基于数字化转型的中小企业财务智能化发展研究

张弛

【摘  要】数字经济已成为全球经济增长新引擎，改变着世界各地的商业格局和社会发展方式。数字化转型是数字经济的核心驱动力，人工智能、大数据、云计算、物联网、区块链等数字信息技术的广泛应用，促进了企业数字化转型。而财务智能化又是数字化转型的重要组成部分，我国中小企业面广量多，财务智能化发展对于推动我国社会经济高质量发展显得尤其重要和迫切。论文以数字化转型为契机，分析中小企业财务智能化发展中所面临的问题，并提出推动中小企业财务智能化发展的对策。

【关键词】数字化转型；中小企业；财务智能化发展；问题；对策

【中图分类号】F276.3；F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）07-0137-03

1 引言

2023年3月，OpenAI公布的ChatGPT-4掀起了新一轮人工智能（AI）风暴，GPT-4展现了其为众多行业赋能的潜能，它能“像人一样”，通过学习大量财务数据和财务报表样本，自动生成企业的财务报表，识别财务风险和机会，并预测企业未来的业绩和发展趋势，也可以通过学习大量的税法和报税要求，完成复杂的税务申报，预测和识别潜在的税务风险。在我国，德勤于2017年率先推出财务机器人“小勤人”，瞬間引爆财务圈。随后，同属四大的毕马威、普华永道、安永也相继推出自己的财务机器人以及财务机器人解决方案[1]。2018年，上海国家会计学院发起成立了国内首个智能财务研究中心（2021年升级为智能财务研究院）。信息技术日新月异，前不久，上海国家会计学院公布了2022年影响中国会计人员的十大信息技术分别是：财务云、会计大数据分析与处理技术、流程自动化（RPA和IPA）、中台技术（数据、业务、财务中台等）、电子会计档案、电子发票、在线审计与远程审计、新一代ERP、在线与远程办公和商业智能（BI），这些技术都已在会计核算、财务报告、预算管理、成本管理、税务管理、资金管理、战略管理、决策支持、管理报告等方面落地，提高了财务工作效率和财务管理水平。

以习近平同志为核心的党中央高度重视中小企业数字化转型。2021年11月，财政部印发《会计改革与发展“十四五”规划纲要》，提出要切实加快会计审计数字化转型步伐。同年12月，财政部发布《会计信息化发展规划（2021-2025）》，指出要以人工智能等新技术为支撑，推动会计工作数字化转型，拓展会计职能。2022年11月，工业和信息化部印发中小企业数字化转型指导性文件《中小企业数字化转型指南》。2023年《政府工作报告》强调要大力发展数字经济，加快传统产业和中小企业数字化转型，提升智能化服务水平。习近平总书记在二十大报告中也强调要“把握数字化、网络化、智能化方向，推动制造业、服务业等产业数字化”，这些都给企业智能财务的发展指明了方向。

2 财务智能化的内涵及特征

财务智能化在经历了财务电算化和财务信息化两个阶段的发展后，以前所未有的速度进入了财务人的视野，推动着企业的数字化转型。刘勤和杨寅[2]认为财务智能化是一种新型的财务管理模式，它基于先进的财务管理理论、工具和方法，借助智能机器和人类财务专家共同组成的人机一体化混合智能系统，通过人机合作，完成复杂的财务管理活动，并在管理中不断扩大、延伸和逐步取代部分人类财务专家的活动。《2021中国智能财务应用现状调查报告》中指出财务智能化既不是信息系统和ERP的简单改造，也不是人工智能技术的粗浅应用，而是建立在财务管理理念转变基础上，借助数字技术和数据力量，推动财务管理工具、方法、模式的创新与机制变革，最终为提升企业经营质量赋能。张敏[3]认为智能财务的目标是最大限度地提升企业的核心竞争力，且包含人工智能、智能工具以及大数据分析三大核心要素。财务智能化的功能包括：一是实现平台、数据、人员和组织的全面共享，尤其是财务数据的共享；二是在政策、规则、流程、系统、数据、标准统一的基础上，实现业务、财务和管理的高效融合；三是借助智能财务平台，实现各级财务组织和业务财务管理各部门之间的深度协同；四是运用财务智能化平台，采集、存储和处理最细粒度的明细数据，实现基层业务和经营流程的精细化管理；五是梳理可智能化的应用场景，并借助信息技术实现其智能化[4]。

财务智能化主要特征包括以下几点：

①自动化。财务智能化可以实现财务流程的自动化和标准化，减少人工操作的时间和错误，提高数据的准确性和一致性。

②数字化。财务智能化可以将传统的纸质财务记录转化为电子化的数字记录，方便数据的管理和查询，同时也可以实现财务数据的实时更新和共享。

③智能化。财务智能化可以通过人工智能、机器学习等技术，对大量的财务数据进行分析和挖掘，提供更加精准、个性化的决策支持和预测分析。

④可扩展性。财务智能化可以根据企业的业务需求和发展变化，进行灵活的扩展和定制化，满足企业不同的财务管理需求。

⑤安全性。财务智能化具有较完善的数据加密、访问控制和备份机制，可有效减少数据泄露的风险，保障财务数据的完整性、有效性和保密性。

3 数字化转型与财务智能化的关系

《数字中国发展报告（2022年）》指出，2022年我国数字经济规模达50.2万亿元，居世界第二，数字经济已成为中国稳增长、促发展的新动能。财务数字化转型借助物联网、大数据、云计算等技术手段重构财务流程和业务流程，最终提升财务数据质量和财务运营效率，更好地赋能财务、支持管理、辅助经营和支撑决策。而智能财务是一种新型的财务管理模式，财务智能化改变了现有财务与非财务数据等决策相关信息的获取、存储与处理过程，使财务真正成为企业可持续发展的价值整合者，帮助企业在“双循环”新格局下防范经营风险，提升“资源、资本、资产、资金”要素配置效率。数字化转型与财务智能化之间的关系如同能力与效率的关系一样，财务智能化的实现以财务数字化转型为基础，财务数字化为智能财务的实现提供了重要的数据、组织和技术基础。

4 中小企业数字化转型所面临的问题

数字化转型是企业运用新一代信息技术对自身生产经营活动进行改造的过程。作为经济“毛细血管”的中小微企业，其数字化转型对经济社会发展意义重大。工信部发布的数据显示，2022年，我国中小企业数量已经超过了5 200万户。其贡献的税收、GDP、技术创新成果、就业岗位数分别占比超过50%、60%、70%、80%。中小企业数字化转型能够有效提升经营管理效率，实现可持续发展。根据测算，数字化转型可以使中小型生产制造企业和物流服务企业成本分别降低17.6%和34.2%，营业收入分别增加22.6%和33.6%。数据显示，面对新冠肺炎疫情爆发的冲击，数字化成熟度高的中小微企业3个月内恢复比例高达60%，而数字化不成熟的中小企业恢复比例只有48%。中小企业数字化转型显得十分迫切和必要。

不同于大型企业，中小企业在资金实力、技术积累、人才储备、管理能力等多方面都比较薄弱，在数字化转型过程中普遍存在“三不”难题。具体而言：“不会转”，企业自身技术能力不足，不知道如何将新兴技术与现有业务进行融合；“不敢转”，数字化转型无法一蹴而就，生产流程优化、精准化营销、商业模式创新等是个不断试错的过程，企业容易被拖垮；“不能转”，新兴技术带来巨大动能的同时其应用成本偏高，中小微企业税后利润微薄，仅凭自身无法承受数字化转型成本。调查显示，中小微企业感受到市场竞争压力大的占55.12%，存在转型升级压力的占33.17%，存在技术创新难题的占27.81%，存在招聘难等人力资本压力的占27.32%[5]。

从财务的视角来看，主要的原因有：

第一，中小企业缺乏经营风险和财务风险意识。

数字化转型是大势所趋，但是仍有一部分中小企业对转型的迫切性缺乏充分认识，危机意识淡薄，缺乏主动变革意识。一些中小微企业目前经营状况不错，安于盈利尚可的现状，数字化转型的内在动力不足，缺乏未雨绸缪的风险意识。部分管理部门及传统产业往往缺少主动变革的需求。样本数据显示，完全不了解数字化转型的中小企业比例为20.98%；略微了解，但暂未进行数字化转型的中小企业比例为29.26%，二者合计占比50.24%。缺乏经营风险和财务风险意识，这是中小企业数字化转型的首要障碍。

第二，数字化转型过程中未充分发挥财务职能。

中小企业存在财务机构设置不健全、财务队伍水平偏低、经费投入不足等问题，财务人员的日常工作仍重复消耗在“记账”“核算”上，缺乏“预控型”“经营型”“服务型”的新财务管理职能。缺乏智能财务人才队伍是限制财务智能化转型的关键因素之一，中小企业数字化转型，无论是生产线、车间的设备数字化，还是商业模式的数字化，都面临融资问题、投资问题，涉及资源重新配置、生产降本增效、防范管控风险等问题。而中小微企业转型的“三不”难题，在财务上主要表现为资金短缺、盈利下降、风险预警等。因此，未充分发挥财务的管理控制和决策支持职能是中小企业数字化转型的关键障碍。

第三，中小微企业财务信息化水平较低。

企业数字化转型必然带来资源要素的数字化，数据驱动的企业生产经营活动要求更高的财务信息化和智能化水平。而中小企业往往缺乏专业的技术人员和技术支持，难以实现财务智能化的全面应用，且中小企业的财务数据规模较小，可能无法充分利用大数据和人工智能等技术进行分析和预测。此外，中小企业在财务智能化方面的信息安全风险较高，如数据泄露、黑客攻击等问题可能会给企业带来不可估量的损失，这些都无法匹配数字化转型的要求。

5 发展智能财务推动中小企业数字化转型的对策

宏观上，政府多举并行，响应党的二十大报告中提出的“促进数字经济和实体经济深度融合”。例如，政府加大对中小企业数字化转型的资金支持，支持高等院校和职业学校加大数字化人才培养力度，共建人才实训基地，健全数字技能人才培育体系，分级分类组织开展技术骨干实操培训，以支持企业数字化转型。鼓励中小企业引进高层次数字人才，遴选一批行业优秀数字化转型企业，进行经验总结和复制推广。鼓励金融企业优化转型服务方案，提供应用门槛低、实际成效好的工具和产品，降低中小企业的数字化转型成本和壁垒，从而助力中小企业数字化转型快速、稳健实施。

微观上，中小企业应以数字化转型为契机，推动数据资源采集和汇聚，挖掘和提升数据价值，增强中小企业核心竞争力，具体应做到以下几点：

第一，积极转变思维，主动配合学习。

数字化转型背景下，作为需求方的中小企业财务人员应在地方各级主管部门的引导下，顺应时代发展，主动突破传统思想壁垒，认清财务智能化发展的新趋势，养成自我革新意识，树立“大数据思维”“智能+思维”。对财务人员进行新知识及软件使用方法的培训，完善知识储备，提高业务素质，并将课程考核纳入工资绩效体系，激励员工自主不断学习。中小企业由于利润相对微薄，应根据现有资源和实际需求，采取针对性的转型策略，如优先从基础好、附加值高的环节切入，再逐步扩大数字化在业务和管理环节的应用。同时，中小企业应主动与数字化转型服务方进行合作，充分运用小型化、快速化、輕量化、精准化（“小快轻准”）的应用和订阅式服务。

第二，優化业务流程，实现赋能增值。

中小企业应借财务数字化转型契机，完善企业内部会计制度，优化财务会计工作流程，提高业务处理效率。财务人员应借助财务智能化管理系统加强对企业财务数据的搜集、分析与挖掘，完成财务报告的智能编制，为企业经营管理决策提供财务数据，帮助企业识别和规避财务风险。同时，借助智能化财务，完善监督管理问责机制，消除管理盲区，提高会计业务处理的精准度。

第三，促进职能转变，完成角色升级。

财务会计人员的职责应从简单的记录留存转向对数据的分析和使用上，也就是财务人员要从注重事后管理向事前、事中管理转变，借助企业的智能财务平台加强对企业财务流程的管控，进行智能财务信息分析、财务风险识别、财务事项审核、财务手续报批、财务风险预警及财务风险应急管理。提升跨部门协作效率，打破沟通的“信息孤岛”。在业务中，利用财务数据进行事前预测、分析决策和事后数据差异复盘，实现数据有效利用，辅助提高决策质量，加快数据价值转换，推动核算型会计向管理型会计转变，完成财务角色从“管控+服务”转向“赋能+创新”，实现业财融合。

第四，增强信息安全，加强数据治理。

全球数字化浪潮下，数据治理能力是大数据时代的重要竞争力，数据安全一直是被关注的焦点，越来越多的信息将被数字化，保障财务数据安全是企业可持续发展、提高商业竞争力、助力社会繁荣发展的重要环节。企业数字化转型过程中，会经历数据采集、数据清洗、数据标签化、数据归类分析及应用等各道“工序”，每一环节都不容忽视。企业需要有保护数据安全的意识，无论是制度安全、计算安全、存储安全、传输安全，还是产品和服务安全，应在各个环节上巩固数据管理、连接、分析等的安全保障，为消费者和企业数据的隐私和安全保驾护航。

【参考文献】

【1】陈虎，孙彦丛，郭奕，等.财务机器人——RPA的财务应用[J].财务与会计，2019（16）：59-64.

【2】刘勤，杨寅.改革开放40年的中国会计信息化：回顾与展望[J].会计研究，2019（02）：26-34.

【3】张敏.企业财务智能化：要素·路径·阶段[J].财会月刊，2020（17）：7-11.

【4】刘梅玲，黄虎，佟成生，等.智能财务的基本框架与建设思路研究[J].会计研究，2020（03）：179-192.

【5】刘涛，张夏恒.我国中小微企业数字化转型现状、问题及对策[J].贵州社会科学，2021（2）：148-155.