还存在不足之处，不利于规范内部控制工作。基于此，公立医院需要反思内部控制问题，探索优化内部控制工作的科学手段，从而强化内部控制效果。

1 内部控制相关理论

1.1 内部控制概念

内部控制指的是在一定内部控制环境下，单位通过制定管理制度，明确管理职责，组织协调内部控制工作以及合理配置各项资源的方式，保证经营水平，促进自身健康发展[1]。随着社会发展，内部控制这一词汇出现在公众视野之中。当前，企业已经将内部控制制度作为发展建设的重点，希望通过加强内部控制管理，实现良好的经济发展效益。对于公立医院来讲，其需要认识到加强内部控制管理的價值，积极地开展内部控制工作，发挥内部控制管理的价值，激发自身发展活力。

1.2 内部控制相关的规范性文件

2020年国家卫生健康委会同国家中医药管理局联合印发了《公立医院内部控制管理办法》指出，公立医院内部控制主要包括：风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价。旨在通过发布了《公立医院内部控制管理办法》，使公立医院更为重视内部控制工作，规范公立医院内部经济和业务活动，确保公立医院建立现代化管理制度[2]。在此背景下，公立医院有必要紧紧地围绕着“《公立医院内部控制管理办法》”，指导内部控制体系建设工作，确保内部控制工作质量。

2 公立医院内部控制的重要性

2.1 有利于把控和规避各种医院风险

在社会经济快速发展的背景下，公立医院更容易受到内部因素与外部因素的影响，从而加大自身运行发展风险。为促进自身稳定发展，有效地发挥自身公益价值，提高广大人民群众对自身服务的满意度，公立医院有必要做好内部控制工作。而通过加强内部控制管理，公立医院就可以更好地规范员工的行为，保证他们配合推进内部控制工作。同时公立医院通过加强内部控制管理，调动更多人参与内部控制工作的积极性，以此强化风险管控效果。

公立医院对比于其他事业单位而言，具有典型性和特殊性，具有经济业务活动复杂，涉及资金量大，容易出现违规的问题，且其社会效益大于经济效益，但自身又有生存的压力。为此，公立医院更加需要做好风险控制工作。

2.2 有利于医院提升效率，降低成本，实现可持续发展

公立医院工作岗位多，岗位职责多，这无疑加大内部控制难度。如果公立医院能够构建完善的内部控制管理制度，就可以有效明确岗位职责，指导员工推进工作，保证员工工作质量。在这种情况之下，公立医院就容易提升自身工作效率。与此同时，公立医院加强内部控制管理还有助于降低运行成本。究其原因，为提高内部控制水平，加强内部控制管理，公立医院会做好采购管理工作，从各个环节控制采购成本，从而降低采购成本，减轻成本运行压力。开展岗位管理，加强运行成本管理工作，有助于有效完成岗位职责，得到患者对公立医院服务工作的认可，并且有助于提高各项资源配置水平，最终公立医院将会获得可持续的发展。

3 公立医院内部控制存在的问题

3.1 单位负责人对内控建设不重视

单位负责人负责管理公立医院，提高公立医院管理水平，促进公立医院健康发展。在加强公立医院管理时，单位负责人需要从内控建设的角度思考管理工作。从目前现状来看，单位负责人多为医疗业务出身，所以他们多侧重医疗建设方面的管理工作，缺乏从内控建设的角度构建完善的内部控制管理体系。在内部控制管理体系不健全的情况下，单位负责人就难以约束员工的行为，以致影响内部控制效果。从以上分析可知，单位负责人是公立医院管理的一把手，在单位负责人缺乏重视内部控制管理时，就需要对公立医院的发展运行造成消极影响。所以，单位负责人需要重视内部控制工作，科学地推进内部控制工作。

3.2 内部控制制度尚待完善

通过建立健全完善的内部控制制度，公立医院就容易有条不紊地推进内部控制工作。当前，公立医院内部控制制度并不健全，不利于规范内部控制工作。主要表现在以下方面：一是监督不到位。公立医院缺乏制定完善的监督机制，也缺乏组建监督工作小组，监督员工行为，从而降低了内部控制管理水平。二是收入管理控制失控。部分公立医院对费用审核不够严谨，造成病人多收费和漏费的现象。在收入管理水平不高的情况下，就容易不利于满足公立医院资金需求，影响公立医院稳定运行。三是药品及库存物资管理控制失控。公立医院缺乏建立健全药品与库存物资清查制度，不利于统计与管理药品[3]。这样不仅容易产生随意采购药品的问题，而且容易造成库存物资管理混乱的问题，进而降低财务管理水平。比如，库存盘点人员缺乏高效执行库存物资盘点工作，不利于及时发现问题，即便发现了问题，也没有调查问题产生的原因，而是敷衍工作，习惯性地将账面和实地差额归置到药品支出科目，缺乏解释记录原因。这样既容易影响财务管理水平，又容易加大财务管理风险，制约公立医院可持续发展。

3.3 内部控制系统运行不畅

公立医院各科室需要加大沟通、交流力度，以此科学地开展内部控制工作。从目前现状来讲，公立医院各科室重视履行自己的工作职责，缺乏关心其他科室的工作，极少地与其他科室沟通、交流，不利于提高内部控制系统运行水平。比如，公立医院会因各科室缺乏沟通、交流，而未对各项经济业务发生的会计实践进行确认。另外，公立医院也会因各科室缺乏沟通、交流，而无法及时有效解决内控问题，导致内控问题的扩大化，从而影响了自身稳定发展。为此，公立医院有必要鼓励各科室加强沟通、交流，指导各科室团结协作，共同助力医院实现内控目标。

3.4 内部控制信息化薄弱

在信息时代下，公立医院需要建立健全信息系统，提升信息化建设水平，以此更好地服务于内部控制工作。目前，公立医院的信息系统建设水平不高，难以为内部控制工作提供可靠的支持。主要表现在：公立医院缺乏从内部控制的角度开展信息化建设工作。另外，公立医院也缺乏及时升级信息系统。这样公立医院在利用信息系统时就有可能出现信息操作失误的问题，从而降低内控管理水平。总而言之，公立医院内部控制信息化薄弱，内部控制信息化建设水平有待提高。

3.5 医院文化建设滞后

文化建设是内部控制体系构建的重要组成部分。若是公立医院注重文化建设，就可以潜移默化地影响员工的思想与行为，保证员工积极地参与内部控制管理工作。虽然公立医院建设了文化环境，但是医院文化建设滞后，即所建设的文化滞后于当前发展需求，从而在一定的程度上确保了内部控制效果。在滞后的文化环境下，很多的员工只是侧重于完成自己的本职工作，对于内部控制工作并不太关心。整体来看，公立医院文化氛围比较沉闷，难以为医院发展提供可靠的支持。

4 公立医院内部控制建设路径

4.1 提高内部控制环境建设水平

单位负责人应当承担起自身在内部控制管理方面的责任，重视内部控制管理工作，做好一把手工程，提高内部控制环境建设水平。本次主要从以下方面分析了提高内部控制环境建设水平的策略：一是单位负责人需要关注国家发布的与内部控制管理工作相关的文件。2020年国家卫生健康委与国家中医药局联合印发了《公立医院内部控制管理办法》指出，公立医院内部控制主要包括：风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价。对于单位负责人来讲，其需要认真地研究《公立医院内部控制管理办法》，理清内部控制管理思路，严格地贯彻落实《公立医院内部控制管理办法》，合理地加强内部控制管理工作，保证财务报表的真实性、可靠性，为后续经营管理工作的顺利开展提供科学的依据，进一步提高经营管理水平，确保公立医院更好地发挥自身的公益价值。二是时代在发展，社会在变化，内部控制理论、方法等也在发展变化。单位负责人需要积极地学习内部控制理论、方法，掌握内部控制管理技巧，便于灵活地解决内部控制管理问题。三是单位负责人在加强自身内部控制管理建设之后就需要依据公立医院内部控制管理现状、内部控制管理需求等，构建科学的内部控制体系，从而指导员工配合开展内部控制工作。为增强员工内部控制意识，保证员工积极地践行内部控制工作，单位负责人需要面向广大员工宣传内部控制管理的意义、内部控制管理的手段。

4.2 构建完善的内部控制制度

公立医院需要构建完善的内部控制制度，以科学地开展内部控制工作。本次主要从以下方面研究构建完善内部控制制度的要点：一是制定科学的内部监管制度。公立医院需要建立健全内部监管制定，确定监管标准，明确监管流程。与此同时，公立医院还需要组建监督管理队伍，负责监管相关人员的内控问题。一经发现内控问题，就需要及时反馈内控问题，并给予相关人员科学地指导。二是制定科学的收入管理控制制度。首先，根据会计准则中现金管理和使用制度，现金管理和使用工作。其中，医院的收费处需要做好现金日收入报表编制工作，认真地整理收入发票。其次，医院的收费处需要将现金日收入报表编制以及收入发票交给财务科室。对于财务人员而言，其需要核对款项，以此保证财务工作信息的准确性、可靠性，进而将财务信息入账。最后，会计主管需要开展财务审核工作，强化财务管理效果。三是制定科学的药品及库存物资管理控制制度。为提高药品及库存物资管理控制制度建设水平，公立医院有必要做好以下工作。首先，做好请购与审核工作。了解公立医院药品数量、类型，分析药品需求，放根据标准规范，申请要药品购置。审核人员需要在确定申请合理性、规范性的情况下签字并盖章，为药品采购工作的顺利推进提供保障。其次，关注采购和验收工作。在藥品购置申请审核通过后，采购人员就可以开展采购工作。其中，采购人员在采购药品时不仅需要关注药品的质量，而且需要关注药品的价格，选择合适的供应商，以此降低采购成本，完成采购工作。在获得采购的药品后，还需要验收药品，确保药品的质量符合预期要求。此外，需要做好入库工作，即登记药品的数量、价格、品种，进而入库。再次，把控保管工作。根据药品与库存管理标准，开展药品及物资的保管和领用工作。最后，开展库存物资盘点工作。定期盘点库存药品，及时管理过期的药品。如果在盘点库存物资时发现药品管理问题，就需要查明原因，采取合理的措施，及时解决问题。

4.3 保证内部控制系统运行水平

各科室沟通、交流方式是否得当、效果是否有效关系着公立医院内部控制质量，经营发展水平。正因如此，公立医院需要十分地关注各科室的沟通、交流情况，进而构建合理的策略，从而有效指导各科室沟通、交流信息。比如，可以建立互联网沟通平台，鼓励各科室在平台上沟通、交流工作;可以定期召开会议，为各科室传递财务管理信息，引导各科室配合开展内部控制工作;可以制定信息沟通、交流机制，确定各科室信息沟通、交流的程序、注意事项，并明确各科室的内部控制责任，确保其有效地通过信息沟通、交流的方式履行职责。而各科室则需要通过以上方式，加大与其他科室之间的沟通、交流力度，以便形成内部控制管理合力[4]。此外，公立医院的管理层有必要定期到临床科室与医生和护士沟通、交流，了解他们的工作问题，并探索合适的对策，从而充分地解决问题。在做好以上信息、沟通工作后，公立医院就容易提升内部控制系统运行水平。

4.4 加强内部控制信息化建设

公立医院需要引进大数据、云计算等技术，依托这些技术建立内部控制信息化平台，便于财务部门推进内部控制工作。另外，公立医院还需要对接各大信息化平台，保证信息数据有效传递，以此助力内部控制工作。其中，公立医院可以建立一个集中财务、采购、收支、资产、预算等为一体的信息系统，将各种运行板块进行联系，确保信息的完整、准确性，以此为内部控制工作提供可靠的支持。在完成内部控制信息化建设工作后，公立医院有必要定期升级内部控制信息系统，强化信息管理效果。为强化内部控制效果，公立医院有必要对信息管理人员进行培训教育，指导他们学习信息系统应用理论与实践知识，提高他们信息系统应用水平，从而充分地利用信息系统开展内部控制工作。

4.5 加强医院文化建设

在现代社会下，公立医院需要十分地重视文化建设工作，形成良好的内部控制管理氛围，使员工主动地投入到内部控制管理工作之中，凝聚员工力量。本次主要从以下方面研究了公立医院文化建设要点：一是提高服务质量。在服务方面，要建立以患者为中心的服务理念，倡导员工从患者的角度出发考虑问题，便于为患者提供贴心的服务，以此确保服务水平。二是加强员工管理。在管理方面，要将员工作为中心，积极地从员工的角度构建管理制度，优化文化建设工作等，提高员工的向心力，保证员工自觉维护医院的利益，积极地落实工作。三是做好员工素质建设。公立医院可以通过培训教育，举办专题演讲活动等方式，提高员工素质。在这种情况之下，员工就可以更好地为公立医院发展建设贡献更多的力量。四是开展丰富多样的活动。一方面，公立医院可以开展文化娱乐活动，让员工充分地放松自身。比如，举办乒乓球比赛、篮球比赛、排球比赛等。此外，公立医院还可以根据科室的工作内容设计文娱活动，这样不仅可以帮助员工放松身心，而且可以保障他们在参与文娱活动的过程中提高对工作内容的认识。另一方面，公立医院可以开展争先创优活动，鼓励员工积极表现自身，以此提高他们的发展水平。文化建设并非一朝一夕之事，需要长期坚持不懈地实施、推进。因此，公立医院需要认真并且坚持长期推进文化工作。除此之外，公立医院还需要根据社会发展现状以及文化建设需求等，优化文化建设工作。

5 结束语

综上所述，加强内部控制是保障公立医院资金安全，提升公立医院运行水平的重要途径。在现代社会下，公立医院有必要构建完善的内部控制机制，以科学地指导内部控制活动，充分地确保内部控制效果。同时公立医院还需要着眼于内部控制信息化建设，提高内部控制效率，以此有效地开展公共服务活动。

参考文献

[1] 胡春飞，李文佳，王西雯.基于内部控制的医院经济合同管理优化探析——以C公立医院为例[J].会计之友，2021（24）：85-91.

[2] 骆陈城，李精钟.公立医院开展网络支付业务内部控制研究：基于COSO整合框架的审视[J].经济研究导刊，2021（30）：46-48.

[3] 蘇昱霖，顾霞，李竺芮.EPC模式下的公立医院基建项目全过程内部跟踪审计体系构建[J].卫生经济研究，2021，38（11）：55-59.

[4] 雷莉，王卫丽，郭娟娟，郑昕，王学霏，戴力辉.基于问卷调查的公立医院内部控制效果影响因素分析[J].中国卫生统计，2019，36（06）：923-924+927.

[5] 董智慧.完善医院内部控制工作的措施探讨[J].财经界（学术版），2014（20）.