企业应收账款与信用管理问题研究

赵威

摘要：随着我国市场经济体制的不断发展成熟，大部分企业在争夺更多市场发展空间时都会采取赊销的方式来进行交易，以此提升自身企业在市场中的占有率。然而，通过这种方式进行交易容易导致企业的应收账款总额不断累加，企业的流动资产占用率高，会造成企业的资金流方面出现问题，因此，如何提高企业应收账款的管理质量，提高应收账款的全额还款率，是企业维持稳定发展的关键因素。从当前企业的发展情况来看，多数企业在应收账款方面的信用管理水平较低，在提高企业的市场占有率、增加经济效益、降低存货等方面都没有发挥其应有的作用，反而造成企业的资金外流。甚至出现资金无法回收的问题，企业内部容易出现经营风险，不利于企业的发展。

关键词：企业；应收账款；信用管理；问题研究

从目前我国经济建设进程来看，我国市场经济体制已经进入了发展深水区，但在应收账款和相应的信用管理方面还未形成一套健全完整的体系。企业完善其内部信用管理机制，从另一方面来说，也是在为我国的社会信用体系作贡献。企业应以国际应收账款的相关理论为基础，结合我国的经济发展实际情况构建一套适用于我国本土企业的应收账款信用管理制度，保证市场的稳定运行。我国制造业企业要想成功转型向中高端发展，企业的资金供给就要十分充足，重视对于应收账款的管理。本文以制造业企业为基础，剖析了企业在应收账款管理工作的流程中存在的相对集中的问题，并根据上述问题给出了具体的处理对策，期望能给各企业带来一定帮助，提升企业的应收账款管理工作水平。

一、应收账款的作用及风险

随着市场竞争进一步加剧，越来越多的企业面临较大的生存及发展压力，为了不断扩大市场份额，提高消费者的满意度，众多企业都推出赊销业务，但长期为消费者提供这一服务必然会导致应收账款增加。应收账款指的是企业给客户提供特定的产品或服务，并通过签订合同，在其中特定的时间内收回对应的款项。从某种程度上来说，应收账款对企业的发展是非常有利的，比如提高企业的市场占有率，帮助企业减少库存并增强其市场竞争力等，但应收账款也会给企业带来一定的风险，任何事物都有两面性，应收账款也是如此。要研究企业应收账款与信用管理问题，首先应明确应收账款的积极作用和负面影响。

（一）应收账款的积极作用

在企业的经营和发展过程中，应收账款的积极作用主要表现在以下几点：

第一，有利于扩大销售。随着国家提倡“大众创业，万众创新”，“双创”已经成为热点话题，同时也成为一项重要的经济流行词。在竞争愈发激烈的时代背景，企业不得不进行赊销，这是一种重要的促销方式，也是推进企业发展的关键手段。尤其对客户而言，赊销是非常有利的，能提前获得商品，或享受企业提供的服务，并且不用立即付款，通常能激发客户的消费欲望，并提高其购买意愿，进而帮助企业扩大销售。

第二，有利于推动融资贷款。从企业角度来看，应收账款属于债权，是企业得到融资的重要条件。在向银行申请贷款时，通常需要考察企业的应收账款情况，比如规模、账期等。在融资的帮助下，企业可快速回款，能保障资金正常周转，同时提高资金安全性，为企业扩大经营以及生产打下良好的基础。

第三，有利于降低库存。生产活动结束之后，必然会产生存货，若是不能及时销售，就需要负担相应的费用，比如存储费或管理费等。但在商品销售清尾阶段，企业适当地进行促销或赊销，可在短期内尽快清掉库存，使现货变成应收账款，可减少成本支出。

（二）应收账款的负面影响

应收账款也会给企业带来一定的负面影响，主要包括以下几方面。

第一，很容易导致资金周转不平衡。在赊销方式的影响下，企业给客户提供了发票并发出商品，但是因为客户享受一定的付款期限，企业无法及时获得回款。但经营活动无法终止，企业在该过程中需要承担一系列的开支，比如管理费用、生产费用及销售费用等，若是应收账款占用时间过程，或者每笔应收账款额度过高，企业的资金周转必然会受阻碍，结果导致资金周转缺乏平衡性。

第二，会夸大企业经营结果。参考国内目前所实行的会计制度来看，只要企业的销售行为已经发生，同时将商品发出并开具发票，财务人员就会将当期收入计入销售，根据财务报表来看，企业获得了相应的利润，当期收入有所增长。但实际上并非如此，赊销虽然帮助企业产生收入，但是并未及时回款，导致企业可使用现金流和收入利润下降。

第三，会对企业正常经营周期产生影响。在判断企业经营周期时，往往需要参考财务指标，其中包括应收账款周转率等，由于实施赊销行为，客户在一定的时间占用企业资金，企業内部部分经营活动的开展缺乏资金，这不仅会影响资金的周转，还会导致经营活动无法正常进行。

第四，导致坏账风险概率上升。若是应收账款长期无法回收，很可能变成坏账。企业通常要根据客户的信用情况，做好一般计提以及专项计提坏账准备。对于大部分规模较小的企业来说，应收账款变成坏账的可能性非常高，长期得不到回收的应收账款造成企业面临巨大的坏账风险。

经上述分析可知，企业加强应收账款信用管理具有重要意义。以往多数企业只关注销售，希望提高市场占有率，忽略了应收账款信用管理，造成了大量的坏账和呆账，严重阻碍企业的发展。因此，亟待加强应收账款的信用管理。

二、企业信用政策与应收账款管理的关系

从广义来讲，企业的信用管理是企业在进行经济活动时对他人授予信用凭证或获取他人所提供的信用凭证加以控制的活动，而狭义的信用管理主要指的是其通过对自己企业对其他客户进行授信活动而实施的控制活动，以此来防止企业在进行交易的过程中由于信用问题而造成的经济损失。

应收账款是指在企业的经营过程中出售产品、提供相应服务等的业务活动中，需要购买方支付一定的税款、垫付运费等其他杂物费等。对于应收账款的管理，则是销售方企业和采购方企业之间形成债权关系的标志，直到所有款项全额归还，或作为坏账处置结束。作为一种企业的投资手段，应收账款所带来的经济效益受企业内部信贷政策的影响很大，太过宽松的信贷政策容易导致企业的坏账数量增加，过于严格的信贷政策又会让企业的应收账款工作无法达到预期效果，因此，企业应根据自身的战略发展目标及市场经济的实际情况制定出符合本企业发展的信贷政策，并采取弹性制。应收账款的管理工作应以科学、合理的机制作为保障，并对其过程进行实时监控，严格监管。通过有效的管理手段，能够大幅降低企业的经营风险。

三、企业信用政策与应收账款的重要性

企业的应收账款其本质是一种流动资金，不会出现长时间占用的情况，而对于那些周期较长的未收回账款，由于客户的信用度较低，将会无形中增加企业的经营成本。因此，在企业进行赊销业务的过程中，从商品的售出开始，债权关系开始建立，一直到该货款全额入账或作坏账处置后，整个债权关系才算结束。因此，企业应采取合理有效的手段对应收账款的回收进行严格管理，避免因为客户信用问题产生经营风险。

对于制造业企业来说，企业应深刻认识到应收账款与客户信用管理对于企业发展的重要性。完善的应收账款制度有利于企业更好地销售产品，企业可以结合自身的经营能力评判目标客户的信用等级，针对不同等级的客户设置不同的赊销额度，保证企业的产品销售达到最优。同时，在日常工作中企业还应将应收账款的管理应用于各个环节中。在一套完整的应收账款管理制度中，不仅要包含客户的信用管理、合同管理，同时还要将事前和事后的各项工作纳入制度之中。

四、当前企业应收账款与信用管理存在的问题

（一）组织机构不健全，未设置专门的信用管理部门

通过对现有企业的调研数据得知，我国大多数制造业企业在其内部并未设置单独的应收账款部门来管理该项工作，一般都是财务部门兼顾，或直接归到市场部的管辖范围，相关工作人员对整个工作流程监管不到位，导致在企业进行应收账款管理工作时困难重重。

通常企业内部的应收账款工作，是由市场部对目标客户进行基本的信息调研，随后对赊销工作的流程进行审批，再与客户进行合同签订，并在适当的时间进行账款催收工作。而财务部在应收账款管理中起到的作用以辅助性为主，包括应收账款的登记、根据账龄归类账款、计算款项利息、坏账计提以及核销等工作。但在大多数企业内部，财务部与市场部都未很好地履行自身的工作职责，市场部为了增加出单数量，不断放宽应收账款的限制条件，对于一些经常合作的老客户更是欠缺考虑，容易给企业造成更多坏账，导致后期账款催收困难，增加企业的经营成本。

（二）基础资料不全，未对客户信用进行评价

由于企业内部没有对客户的各项信息进行妥善保管，导致信息数据有时会出现丢失的现象。制造业企业的核心业务是产品的生产与销售，而在维护客户、管理客户信息等方面屬于后期的服务善后型工作，客户信息的来源大部分都是前端业务人员，但因部分业务人员在收集客户信息方面并无太多经验，无法对客户的信用等级进行科学评价，基本都是凭借主观印象进行分类，企业内部相关部门对收集上来的客户信息也没有进行详细核查，造成客户信息的片面性较强问题。并且，企业往往将业务人员的绩效与销售业绩进行挂钩，业务人员为了获取更多利益，容易出现不顾企业综合能力，盲目进行签单的行为，为企业生成坏账埋下了极大的安全隐患，企业领导层无法根据提供上来的数据进行准确判读，并进行决策，不利于企业发展。

（三）企业内缺乏完善的合同审核制度

从当前我国制造业企业的内部管理来看，在赊销审批这一方面的流程并不完善，某些交易金额较大或难度较大的合同需要与部门经理进行商议才能进行签订，但大多数业务人员仅考虑到业绩问题，在与客户签订完合同之后再向上进行报备审批，极易引起因为客户信用度不高、文件手续不完整等问题。另外，还有些企业在合同签订方面的手续并不严谨，没有设立专门签订合同的部门，通常都是由财务部和市场部进行管理，对于数额较小的合同基本都是由市场部自行管理，有些业务人员甚至与客户进行口头约定，对合同中的各项细节没有与企业的法务部门进行仔细商议并敲定，在催收时无法借助正常手段进行维权，不仅会给企业经济收益造成损失，还容易让企业牵扯到法律纠纷。

（四）企业应收账款风险防范意识不足

对于现阶段我国制造业企业来说，还有很大一部分企业内部并没有形成相对科学的风险管理体系，导致企业风险防范能力较差。制造业企业的应收账款，其事前工作基本是以客户信用为中心，然而从实际情况来看，企业在客户的信用管理方面还存在很大问题。第一，企业管理层并未形成风险管理意识，对于风险管理工作投入较少。第二，受疫情影响，制造业企业的长账龄应收账款普遍存在上升趋势，坏账出现的概率也在增加，企业在信用管理这方面的缺点暴露无遗。制造业企业作为我国经济发展的重要力量，为我国工业建设作出了巨大贡献，但在新的经济发展形势下，制造业企业缺乏对客户的信用审查，增大了风险发生概率，为企业的发展埋下隐患。

五、基于信用管理视角控制企业应收账款风险的有效措施

（一）建立健全组织机构，设置专门信用管理部门

企业应根据自身的实际经营情况制订并完善相应的信用管理体系和监督体系，以此来为企业的资金流转提供根本保障。在企业进行生产经营活动时，需要明确企业的战略发展目标，并根据发展规划，在企业内部组建应收账款管理办公室，深入学习国家的一系列经济制度和法律规定，并以此为依据制订符合本企业实际发展的信用管理制度，明确应收账款办公室的工作职责及权力划分，在企业开展新业务之前，办公室应在事前做好各项防范工作，正确、客观地评价企业自身的运营情况，并根据目前的发展态势，结合市场整体的行业走向，将目标客户的信用等级进行评价、分类，以此为基础对坏账作出预测，并制定企业的放款准则，对于信用良好的客户群体，企业可以将放款准则适当地作宽松调整，若信用较差，放款标准则相对严格。另外，企业与目标客户群体之间应遵循契约精神，双方应当就信用政策、还款期限、执行方式等作出明确规定，以现金折扣和款项的回收时间为基础，以此来减少企业的坏账率。

（二）收集信用基础信息，运用大数据完善信用评价体系

从当前的市场环境来看，我国制造业企业的市场信用环境并不乐观。随着市场环境的不断变化，企业的应收账款规模也相应越来越大，因此，企业需要从根本上控制应收账款的数量，在企业内制定具有可行性的信用管理政策，并建立相关管理系统，将客户的信用资料在系统内不断完善，提高相关工作人员对收集客户信用信息的重视程度，在与客户进行合作前，首先要清楚了解客户所在行业的发展情况，客户企业的经营现状以及实际资产等，对于一些涉及数额过大的客户，还要对其偿债能力、企业的投融资状况进行审查，统一收录于企业的信息管理系统，做到企业上下信息共享。并且，在完成对客户的进一步考核后，企业还应规范其自身的信用评价标准，将原有的赊销审查程序进行优化升级，结合本企业的发展情况合理配置评价指标的占比，提高评价工作的 规范性与公正性，必要时可以借助第三方信用平台，收集司法信息、经营信息。

最后，企业还可以结合大数据的信息技术，在企业内部构建数据共享平台，将企业内各部门的管理联合起来，消除部门间的信息沟通障碍，降低沟通成本，提高信息传递效率，将各部门的数据汇集在平台上，方便企业业务部门及财务部门的工作人员随时调取客户和应收账款的相关信息，提高企业的应收账款及信用管理工作的水平，避免因为信息传递不及时产生的风险。

（三）完善企业内控制度，建立合同审批制度

为了规范目标客户的信用等级及后续的各项管理工作，有效控制产品销售过程中的信用风险，减少企业的应收账款坏账，加快企业资金周转，应结合企业的实际发展情况，制定信用额度的审批制度，以及应收账款的债权凭证保管制度。制度中應包括对客户的信用进行分析，确定客户信用额度，在客户群中筛选出有信用风险、可能无法偿还账款的客户，并根据行业特点将信用期限限定在一定范围内，采取弹性制，对于利润较高的产品给予更多的信用期限，对于利润较低的产品，缩短其信用期限，尽可能做到现货现款的方式。在这一过程中，企业的财务人员与业务人员应紧密合作，相互提出建议或意见，做到将产品销售额扩大到最大的同时，将信用风险降低到最低。

一套完善的应收账款管理制度要将不同账款的账龄、账款额度等因素进行综合考虑，通过合适的方式进行催收工作。在企业内部完善相应的绩效考核机制，对企业的财务部、信用管理部、市场部进行定期工作考核，将催款工作与绩效提成相挂钩，在考核时进行工作评价，并根据考核结果给出相应的奖惩措施，以此来对相关工作人员的工作进行督促。

（四）通过信用管理，强化应收账款管理

首先，企业可以利用现代信息技术手段，将信用风险的识别、分析、评价等功能逐渐实现信息化，高效收集、处理企业内部的各项财务和业务工作产生的信息数据，及时发现其中的风险，并分析其中的重点问题，同时对问题进行标记，发出警示信号，保证相关工作人员能够及时发现并采取相应方式处理问题，实现整体工作流程的动态化管理。

其次，企业应强化事前评估，事中控制，事后催收三级管理，将应收账款分类管理，比如分为政策类、关注类、可疑类、呆账类分级进行管控和催收，识别出各种可能导致企业经营风险的因素，并以此为基础，将风险等级进行分类和归集。

最后，企业还可以采取业务员催收的方式，通过电话、电子邮件及上门谈话等方式进行催收。另外还可以通过分析不同应收账款的账龄，筛选出逾期账款，收集历年客户回款记录，通过正态分布统计分析，计算出不同客户应收账款回款天数的大致区间，根据回款天数制定相应的信用额度，设定应收账款预警线，根据3个月、6个月、1～2年、2年以上的时间等级，选派与客户进行谈判的人员。逾期2年内的，可以委派市场部部长与客户进行谈话，逾期2年以上的，可以寻求第三方催收机构进行催收，逾期4年的客户可以直接通过法律途径，来维护企业的合法权益。

六、结语

总的来说，我国制造业企业要实现长远发展，就应重视应收账款的管理工作，做好信用管理。在我国市场经济体制的约束下，制造业企业最常用的销售方式就是赊销，对于企业来说，赊销在一定程度能够激发企业的经营活力，但其带来的弊端也非常明显，不仅会占用企业的大量资源，还会拖慢企业的资金周转率。因此，制造业企业在与客户进行交易前应将重点放在客户的信用审核工作上，根据不同的信用等级以及信用审核结果，构建一套科学、有效的企业信用管理制度，利用现代信息技术手段，将客户的信用等级在企业内各部门共享。另外，企业还应将合同约束与相应的奖励措施相结合，增强与客户的黏性，为以后的发展打下良好的合作基础。同时对于一些特殊客户制定相对应的催收制度，将应收账款的工作与相关工作人员的绩效考核结合起来，激发员工的工作积极性，从根本上保证企业应收账款的管理水平。

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（作者单位：浙江正泰电器股份有限公司）