财务监管背景下行政事业单位内部控制的优化思路研究

王晓娟 南京市雨花台烈士陵园管理局

引言

时代的进步，国家政策的出台，关于行政事业单位改革制度的推进使得行政事业单位的改革迫在眉睫。但是，对于大多数行政事业单位而言还存在着停留于表面、形式化较为严重的问题，再加上缺乏完备的内部管控机制，行政从业人员基本素质欠缺，这都导致行政事业单位财务管理基本职能得不到良好体现，而上述这些方面的情况会对行政事业单位的财务工作以及行政事业单位的长久发展产生极大的不良影响，进而导致其发展缓慢。因此，应当在基于问题的基础上有针对性地进行改革，以此帮助行政事业单位更好地发展，使其能充分地发挥社会服务职能。

一、财务监管视角下行政事业单位内控管理的意义和思路

内部控制作为行政事业单位中内部工作的重点，在单位的整个运行的过程中有着重要的辅助作用。在财务监管视角下，首先，实施内部监管可以对内部监管不利的情况做到有效的防护，帮助内控和管理水平的提升，在一定程度上保障单位经济效益的提升，防范风险，精准应对，保障企业健康发展；其次，能够保障数据的准确性，防止数据出现失真的情况；再次，能够促进行政事业单位良性发展，转变员工思维，使业务和内控有机融合，实现企业可持续发展。当然，财务监管视角下行政事业单位改革的方向应当更加向着专业化、信息化和公开化的方向发展。强调从业人员的专业性，提升素质，发挥其主观能动性，真正做到“能者上”[1]；强调信息化，充分利用互联网技术扫清内部监管过程中的“盲点”“堵点”，做好单位内部的保密工作[2]；强调公开化管理是为了更好推动制度和政策透明化，快速直击发展薄弱环节，加强交流合作[3]。

二、行政事业单位内部控制体系存在的问题

（一）内控意识不足

我国很多的行政事业单位在进行内部控制的过程当中，内控意识不足已经成为主要的问题，很多部门的管理从业人员对财务会计的工作职能认知不清，片面地将财务支出等同于财务拨款，而财务管理的工作只是平常的基础工作，并没能意识到财务预算管理工作的重要性，进而忽视了内部控制的工作，使得财务内部控制工作得不到良好的落实，造成工作推进的困难与滞后。

（二）内控责任不明确

内控意识不明确导致行政事业单位在进行内控建设的过程中常常出现权责不明的情况，内控责任划分不明确、责任落实困难都极大影响到了内控制度的实施，这项责任的模糊划分，使其很难应对当前新形势下行政事业单位发展的要求，工作人员出现职责重合、职能交叉的问题，导致内部控制工作的实施进度缓慢，对行政事业单位的发展滞后，各项工作的推行效率不断降低。

（三）监督机制不健全

监督机制的不健全主要表现在以下两个方面：第一，单位管理人员未能做到权力下放。管理人员在工作过程中“大包大揽”，尤其是在面临重大任务和重大决策时，这样的“大包大揽”很容易造成决策缺乏合理性和实用性的问题，在这样的情况下，如果再缺乏内部监督控制，就会难以对风险进行预测，进而增加出现经济损失的可能；第二，部分行政事业单位内部的监督机制未能与绩效评价的工作挂钩，很难有效地完成各项业务的监督，再加上选择的评价方法过于单一[3]，绩效结果反馈不及时，也就导致了内控流程难以顺利推进。

（四）内控制度不合理

社会经济的发展带动了行政事业单位资产的积累，这在一定程度上加大了财务会计内控工作的开展，在这样的情况下，如果出现内部控制不合理的情况，财务人员可能会因此忽视该项工作的严谨性[4]，进而对工作效率产生影响。长久以往，工作效率的低下就会带来很多的连锁反应，最终会对行政事业单位的发展造成不利影响。

（五）从业人员素质不过硬

从业人员的素质的高低是决定行政事业单位内部监管能够更加有效和便捷的关键指标。但是就目前的情况来看，很多人员的能力素质都存在一定程度上不达标，而造成这个现状的大多数原因都集中在很多行政事业单位内部由于财务会计的监管力度不够[5]，导致在人员选拔的过程当中出现滞后，人员技术不过硬，再加上对内控意识不明确，最终就会无法获得良好的内控效果。

三、财务监管视角下的行政事业单位内部管控策略

（一）强化财务内部控制意识

强化财务内控意识是推进行政事业单位内部监管健康发展的第一步，行政事业单位内部财务内控做得好，就能够极大提升资金的有效利用率，大大提升财务内控工作的效率[6]。强化财务内控意识，应当能够发挥单位管理工作人员内部控制的引领作用，提升其工作态度的严谨性。行政事业单位内部应当利用正确的方式和方法，从思想认识方面入手提升管理人员素质，推动其快速了解财务内部监管工作的内涵，激发管理层的人员展开财务内控工作的积极性，以“先动带动后动”全民提升全员内控意识，逐步促进财务内控水平的提升与发展。

（二）明确内部控制责任

内控责任划分明确，是提升内部控制水平的关键所在。在实际的工作中我们应当能够从从业人员入手，首先，提升其内控责任意识，各个岗位的不同工作人员都应当做到明确的责任划分，在此基础上加大宣传教育的力度，帮助从业人员建立对自己的内控责任意识的清晰认识，为工作开展奠定良好的基础；其次，行政事业单位应当能够精准对接市场，在了解当前社会经济环境运行和市场发展的基础上，重新落实和完善相关的内部监管责任制度的调整、修改和提升，保障责任落实和划分能够做到与时俱进，使其能够成为实际工作中的重要参考依据和框架，科学划分责任。除此之外，应当能够做到分岗位进行责任划分，制定差异化的责任划分标准，结合公司内部情况，完善和优化内控机制，推进合理评价内控责任发展，使得内控监管水平能够得到稳步提升与发展。

（三）加大监督力度

从财务监管的角度来看，行政事业单位内部开展管控工作，就必须做好监督，良好的监督机制能够推动内控方案落实，推动各项工作相互配合，尽可能杜绝内控流程不规范的现状，精准施策，科学把控。开展内部监督的过程当中，实施有效的监督手段可以从以下几个方向着手考虑：第一，采用科学化的监督管理方式，学习借鉴优秀内控经验，“因材施教”，优化升级，坚决避免生搬硬套，减少不适当后果出现的可能性；第二，对行政事业单位内部的日常工作环节，应加大监管力度。单位内部应当有专人对各部门工作资料和内容进行检查，对财务汇报工作进行监督，发现不实，立即上报，减少由于这样问题出现所带来的不良后果，影响单位内部财务管控工作的进程；第三，监督部门应当具备独立性，专人负责，独立运行。监管部门的不独立，就往往需要依附于其他业务部门，如此一来，机构的重叠就很容易对监督的力度和监督的结果反馈产生不良的影响，进而影响到监督效果。因此单位开展内部监督工作，应尽量规避外部人员影响，保障监管的独立性。除此之外，监管过程中一定严格按照法律法规行使，减少和避免违规操作的出现。

（四）完善内部控制制度

完善内部控制的关键就在于要大力推进审计制度的完善，研究探讨出一份独立性强的内控制度，重视内部监督机制，做好关于资金使用、数据记录与财政收支等工作的记录，这对于提升内部监管意义重大。第一，完善核心岗位的责任分离制度，专人管专事，不同岗位管不同事；第二，加强对风险管控的考量，综合考虑各项风险因素，全方位全天候进行风险记录，在围绕实际情况的前提下，分析自身与目标之间的差距，多角度分析原因，完善内控机制；第三，利用辅助技术-风险识别技术，识别、记录单位现阶段财务状况，针对各自不同的风险指定相关防控方案，能够做到事前防范、事中应对、事后科学评价，以保障风控手段进一步完善，进而加大内部控制制度的力度。

（五）重视从业人员素质的培养

从业人员素质的高低会最终决定内部监管的有效性，因此做好相关从业人员的培养有着重要的意义。首先，单位应当针对内控工作的实际要求，做好财务会计人员的筛选工作。从业人员在具备较强的财务会计能力的基础上，还要具备较强的职业道德素养。行政事业单位应当能够做好并强化财务会计人员培训工作，使其专业能力能够大大满足实际需求。单位可以为相关的从业人员提供培训和学习的机会，并加强相关工作内容的考核，实现优胜劣汰，激发员工工作的积极性，进而推动内部监管工作的有效实施；在此基础上加强财务会计基础工作的落实，确保工作流程的规范性，对财务会计账目各项科目进行有针对性的设置，确保金额的准确性，避免在资金收入、支出及审批等环节出现纰漏。同时加强对财务核算及预算工作的重视，精细化预算编制，对预算工作进行全面管控。以上方法能够提升从业人员工作的严谨性，这对于能在最大程度上保证核算科目的完善性与各项数据的准确性有着重要的意义，也能够增加财务会计信息的真实性与可靠性。在单位实际工作中，通过培训来提升从业人员的专业能力，这对于加大财务会计内控力度，提升自身管理能力，有效掌握单位资金情况至关重要。单位获得更高的资金使用效率，进而使得自己工作的能力和水平得到显著提升。

（六）重视财务信息化建设，合理利用大数据

利用网络信息的技术推进内控工作的信息化、科学化，借用信息技术能够更快地促进内部监督的提升与发展，但是借鉴的过程中，我们也应当能够结合自身实际考虑。首先，从财务工作的刚需入手，整合、归纳相关的财务数据材料和资料，利用信息化的技术查找相关数据，提升效率，能够更加快速、高效和准确，这使得财务人员压力减轻，高额运行成本下降，再加上云计算、大数据等新兴技术的普及，“稳、准、狠”对数据进行挖掘、分析，能为单位内部的战略决策提供准确且全面的参考信息；其次，重视风险预警，合理利用信息技术监控单位的各项支出情况，全面监控财务风险，做好预警，及时提醒财务人员有的放矢地进行处理。同时这样的系统还能够帮助单位了解和判断相关指标，一旦指标变动不可超过预期设定范围，就需要立即对风险做出反馈，及时处理。除此之外，完善预算管理也是做好行政事业单位的内部监督工作的重中之重。预算管理部门工作越完善，越能帮助行政事业单位对管理工作中所产生的数据进行全方位、宽领域、多层面的研究和归纳，深度挖掘出更加有价值的数据信息，也有利于行政事业单位战略规划的制定。深化预算制度改革，完整的目标体系和方法体系运用，实施和健全预算分析和跟踪制度，这三者结合就能够完成跟踪检查和分析研究，进而利用预算分析评价模式，使数据信息化、透明化，使得监督实用化、透明化。利用信息化技术手段，对行政事业单位不同部门使用资金及定额消耗等情况进行全面整合，使得管理更加安全高效，节约成本，使得整个监管更加快速与便捷。

结语

综上所述，内部监管作为行政事业单位发展过程中的重要工作内容，在当前新的经济形势下，站在财务监管视角进行监管和控制，应当能够从内部控制的角度出发，不断提升内部监管水平，促进行政事业单位企业自身良性发展。当然在实际工作中，单位首先要做到强化财务内部控制意识，明确内部控制责任，加强监督，促进内部控制制度的完善，关注人员素质能力的发展，使得财务会计基础工作不断完善，进而对内部监管发挥更加高效的促进作用。除此之外，还要做好对信息技术的利用，加快对数据信息进行有效收集、分析、研究，掌控数据信息背后的规律，进而对指导行政事业单位进行科学决策、监管改革有重要的作用。总而言之，在当前经济运行的背景下，行政事业单位的内部监督已经对该行业的发展起到了关键性的作用，基于财务视角，完善相关制度是推动其发展的关键所在，因此各单位要能够顺应实际，结合自身，做到有的放矢的发展，利用监管促进自身健康良好的发展。