企业财务管理内部控制制度研究

曲祖芹

摘 要：企业财务管理工作，关乎企业发展的稳定性与持续性。而财务管理工作中，内部控制制度的建设则是重点内容，此制度的完善建立，能够保障企业资金的安全利用，同时也可增强企业财务管理工作的科学性。为此，文章分析了企业财务管理内部控制制度建设的重要价值，并在此基础上分析了当前企业财务管理内部控制制度建设过程中存在的问题，即内部控制监管投入力度不足、内部控制环境不佳等，而后针对这些问题逐一提出了解决对策，并在此基础上提出了财务风险有效规避的具体措施。旨在通过财务管理内部控制制度合理建设及财务风险有效规避开创企业良性、稳定发展的格局。

关键词：企业；财务管理；内部控制

全球经济一体化背景下，各行业领域的市场竞争日趋激烈，竞争关系呈现复杂化与多变化的发展趋势，因此财务管理内部控制难度逐步提升，内部控制制度建设与强化成为企业管理中需重点解决的问题。然而由于受到多方面原因影响，企业内部控制管理问题频现，从而导致企业面临较高的财务风险发生隐患，这势必会影响到企业的平稳性、持续性发展。因此，企业需要进一步强化财务管理内部控制制度建设的完善性，并探寻科学可行的财务风险防范策略，进而为企业的长效发展奠定稳定基础。

一、企业财务管理内部控制制度建设的重要价值

1.提升会计审查结论可靠性

立足企业发展的角度分析，财务管理内部控制制度建立，可促进会计审查制度的完善与落实，可为企业当前多元化财务会计事务的顺畅开展提供制度保障，进而降低会计信息统计过程中的错误发生率。与此同时，内控制度完善建设后，企业强化会计审查工作力度，并进一步完善与优化内部控制管理方式，可有效提高会计信息数据的精准性，进而得出更加精准可靠的会计审查结论。

2.增强会计信息准确性与合理性

从宏观层面分析，财务管理与企业日常会计工作运行存在紧密关联，主要是由于企业财务管理的质效是会计信息数据精准性的重要影响因素，并且企业需要以全面、可靠的会计信息数据为支持方可制定出完善可行的内部控制制度。为此，财务管理内部控制制度建设工作的开展，有利于提高企业管理层对会计信息数据精准性提升的重视程度，并可基于准确的会计信息数据获取确保财务管理方案的科学制定与有效落实。

3.有效防范企业财务风险

面临日益激烈的市场竞争环境，企业经营发展中潜藏着一定的财务风险。为此，企业经营发展过程中需要采取多种可行性风险防控措施，主动性与积极性预防与控制潜在财务风险问题的发生，可通过事前预防措施实施，确保财务风险发生时能够得到有效应对与合理控制，从而提高企业的财务风险应对能力，降低财务风险发生对企业经营发展产生的不利影响。

二、企业财务管理内部控制制度建设面临的阻碍性问题

1.内部控制监管投入力度不足

现阶段，我国市场经济发展过程中，逐步构建了政府、社会等监督主体协同配合的企业外部监督机制，然而在企业财务管理方面，外部监督力度仍然有所不足，同时，企业内部也未建立起完善的内部监督管理机制，或是内部监督方式不够多元化，因而财务管理内部控制工作无法系统化、规范化开展。与此同时，部分企业未能合理设置监管部门，监管人员配备较少，限制了企业监管机制作用的有效发挥。此外，部分企业财务管理内部控制监管不够深入与全面，无法及时发现企业财务管理内部控制方面的问题，因而许多内控问题未能得到及时与妥善的解决。在外部监督不足、内部监督效果不佳两方面原因下，一些企业出现了会计信息失真问题。

2.内部控制环境不佳

部分企业的管理层在财务监管认识方面深度有所不足，认为财务监督會对企业正常的经营发展战略产生影响。同时，一些财务管理人员自身责任意识不足，工作态度不够严谨、认真，财务监督过程中意志不坚定，在多种诱惑下未能严格化、全面化实施财务监督，致使企业财务数据的精准性得不到保证。与此同时，部分企业的人力资源管理机制未能完善性建立，并且财务管理内部控制人员的专业技术能力、综合素质水平与财务管理内部控制的要求不相符，从而无法营造规范性、有效性与积极性的内部控制环境，进而制约了企业财务管理内部控制制度的建设进程。

3.财务风险评估机制不健全

现阶段，部分企业在财务管理过程中，仍然采用传统方法记录与统计财务信息数据，因而信息数据的精准性得不到保证，同时存在财务信息不够完整有效的问题，这些问题的存在导致企业财务风险评估工作难以精准有效开展。与此同时，部分企业尚未建立起完善规范的财务风险评估流程，并且所选择风险评估指标不具有代表性，因而财务风险识别率并不高，未能充分展现出财务风险控制工作的具体效能，从而导致企业具备较高的财务风险发生率。

4.缺乏完善的内部控制体系

目前，许多企业根据自身经营现状，结合财务管理情况，逐步开展了财务管理内部控制体系的建立工作，然而实践运行时，一些内部控制制度未能发挥效用，主要是由于这些制度存在缺陷问题所致。面对市场经济的持续发展，一些企业未能跟随时代发展步伐同步优化与完善内部控制制度，因而难以及时识别出企业经营发展中的财务风险，削弱了企业的竞争实力，降低了企业所获取的经济效益。也有一些企业虽然制定了相对健全的内部控制制度，但在执行阶段存在问题，财务监督质量得不到保证，为财务问题的发生遗留了隐患。

5.内部控制工作重点不明确

企业财务管理内部控制制度建设的过程中，未能明确工作重点，并且制度建设人员自身的经验不够充足，致使企业所制定的内部控制制度重点不明确、工作程序混乱无序，在财务管理内部控制制度建设过程中未能充分考虑到基层员工的实际需求，因而所制定的制度得不到基层员工的认同与支持，限制了内部控制工作的顺畅开展，致使部分内部控制制度形式化、浅层化实施，对企业财务管理工作的顺畅推进产生了限制。

三、企业财务管理内部控制制度建设的可行性路径

1.强化财务管理内部控制监督力度

企业财务管理内部控制制度建设工作开展中，要着力强化企业对内部控制监管工作的重视，需要建立完善性与系统性的内部控制监督管理机制。在此过程中，企业需要合理把握财务管理及内部控制之间的关联，建立针对性的内部控制监督管理团队，结合内部控制工作的实际需求科学配备内部控制监督管理人员，并且要求所有监督管理人员具备丰富的内部控制监管经验及良好的内部控制管理能力，以尽职的工作态度、专业性的监管水平，严格遵循财务管理内部控制制度及标准，全面化、深度化开展财务管理内部控制的日常监管工作，依据各项制度标准的内容及条件，针对性审查各项财务活动。

2.优化改善财务管理内部控制工作环境

内部控制制度的建立与内部环境的优劣存在直接关联，为保障企业财务管理内部控制制度的完善建立，企业需要将内部控制工作环境的优化作为重点。一方面，企业的管理层要对内部控制工作给予高度重视，需要针对全体员工展开思想政治教育，引导所有基层员工充分了解财务管理内部控制工作的开展意义，明确企业经营发展中财务管理内部控制工作的重要价值，通过教育培训活动的开展，帮助企业员工构建正确的思想价值观念，增强基层员工参与财务管理内部控制工作的自主能动性，使之明晰内部控制中自身所担负的职责，进而严谨、认真、负责地履行自身职责，通过全员通力配合确保企业财务管理内部控制制度的顺畅建立与有效落实。除此之外，企业还需要加快人力资源管理制度的完善进程，应结合企业当前发展实际，明确各个工作岗位的内部控制责任，科学调整内部控制组织结构，根据员工能力优势为其匹配适宜的工作岗位，进而确保员工能力价值的最大化发挥，防止因人力资源频繁流动而导致企业内部控制制度建设与执行成效受到影响。

3.构建完善性财务内部控制风险评估机制

对于企业财务管理内部控制制度建设而言，构建完善可行的风险评估机制，可保障制度完善、有效建设。为此，企业需要以自身实际发展现状为依据，根据社会发展的具体需求，科学合理的展开财务风险评估机制的制定与完善工作。首先，企业需要加快信息化财务系统建设，通过信息技术手段支持，保障财务信息数据的精准度，增强财务信息数据管理系统的智能性，通过准确、高效的财务管理内部控制风险评估分析保障企业财务管理内部控制制度的科学建立与有效完善。其次，企业还需要合理制定风险评估流程，筛选具有代表性的风险评估指标，将之纳入到风险评估体系之中，定期审查企业财务管理内部控制信息，并不定期进行信息数据核对，从而精准评估出企业财务管理内部控制中存在的潜在风险，进而针对性制定可行性的财务风险规避措施，通过财务风险控制保障企业财务管理内部控制制度建设与落实现工作的顺畅开展。

4.制定科学系统的财务管理内部控制体系

财务管理内部控制体系构建中，企业应建立与实施岗位轮换制度，并对内部控制流程进行重新梳理，详细确定各个财务管理人员的管理职责，合理设置各岗位的管理权限，防止出现岗位不兼容问题，进而在内部控制制度完善建立的基础上，有效防范企业财务管理中的违法行为，依托岗位的定期轮换，化解当前财务管理人员技术单一的问题，从而通过提高财务管理人员的技术水平，确保财务管理中潜在财务风险的有效预防与控制。与此同时，企业还需要以财务管理工作内容为基础，建立健全控制机制，应立足当前企业的经营活动开展现状，针对性开展企业内部及外部环境管理工作，应根据企业的经营性质，组织多种类型的内部控制活动，对各部门提交的财务数据报告进行汇总分析，进而有效识别企业经营发展中面临的风险。此外，企业还需要搭建通畅的信息沟通交流平台，通过各部门信息共享确保内部控制措施的顺畅落實。

5.以财务风险控制作为财务管理重点

为保障企业财务管理内部控制制度的顺畅建设与有效实施，制度建设时需要明确工作重点，不可一味追求经济效益的提升，而是应将财务风险控制列为企业财务管理的重点工作内容，引入现代化风险控制理论，重点强化财务管理人员的风险控制意识。企业需要在财务管理内部控制工作开展之时，以企业经营管理的实际情况为基础，以财务风险有效防范为目的制定详细可行的财务管理内部控制工作条例，并积极配合上级领导部门的监督审查。日常财务管理工作开展中，要做好内部控制制度的全面化执行，基于精准的数据分析有效识别企业经营管理中潜在的财务风险，并制定科学可行的风险管理机制，确保企业财务风险能够自动化、有效性完成识别，并对财务风险形成的具体诱因展开分析，针对性制定风险防控措施，为企业的良性运转提供保障。通过以风险管控为核心开展财务管理工作，基于项目开展前的风险要素分析有效规避财务风险，可为企业核心竞争实力的提升提供有力支持。

四、企业财务风险有效规避的具体措施

1.建立健全财务风险预警机制

为降低企业财务风险发生率，企业需要建立一个完善有效的财务风险预警机制。此机制构建的过程中，企业需要综合分析自身业务类型，明确当前资源配置状况，并对财务信息展开全面性的审查与考核，应制定全面性与完善性的风险评价标准，并将企业生产经营所涉及的各个环节均纳入财务风险预警的范围。同时，企业应科学划分财务风险阶段，将自身财务风险归类为初发期、成长期与成熟期，进而根据财务风险所处阶段的不同采取差异化的风险预警方案，进而将财务风险的发生率降至最低。例如，制造类企业可在新产品研发环节，全面评估产品研发成功率，并对新产品进入市场后的经济效益创造能力进行预测分析，以此判断出新产品销售收入及研发成本之间的关系，从而决定是否实施新产品的研发生产，进而有效防范新产品研发风险。同时，产品生产制作环节，也可通过建立财务风险预警机制严格监督材料采购过程，进而避免材料采购过程中出现贪腐问题而影响产品生产质量。此外，企业还在财务风险预警机制约束下，根据生产需求及生产目标科学调配资金，保障生产加工顺畅开展，防范资金链断裂，避免因流动资金不足而诱发财务风险问题。

2.制定科学有效的财务分析指标体系

财务风险规避的过程中，企业应做好财务分析指标体系的科学建立。要立足当前企业的经营发展状况，运用科学发展的眼光进行财务问题审视，合理权衡与分析资产流动比率、资产负债率等指标，同时要将企业的短期负债比纳入考量，通过科学有效的财务分析指标选取，强化企业内部监督约束的有效性，从而充分展现出内部控制监督约束机制的价值效能，进而为企业规范经营与可持续发展产生有益驱动。此外，企业还需要强化财务管理内部控制管理的动态性，依托于完善的风险评估体系构建，有效降低财务风险发生率。需要调整现有业务流程，引入风险管理工具，并打造风险管理数据库，进而在可行性的风险评估与管理实施下，减少财务风险发生为企业经营发展所带来严重的经济损失。

3.提高财务管理控制与制约力度

企业经营发展中财务风险的发生与财务管理控制力度的高低存在一定关联，因而，企业需要从财务管理控制力度加强入手，有效发挥财务管理内部控制制度对财务人员的行为约束能力，从而有效规避财务人员因操作失误或主观刻意所引发的财务风险。企业需要对各个部门之间的关系进行合理分析与有效协调，同时要对各岗位人员之间的关系进行梳理，全方位展现内部控制与监督作用，增强监督约束的力度，确保监督约束机制的价值效能充分展现，为企业的健康、规范与长效发展提供有力支持。除此之外，企业在财务管理内部控制制度实施过程中，还需要采用民主方法确保监督机制的合理制定与顺畅实施，同时应加强针对财务管理工作人员的有效监督，以便在科学的财务分析指标体系应用的基础上，增强财务管理内部控制工作的透明性，进而有效防范企业出现财务风险。

五、结语

新经济时代背景下，市场经济呈现快速发展趋势，激烈的外部竞争环境下，企业财务管理内部控制工作的要求不断提升，因而内控工作开展面临较大难度。为此，企业需要高度重视财务管理内部控制制度的建设，应加强内部控制监管力度、优化改善财务管理内部控制工作环境、构建完善性财务内部控制风险评估机制、制定科学系统的财务管理内部控制体系、以财务风险控制作为财务管理重点，保障企业财务管理内部控制制度建设工作的顺畅开展。同时，还要从建立健全财务风险预警机制、制定科学有效的财务分析指标体系、提高财务管理控制与制约力度三个方面着手合理规避企业财务风险，从而为激烈竞争环境下企业的稳定经营与长效发展提供有力支持。

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