H医院基础设施建设专项债资绩效评价

董佳DONG Jia

（西安石油大学，西安 710065）

1 研究背景

为加强地方政府专项债资项目资金绩效管理，提高专项债资资金使用效益，有效防范政府债务风险，2021年财政部印发《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》对专项债资项目资金绩效实行全生命周期管理，对地方专项债资事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价管理以及评价结果运用等作出规定。坚持“举债必问效、无效必问责”，遵循项目支出绩效管理的基本要求，注重融资收益平衡与偿债风险。

H妇幼保健院创建于1991年，是县域内集妇幼保健、医疗、教学、科研、康复为一体的二级甲等妇幼保健院和国家级爱婴医院，是省级卫生单位、市级平安医院、全县妇幼健康业务指导中心和新生儿急救中心。医院占地面积30余亩，建筑面积20000多平方米，业务用房18000多平方米，现有门诊保健楼，产儿科住院大楼。医院内设妇科保健部、儿科、儿童保健中心、口腔保健科、内外科门诊、中医科、计划生育服务部、基层保健部等九大核心科室，核定床位150张。现有职工215人，有卫技人员190人，其中高级职称10人，中级职称45人。

住院楼及地下停车场项目于2017年开始建设，2021年10月投入使用。项目建成后全面提升了医院的医疗技术能力和医疗质量水平，可以提供妇女保健、儿童保健、产后康复、中医保健常见病诊治等服务，建立妇幼健康服务云平台，覆盖县域和周边近60万人民群众，对于区域医疗健康事业的发展有着重要的意义。

2 项目建设情况

2.1 项目建设内容

新建住院楼一栋，及配套地下停车场，包括病房、手术室、办公区用房等50余间，地下停车场有100个车位，建立妇幼健康服务云平台。

2.2 项目绩效目标

本项目建成后可以提升医院信息化管理水平，改善医院就诊环境、改善周边交通、新增医院检查项目，可使得医院收入每年增加约2000万元，其中门诊收入约1500万元/年；新增床位100张，可增加住院收入约500万元/年。2018年门诊就诊人次在考虑县域目前人口数量及结构的基础上，按项目建成后门诊规模及新增检查项目等因素考虑，将新增门诊人次70000人/年（其中因新增10个检查项目新增病患检查45000人次）；该项目建成后，医院计划增加腔镜、血培养、支原体、衣原体、内分泌激素检测等10个检查项目，新增病患检查45000人次；医院现有医护人员215人，新增100张床位后，应有医护人员300人，根据医疗市场人才招录等不求定因素及实际情况，新增就业人次按50人计算。

3 专项债资项目绩效评价指标体系

3.1 绩效评价原则

根据《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号）、《财政部关于印发〈项目支出绩效评价管理办法〉的通知》（财预〔2020〕10号）等文件精神，绩效评价遵循的基本原则包括：科学规范原则、独立公正原则、绩效相关原则、简便有效原则。

3.2 绩效评价依据

《中共中央 国务院关于<全面实施预算绩效管理>的意见》（中发〔2018〕34号）；《财政部关于印发〈项目支出绩效评价管理办法〉的通知》（财预〔2020〕10号）；财政部关于印发《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法的通知》（财预〔2021〕61号）。

3.3 绩效评价指标体系

根据绩效评价的基本原理、原则和项目特点，本项目设计三级指标体系进行评价，其中，一级指标4个，二级指标11个，三级指标23个，满分100分。评价结果分为四档，综合得分在90-100分（含90分）为优；综合得分在80-90分（含80分）为良；综合得分在60-80分（含60分）为中；综合得分在60分以下为差。指标体系及分值如表1所示。

表1 H医院专项债资项目绩效评价指标体系及分值

4 专项债资项目绩效评价指标分析

4.1 项目决策

项目决策包括项目立项和绩效目标两个二级指标，其中，项目立项包括立项依据充分性、立项程序规范性。本项目立项依据是根据医院中长期发展规划，建立起比较完善的产科、儿科医疗服务体系，提升医院信息化管理水平，打造妇产科优质体验。项目立项与H医院职责范围相符，立项依据充分，本项指标得满分。本项目立项前进行了项目初步设计、可行性研究，专项债资发行履行了必要的发债手续，编制专项债资资金实施方案，立项程序符合相关要求，本项指标得满分。

绩效目标包括绩效目标合理性、绩效指标明确性。本项目设置了五个绩效目标，分别是建立妇幼健康服务云平台1个、新增100张床位、每年新增门急诊70000人次、新增10个检查项目、新增就业人数50人。绩效目标的设置与实际实施内容相关，预期产出与正常业绩水平相符，但只涉及了产出数量，未包括产出质量、时效、成本，以及经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度等绩效指标。本项指标得2分。本项目设置的绩效指标值比较明确，对产出数量进行了量化，本项指标得满分。

4.2 项目管理

项目管理包括偿债计划、偿债执行、偿债风险三个二级指标。其中偿债计划指的是医院根据债资发行方案，制定具体的偿债计划，每年提取一定比例资金用于最后一年偿还本金。H医院暂未制定偿债计划，只是每年按时偿还利息，存在债资到期后无法一次性偿还本金的风险，本项指标得0分。

偿债执行包括资金平衡情况和债资信息公开情况。根据医院2018年至2022年的业务活动收入和支出、债资发行方式及费用，计算出H医院本次专项债资项目本息资金覆盖倍数，具体分析情况如下：

4.2.1 业务活动预期收入测算

H医院2018年业务活动收入总额为3820.10万元，医疗收入为2796.36万元，其中门诊收入为1923.53万元（门诊就诊88499人次，次均费用为217.35元）；住院收入872.83万元（出院3577人次，次均费用为2440.12元）；财政补助收入563.37万元；其他收入460.37万元。

2019年业务活动收入总额为4956.31万元，医疗收入为3803.02万元，其中门诊收入为2365.44万元（门诊就诊94563人次，次均费用为250.14元）；住院收入1437.58万元（出院3952人次，次均费用为3637.60元）；财政补助收入982.70万元；其他收入170.59万元。

2020年业务活动收入总额为5627.34万元，医疗收入为3792.55万元，其中门诊收入为2114.71万元（门诊就诊93481人次，次均费用为226.22元）；住院收入1677.84万元（出院4056人次，次均费用为4136.69元）；财政补助收入1141.49万元；其他收入693.30万元。

2021年业务活动收入总额为5295.24万元，医疗收入为4040.28万元，其中门诊收入为2368.15万元（门诊就诊96215人次，次均费用为246.13元）；住院收入1672.13万元（出院4127人次，次均费用为4051.68元）；财政补助收入943.6万元；其他收入311.36万元。

本项目2021年建成，10月投入使用，2022年门诊收入预计达到2560.44万元，增长率按照2018年-2021年平均增长率8.12%计算；2023年门诊收入预计达到3200.55万元，增长率按照25%计算，以后进入平稳发展阶段，各年收入均为3200.55万元。住院收入2022年预计达到2123.94万元，增长率按照2018年-2021年平均增长率27.02%计算，2023年住院收入预计达到2654.93万元，增长率按照25%计算，以后进入平稳发展阶段，各年收入均为2654.93万元。

财政基本补助收入考虑项目建成后床位增加、人员增加等因素，2022年收入1174.03万元，增长率按照2018年-2021年平均增长率24.42%计算，以后各年均为1174.03万元。其他收入以后各年按照311.36万元计算。

4.2.2 业务活动预期支出测算

2018年业务活动总支出为2559.55万元，其中业务活动支出为2015.52万元，包括人员经费支出（含对个人和家庭补助）1091.63万元，商品和服务支出848.10万元；其他支出75.79万元。2019年业务活动总支出为7663.27万元，其中业务活动支出为3023.27万元，包括人员经费支出（含对个人和家庭补助）1899.44万元，商品和服务支出1043.16万元；其他支出80.67万元。2020年业务活动总支出为3207.82万元，其中业务活动支出为3007.82万元，包括人员经费支出（含对个人和家庭补助）2089.38万元，商品和服务支出907.55万元；其他支出10.89万元。2021年业务活动总支出为3242.27万元，其中业务活动支出为3042.27万元，包括人员经费支出（含对个人和家庭补助）1880.44万元，商品和服务支出1089.06万元；其他支出72.77万元。

2022年及之后各年人员经费支出（含对个人和家庭补助）按照与财政基本补助收入同比例增长计算；商品和服务支出与医疗收入同比例增长计算；其他收入按照2018年度的标准75.79万元计算。

固定资产债券项目2018年支出817.61万元，2019年支出2344.28万元，2020年支出2655.72万元，2019至2020年合计支出5000万元。

固定资产自有资金2018年支出976.24万元，2019年支出480.39万元，2020年支出929.33万元，2021年支出972.30万元，之后各年支出主要是设备更新费用，因此2022年至2029年各年取前四年的平均值计算。

4.2.3 债资发行费用

本项目专项债资主要包括发行专项债券资金，债券发行期为10年，债券发行费用为债券发行金额的1‰，为

5.00 万元。

4.2.4 债资利息

按照本项目专项债券为2019年下半年发行，利率为3.54%，发行期限10年，发行期利息合计1770万元，按照每半年支付利息，截至2022年上半年本项目已支付利息共计531.00万元。

4.2.5 资金平衡情况

根据测算本项目在专项债券存续期间期末现金结余可达到12534.21万元，专项债券发行金额为5000.00万元，利息为3.54%，本息合计为6770.00万元，本项目专项债资本金资金覆盖率为12534.21÷5000.00=2.51；本息资金覆盖倍数为12534.21÷6770.00=1.85，还本付息资金有充足保障，本项指标得满分。专项债资项目资金平衡表如表2所示。

表2 H医院专项债资项目资金平衡表 单位：万元

H医院专项债资建设项目信息公开不及时，本项目于2017年开始建设，专项债券资金于2019年投入使用，医院官网发布的债券信息时间为2021年，且只包含债券的发行金额以及用于什么项目，未公布债券项目的建设进度，本项指标得3分。

偿债风险包括收入变动风险和支出变动风险。收入变动风险是指医院完成年度预测收入的不确定性带来的风险。本项目收入变动风险主要是医院就诊患者减少、收费政策变化等带来的医院医疗收入和其他收入减少，影响医院年度收入规模，使得偿债能力减弱。本项目债资发行方案中设定项目建成后预计每年增加2000万元的收入，就2022年的实际情况看，并没有达到这一目标。主要原因是由于项目建成投入使用年限较短，在当地的知名度不高，本项指标得2分。

支出变动风险是指医院年度实际支出的不确定性带来的风险。本项目支出变动风险主要是医院出现支出规模扩张过快，医院年度资金结余较预测大幅减少等，影响还本付息。H医院近五年内无进行大型基础设施建设计划，也无进行改扩建或者更新设备计划，暂时不存在收入变动风险，本项指标得满分。

4.3 项目产出

项目产出包括产出数量、产出质量、产出成本、产出时效四个二级指标。本项目的产出数量为新建妇幼健康服务云平台1个、新增床位数100张、新增检查项目10个，新增就业人次60人，2022年1至9月门急诊人次约为94000人次，年末不能达到新增70000人次的绩效目标，本项指标扣5分。

根据本项目的竣工结算审计以及验收报告，健康服务云平台验收合格率为100%，病房验收合格率为100%，设备验收合格率为100%，新增就业人数60人，其中门诊及各个业务科室专家有13人，专家人数增加率为23%。高质量完成了项目建设，本项得满分。

根据项目实施方案，项目建设计划成本为6400万元，实际支出8043万元，超支率为25.67%，本项指标得3分。本项目按照合同规定时间建设完成并投入使用，产出及时性为100%，本项指标得满分。

4.4 项目效益

H医院新建住院楼及地下停车场项目的实施，推动了医院的电子信息化管理水平，建成了县域妇幼健康服务云平台，覆盖全县14个镇卫生院及所有村卫生室，全县孕产妇和儿童数据达到实时共享和动态监测，妇幼健康“云平台”的建设，实现了妇幼信息网络全覆盖，县、镇、村三级孕产妇和儿童健康信息动态管理，有效杜绝漏管、脱管现象发生，进一步提升妇幼健康工作便捷化、信息化、智慧化水平，同时新增的检查项目完善了医院的医疗水平，方便群众看病，促进了当地卫生事业发展，具有较好的社会效益，本项指标得满分。

根据进行的随机问卷调查报告显示，群众对H医院的就诊环境，就诊体验满意度为96%，医护人员对医院的医疗设备使用，工作环境，发展前景满意度为98%，本项指标得满分。

5 绩效评价结果

H医院本次基础设施建设专项债资项目综合绩效得分为81分，评价结果为良。项目决策方面存在绩效目标不全面的问题；项目管理过程中存在未制定偿债计划、债资信息公开不及时的问题；项目产出方面存在新增门急诊人次未达到绩效目标、项目建设成本超出预期的问题。各项指标评分如表3所示。

表3 H医院专项债资项目指标评分表

6 建议

公立医院应科学合理使用大型基建项目专项债资资金，积极提高专项债资资金使用效率。项目单位在申请专项债资项目资金时，要同步设定绩效目标，绩效目标应当重点反映专项债资项目的产出数量、质量、时效、成本，还包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度等绩效指标。通过事前、事中及事后绩效评价，及时关注该新生筹资渠道的使用及绩效，特别是充分利用绩效评价阶段性结论，针对存在的不足及时完善与改进，为后期进一步改进完善和推广应用专项资金积累经验。同时项目建设单位应对外及时公开债资信息，获得相关部门批准后可在政府网站或者医院官网及时披露项目建设进度、专项债资资金使用情况等信息，预算编制、执行、分析、绩效考核等接受政府主管部门、社会公众等的监督。