交通运输企业全面预算管理现状与优化策略

吴锋／文

随着城市经济水平不断提升，传统的预算管理模式已经难以满足交通运输企业提升内部管理质量的需求，越来越多的企业开始意识到落实全面预算管理的重要性。然而，受管理思维滞后的影响，部分企业依旧使用传统的预算管理模式，阻碍了企业管理质量和经营效率的提升。鉴于此，企业实施全面预算管理势在必行。文章以交通运输企业为研究对象，分析交通运输企业实施全面预算管理的意义，探究交通运输企业全面预算管理现状，并提出树立全面预算理念、运用多元预算编制方法、保障预算目标精准、实施有效的预算监督等策略，从而优化交通运输企业全面预算管理，促进交通运输企业长远发展。

交通运输企业实施全面预算管理既具备理论基础，又具备现实条件。新时期，应进一步探索全面预算管理在交通运输企业中的实践应用策略。交通运输企业推进管理会计建设，能够助力交通运输行业创新预算管理形式。交通运输企业在实施全面预算管理的过程中应参考其他行业成熟经验，同时根据行业特点进行针对性调整。

全面预算管理概述

全面预算管理作为一种新型管理方式，具有全面性特点，其主要以企业发展战略为导向，运用预算的方式，量化处理企业决策目标和资源配置，在全员参与和全过程控制的支持下，助力企业各个环节经营目标的实现。交通运输企业的现代化发展离不开全面预算管理的支持，因此应持续完善交通运输企业全面预算管理机制，降低企业运营风险，提高企业经济效益。

全面预算是在预测未来经营环境的基础上确定预算期间的经营管理目标，通过分层分解，将其分配给企业的各个经济单位，运用价值形式安排企业生产经营活动和财务活动。预算管理不仅涉及企业经营、投资、财务等所有经济活动，还要将企业的人财物和供产销的各个环节包括在内。

交通运输企业实施全面预算管理的意义

实现企业经营管理目标

科学的经营目标能为企业顺利开展各项业务活动提供指引，交通运输企业以提供安全运营服务为主要经营目标，同时还兼顾社会与经济效益。推进全面预算管理，有利于详细分析交通运输企业经营目标和各项指标。具体而言，实施全面预算管理，能够深入分析并高效落实企业的经营目标，为各职能部门及员工各项工作的开展指明方向，保证预算指标清晰明了，从而合理划分经营职责，助推企业整体发展战略及经营目标的实现。

降低企业运营成本

在运营发展过程中，交通运输企业的主要成本是为乘客提供运输服务产生的支出，如交通运输车辆设备的采购、维护以及驾驶员聘用等。对交通运输企业而言，管理繁杂的经营费用面临诸多困难。贯彻落实全面预算管理工作，可以为成本控制工作提供更好的数据支持，有助于促进企业达到降本增效的目的，从而提高企业的经营管理水平。

科学配置企业资源

交通运输企业为更好地适应市场发展需求，要基于政策指引实现管理模式的优化创新。现阶段，基本实行集团化管理模式。在此背景下，全面预算管理作为集预测、评估、分析等功能于一体的管理工具，能够促进企业合理配置与利用内部资产，统筹安排企业各项经济活动开展，落实全流程监督管控，减少不必要的成本支出，增强各项资源的流动性，有效解决交通运输企业所面临的车辆分布不科学、运营投入不合理等问题。

交通运输企业全面预算管理现状

全面预算管理实施环境不健全

一些交通运输企业没有充分认识到实施全面预算管理的积极作用，导致企业内部没有形成良好的实施全面预算管理的环境。企业未组建预算管理委员会指导全面预算管理工作，仅由财务部门负责具体工作的落实。财务部门工作任务较为繁重，难以保障全面预算管理的规范性，其他职能部门对全面预算管理的参与度不高，无法为其提供良好的支持，岗位划分不科学，未严格遵循不相容岗位相分离机制，甚至部分关键岗位存在一人兼任多岗的状况，严重影响全面预算管理的规范性。此外，员工综合素质也难以满足经济新常态下交通运输企业全面预算管理实施要求，缺乏应有的数据分析及信息技术应用能力，在一定程度上限制了全面预算管理在企业内部的有效落实。

预算编制方法存在缺陷

当前部分交通运输企业所采用的预算编制方法较为单一，预算编制科学性不足，导致编制结果与企业实际运营情况契合度不高。定期预算法、增量预算法等是交通运输企业最常用的预算编制方法，此类方法通常以固定会计期间为预算期间，以上一阶段实际数据为基础进行简单的调增或调减。然而，在交通运输企业运营发展进程中，内外部环境不断变化，如近年来国家大力推广新能源汽车，部分交通运输企业每年有大量柴油车、天然气车被电动车替代，电动车的生产工艺存在差异，维修费用、折旧等消耗指标也存在较大差异，因此采用上述方法编制的预算指标与实际情况存在较大偏差。

预算目标分解精准度不足

基于政策指引及自身管理需求，大部分交通运输企业落实了全面预算管理，然而在预算目标分解方面，仅简单分解整体预算目标，难以充分发挥预算目标的指导作用。全面预算管理编制通常遵循上下结合、分级编制、逐级汇总等原则，然而部分交通运输企业在具体实施环节流于形式，管理层未积极深入基层，实现良好的沟通协调，仅在开展预算编制工作时督促各单位上报数据。基层调研分析不够深入，仅为完成上级任务而进行简单的数据增减，未充分发挥预算编制的价值，使得预算目标变相成为管理层分配任务，基层被动接受任务，没有实现精准的任务分解。

预算监管和调整制度不健全

健全的监管体系是保证全面预算执行刚性的一个关键条件，目前，一些交通运输企业内部监管体系不健全，导致成本费用支出具有很大的随意性，难以全面落实预算执行。出现站场改造、车辆更换等情况时，预算信息反馈不及时，并未深入分析出现预算执行偏差的主客观原因，导致管理层无法全面、真实地掌握企业当前的运营管理状况，预算监督效果难以达到预期，无法为各项经营决策的制定提供良好支撑。在实际执行环节，部分预算单位难以准确把握预算执行刚性与柔性之间的平衡点，容易出现“一刀切”现象，过分强调预算执行刚性，当内外部运营环境发生重大变化时，无法及时调整预算，造成资源浪费，同时影响各项业务活动的顺利开展，或者调整过于随意，缺乏完善的审批流程，难以保障预算管理的约束力与控制力。

交通运输企业全面预算管理的优化策略

树立全面预算理念，健全预算组织机构

交通运输企业要在内部有效落实全面预算管理，须促进企业全员积极参与。在此背景下，企业管理层首先应树立正确认知，充分发挥自身职能作用，引导全员树立科学的全面预算管理理念。在贯彻执行全面预算的基础上，优化企业经营方式，改进企业内部结构，建立财务管理委员会；以交通运输企业的发展策略为导向，制定清晰的预算目标，从而为企业全面预算管理的实施提供理论依据，促使各个部门主动参加全面预算管理，为预算管理工作的开展提供必要的信息和数据支持，最大限度地发挥全面预算管理的价值，助推交通运输企业良性发展。

其次，在开展全面预算管理工作时，要与企业发展战略相结合。为实现全面预算管理与交通运输企业发展战略的深度结合，应依托预算管理科学合理地层层分解企业发展战略，不仅要具体到企业的各个部门，还要明确划分员工权责，明晰界限。

最后，交通运输企业还应综合分析业务特点，以此为依据编制不同周期的预算管理计划，同时有效调动企业内的其他部门，使其高效配合财务部门的各项工作。在这一过程中必须考虑交通运输企业的实际经营状况，以企业发展战略为中心实施全面预算管理。

运用多元预算编制方法，建构预算指标体系

交通运输企业应根据自身经济业务特点、管理需求等采用科学合理的预算编制方法。交通运输企业的主要营收为票款收入，而票款收入易受各项因素影响，如路网建设情况等，任何一项因素变化都会对交通运输企业下一阶段的营业收入产生影响。交通运输企业最主要的运营成本为车辆运营成本、薪酬成本等，而不同的车型在燃料、保修费等方面存在较大差异，新开路线需要投入更多的人力成本，使得薪酬成本不断增加，降低了企业营收。因此，交通运输企业在编制年度经营预算时，要全面考量各项因素，不能简单调增或调减上一阶段营业收入与运营成本之后，便将其作为下一阶段营业收入与运营成本，要合理应用弹性预算、零基预算等预算编制方法增强预算灵活性。可采用零基预算编制方法尽量压缩交通运输企业日常的费用支出，如办公费用、差旅费用等，提高资金利用率。

当需要调整预算时，也要调整采购到货计划。预算编制不仅能有效预算业务，还可以预算业务实时控制点，如在业务发生、调节以及取消等环节都离不开企业的提前预估，同时还应以相关预算数据为依据开展相应的分析工作。交通运输企业应考虑自身特殊性，注重与政府部门和上下级企业加强信息沟通，精准把握项目进度和对应的投资进度，同时以投资进度为依据完成融资的合理规划以及资金预算的落实。在这一过程中，要严格管理企业的重点预算项目及业务，实时跟踪关键指标，谨慎控制预算调整事项，以期达到理想的预算管理效果。

保障预算目标精准，量化完成预算任务

交通运输企业须基于企业整体发展视角制定预算目标，与战略规划、经营目标紧密结合，充分考量当前市场发展状况，发挥预算目标的导向作用。交通运输企业应当落实前期市场调研评估工作，深入解读国家最新的政策法规，细分企业长期发展目标，将其更好地融入收入、成本及利润预算目标，促进目标合理分解，落实到各职能部门及员工，有效发挥全面预算管理的激励、指导作用。涉及交通运输企业特殊指标，必要时可引进第三方机构，基于车辆类型、预计使用寿命等因素，实现人员配备标准、车辆维修保养费的科学分类与分级拟定，确保预算目标精准、科学。

要完善全面预算管理制度，通过制度约束来规范预算管理工作。需要注意的是，要明确预算范围、流程等，并且要明确划分各部门的职权，同时结合相关政策规定开展工作，使交通运输企业的全面预算管理工作更加规范合理，使企业的预算更加精细和标准。

实施有效的预算监督，及时调整全面预算

全面预算管理是一项长期、系统性工程，须基于企业实际发展状况不断优化完善。在实际工作中，预算管理部门应及时收集汇总预算执行情况，并分阶段进行分析，及时察觉并纠正预算执行过程中存在的偏差，重点强调过程控制，完善反馈机制，保障数据信息真实准确，强化监督管理工作落实成效。在开展监督管理工作的过程中，发现部分成本支出项目与实际情况差异过大时，不能仅公示存在差异的数据，而要及时上报，由相关部门全方位分析产生差异的原因，并制定整改策略，督促落实整改工作，充分发挥预算控制监督职能。如果交通运输企业在运营过程中面临重大内外部环境变化，导致预算无法按照编制结果执行，企业则须及时调整预算，严格遵循相关调整机制，落实审批程序，确保预算资金安全。例如，交通运输企业在运营过程中用新能源汽车替换燃油汽车并开辟新的运输路线时，须及时调整原有预算指标。

全面预算管理作为一种新型预算管理方式，具有明显的全方位、全过程、全员参与的特征，交通运输企业实施全面预算管理，可以促进企业战略规划的有效结合，提升整体管理水平，提高企业的工作效率和经济效益。针对交通运输企业实施全面预算管理所面临的一系列问题，应从以下几方面着手：树立全面预算理念，运用多元预算编制方法，确保预算目标准确；实施有效的预算监督，从而确定交通运输企业所有员工的具体职责，充分发挥全面预算管理功能，最大限度地整合企业内部资源；简化企业的各种业务流程，通过共享数据信息来提高企业的管理效率，从而使交通运输企业能在激烈的市场竞争中占据优势地位，为企业经营目标和战略目标的实现提供帮助。