基层供电企业预算管理工作研究

文/刘敏（贵州电网有限责任公司凯里供电局）

在现代企业发展中，预算管理是实现企业资源优化配置的一项重要管理方法，预算管理贯穿于企业经营管理的各个环节，在调动企业各相关部门及员工的积极性、促进企业战略目标达成中可发挥至关重要的作用。根本上而言，预算管理即为在企业发展中，立足于企业战略目标，对预算项目的全面环节开展动态分析管理，以此促进对企业各类资源的合理配置，并促进企业的有序健康发展。供电企业在我国国民经济中占据着十分重要的地位，是我国社会经济发展所不可或缺的基础保障。现阶段，基层供电企业在预算管理工作中仍存在种种问题，如缺乏完善的预算管理制度、预算管理执行过程控制不足、预算管理考核激励作用发挥不充分等，为此，供电企业应结合自身实际情况，采取科学的措施，以切实提升自身的预算管理水平，进而实现自身的更有效发展，并做到更好地为我国社会经济发展提供服务[1]。

一、企业预算管理概述

预算管理是为了实现企业战略为目标，对相应时间范围内企业一系列业务活动开展评估，建立计划，合理配置企业拥有的各类资源，并对执行结果开展评价反馈的一项管理方法。企业通过开展预算管理工作，可从全局角度对自身发展状况予以把控，通过将企业业务项目实际完成情况与预算情况进行比较，找出两者之间的差距，并分析引发差距的原因，进一步对业务内容予以优化调整，使业务流程不断发展完善，促进企业更好地达成既定目标。依据预算管理属性不同，可将其分成综合预算、业务预算以及财务预算等。其中，综合预算包含资产负债预算、损益预算、现金流量预算，以及净资产收益率、资产负债率、利润等一系列业绩考核指标[2]。业务预算，对于依据项目类别指出方式管理的业务预算统称为项目预算。财务预算包含投资收益预算、标准成本预算、利息支出预算、固定资产折旧预算、其他业务收支预算、应交税金预算、营业外收支预算等内容。

二、基层供电企业开展预算管理工作的必要性

（一）可促进供电企业资源的合理配置

供电企业所拥有的资源并不是取之不尽用之不竭的，为此，在供电企业日常经营发展中，需要最大限度地对该部分有限资源进行合理配置。不然，供电企业在发展实践中极易在不同组织之间面临各式各样的发展计划，一旦计划存在冲突，则会让供电企业原本的发展计划受到影响，使得企业原本的发展节奏被打乱，甚至让企业计划受到阻碍，资金链难以为继，对企业有序健康发展造成不利影响。供电企业预算管理并非随意计划的，而是讲究要结合企业实际运营状况予以确定，要综合考虑企业发展目标，科学合理地评估企业未来的资金流量及使用方法。依托科学有效的预算管理，企业在制定相关重大决策时，便可有效规避由于人为因素影响致使的决策失误情况的发生，进而保障企业的有序发展。与此同时，科学有效的预算管理，还可促进供电企业资源得到合理配置，在企业日常经营发展中，难以避免地要进行资源消耗及面对该种突发状况，而依托有效的预算管理，对资源消耗、突发状况等进行有效评估，并制定有效的解决对策，让问题一经发生便可得到及时解决[3]。

（二）可促进供电企业评估体系的构建完善

在基层供电企业长期以来的经营发展中，企业往往会忽视前期预算管理，而更为关注后期的预算管理，由此让预算管理的价值作用大打折扣。新时期，供电企业不断提高了从企业发展全面环节开展预算管理的重视度，在企业事前、事中、事后开展预算管理，由此可有效弥补仅从局部入手存在的不足。另外，预算管理还强调对企业职工的绩效考核评价，依托明确的考核标准，将各项职责落实到职工个人，然后依托对职工的考核监督，以实现对职工工作水平的有效评价，该种评价可让预算管理计划更为科学合理，为预算管理规划提供有力依据。

（三）可促进部门之间的交流沟通

对于整个供电企业的内部组织而言，表现出较为突出的复杂性，且不同部门间的工作内容有的相互交织，有的彼此独立。而基层供电企业通过开展预算管理，将能够一定程度上推动不同部门之间的交流沟通，依托多种不同途径且更为密切的交流互动，能够进一步促进企业各项工作更有序地开展，并建立起不同部门之间的协调关系。这样一来，还可有效规避不同部门之间由于权责不明而引发的推卸责任的情况，并可对各部门形成有效规制，调动部门工作的主观能动性。

三、当前基层供电企业预算管理工作中存在的主要问题

（一）缺乏完善的预算管理制度

不论是哪一类的管理工作，均需要配备一套完善的管理制度，以保障管理工作的有序开展。而如今一些基层供电企业在开展预算管理工作中，却存在缺乏完善管理制度的问题，由此使得该部分供电企业尽管开展了有预算管理工作，但其作用价值并未能得到有效发挥。另外，结合如今一些供电企业预算管理实际情况而言，不少企业在开展预算管理工作中，仍沿用较为传统的预算编制方法。这些供电企业在方法选用中，并未综合分析自身面临的行业发展形势及实际情况，使得所选方法往往较为固化、缺乏灵活性，由此一定程度上制约了预算管理作用的发挥。同时，缺乏科学合理性的预算编制方法还会让企业预算结果与实际预算之间形成极大偏差，发生预算与企业实际情况不相符的情况。

（二）预算管理执行过程控制不足

预算目标的达成，受预算管理执行人员工作效率很大程度影响。对于预算管理执行人员而言，应明确事前控制、事中控制、事后控制相互间的关系，倘若一味关注事后控制，则必然会造成问题滞后发现，不利于问题的及时解决。另外，一些基层供电企业还存在各业务预算管理执行部门与财务部门交流沟通不畅的问题，在预算管理执行实践中，业务部门一味关注项目开展情况，对于财务部门账务处理情况则缺乏有效关注，由此造成项目实际执行与财务部门财务处理情况不统一，进而造成预算成本滞后，对供电企业发展造成不利影响。

（三）预算管理考核激励作用发挥不充分

预算管理考核是对供电企业预算管理工作开展成效进行评价的一条重要途径，其对供电企业可发挥有效的激励作用，可让供电企业更为重视预算管理工作，并切实将预算管理工作落到实处。然而在一些基层供电企业实际运营中，预算管理考核在全面考核指标中所占比重并不高，预算管理考核的作用价值并没有得到有效重视。对于考核人员来说，因为预算管理考核指标涉及内容较少，有一些指标在考核中难以对其予以量化评价，操作性不足，由此很大程度上制约了预算管理考核激励作用的充分发挥。

四、基层供电企业预算管理工作的实践

（一）建立完善预算管理制度

在基层供电企业预算管理工作中，对于每位领导、职工而言，都应当对预算管理有一个正确完整的认识，尤其是对于供电企业经理来说，首先，他们必须要明确预算管理在达成企业目标中占据的重要地位，在企业经营发展中，合理运用资金，并加大对预算管理重要性的宣传力度，提高职工的思想认识，让全体职工积极参与到预算管理工作中来，建立完善预算管理制度[4]。唯有在全面系统的预算管理下，方可确保预算管理的有序开展，保证预算管理的实效性。与此同时，要保证预算管理的独立性，不受其他部门的干扰，公平、公正、透明地开展预算管理。除此之外，相关管理部门应对预算管理工作进行有效细化，明确预算管理流程及内容，对大型管理工作内容予以细化。如此方可更有效及时地发现企业预算管理中存在的不足，避免风险的发生，推动企业的有序健康发展。

（二）构建健全全面预算管理编制系统

基层供电企业在构建健全全面预算管理编制系统中，可从下述几项工作内容着手：首先，建立科学完备的预算指标。基层供电企业在建立预算指标过程中，应基于自身实际运营状况及今后发展方向，并依据自身对电力行业的了解，对行业形势进行综合分析。与此期间，供电企业应结合每月采集的市场实际情况、人口流动等数据信息，对预算指标开展科学合理的调控，并建立科学的预算目标，比如，供电企业可结合实际情况编制损益预算表。在正式进行预算编制之前，供电企业应立足于经济学视角，对电量供求关系开展分析，并结合实际情况绘制相关的供求曲线，以此科学评估电量供求发展趋势，保证预算指标的科学合理性，防止发生电量大幅超出或者不足情况[5]。尤其是在乡镇电网问题上，基层供电企业应切实将预算落到实处，并对其开展全面统一管理。其次，选取科学适用的预算编制方法。基层供电企业在开展预算编制过程中，可选取滚动预算方法，年度预算将12个月作为一个整体预算期，各季度再结合实际运营状况，对后续季度予以调整。与此期间，供电企业应确保整个预算工作始终保持在不断滚动的状态下，以此有效保证预算的连续性、完整性，便于企业领导层更有效掌握企业发展状况。同时，在损益、成本预算环节，供电企业可推进弹性预算与零基预算的有效融合，逐步提升预算编制方法与企业实际运营状况的适应性，保障供电企业的有序健康发展。除此之外，在项目投资预算环节，供电企业可逐步对项目储备库予以优化调整，并依据标准预算编制流程推进预算编制工作。

（三）加大对预算管理执行过程的控制力度

基层供电企业应加大对预算管理执行过程的控制力度，提高对事中控制的重视度，并注重预算管理重点内容。在这过程中，供电企业应适时对预算管理实际执行情况开展差异分析，即有效及时找出实际执行预算管理结果与预期预算管理结果之间的差异性，并分析差异引发原因，并将原因及时反馈到预算管理执行环节中去，使相关问题得到有效及时解决，保障预算管理有序进行。在项目明细支出控制环节，供电企业应秉承刚柔并济原则，尽可能实现对项目成本的优化控制。与此同时，在对预算管理执行过程进行控制时，还应推进业务控制与财务控制的有效结合，在各业务归口管理部门应设置自身部门各项目预算管理工作的相关负责人，适时向财务部门报告项目进度情况，确保业务部门项目执行进度与财务部门财务处理进度的统一性。

（四）加强对大数据分析方法的有效应用

基层供电企业在开展预算管理工作中，应加强对大数据分析方法的有效应用，以推进对预算管理工作的实时动态监控，做到及时发现问题、及时解决问题。在加强对大数据分析方法的有效应用中，基层供电企业可从下述几方面工作着手：首先，供电企业应秉承实事求是原则，对当前自身的投资能力予以系统评价，并明确投资规模、结构及时序，以保障企业的有序健康发展。在重点领域投入需求上，供电企业应基于自身实际情况，对其开展项目储备管理，并依据入库项目的缓急轻重程度对它们开展排序，以此促进支出项目与企业自身投资能力相互间的有效衔接，进一步建立起企业投资能力与发展需求之间、投资项目总额与明细之间的协调关系。与此期间，供电企业还应推进预算管理的数字化建设，以此提高企业的风险评估及防范能力。其次，基层供电企业应提升自身对企业战略及财务信息的敏感度，并引入适用的现代信息技术，将预算管理工作、营销管理工作、财务管理工作进行全面整合，与此同时还应加强对相关数据信息的全面采集，并依托逐步推进全方位精益化管理改革，推动业财链接全面集成化信息管理的达成，由此既能够促进企业预算编制工作的科学有序进行，还能够提升企业对预算执行环节的分析能力及成本核算能力。另外，基层供电企业还可借助相关软件的大数据分析处理功能，对各项数据开展采集、分析、整合，并采取适用的统计分析手段，以确保能够及时觉察数据中存在的偏差疑点，并上报给相关部门，第一时间采取补救解决措施，这样不仅可提升数据信息的真实性、准确性，还可保障预算的精确度、有效性，进一步提升预算管理工作的实效性。

（五）建立完善预算管理绩效考核评价机制

预算管理绩效考核的激励作用，对基层供电企业预算管理工作有序开展，具有十分重要的意义。为此，应建立完善预算管理绩效考核评价机制。首先，应结合供电企业实际运营状况及自身发展目标，合理调节相关绩效指标的权重，对考核指标予以细化、量化，确保指标可有效反映部门及预算执行人员所做出的贡献[6]。其次，在过往的考核评价中，企业更为关注的是结果，该种考核模式并不科学，在关注预算管理结果的同时，还应提高对预算管理过程的考核重视度。再次，应适当扩大考核范围，将绩效考核指标量化至个人，并将考核结果与个人薪酬相挂钩，防止变相的考核平均化，以此有效调动起预算执行人员的积极性、创造性。然后，对于一些在项目预算、成本预算管理中做出突出表现的部门及职工，应给予必要的物质、精神奖励，防止部门年末突击花钱情况的出现，造成资金浪费。另外，还应建立对相关项目的实施过程、持续性、综合效益等的后评价机制，打造典型案例库，为今后企业资源优化配置、投资项目决策等提供有力依据，提升企业预算管理工作的有效性。

五、结束语

总而言之，随着我国电力改革工作的逐步深入，推动基层供电企业预算管理是新时期发展的一大趋势，在今后发展中，应进一步加强对预算管理的钻研研究，通过建立完善预算管理制度、构建健全全面预算管理编制系统、加大对预算管理执行过程的控制力度、加强对大数据分析方法的有效应用等，以此充分发挥预算管理的作用价值，促进基层供电企业的有序健康发展。