建筑企业全面预算管理问题与对策研究

刘光贤

摘要：在经济全面发展、城市建设加速的背景下，建筑行业取得了显著成就，并经历了爆发式发展阶段。然而，随之而来的是经营管理薄弱、经济效益下降等现实情况的出现。在竞争日益激烈的市场环境中，建筑企业需要将重点放在预算管理上，以依托工程效益的最大化来提升自身的核心竞争力。然而，建筑企业在经营过程中面临着诸多全面预算管理问题，这些问题对企业的可持续发展和利润增长产生了重要影响。本文在分析建筑企业全面预算管理的重要性基础上，深入探讨了当前建筑企业全面预算管理存在的问题，并针对存在的问题对提出了可行性建议，以期建筑企业全面预算管理水平。

关键词：全面预算；预算管理；建筑企业

一、引言

建筑企业在我国国民经济中占据重要地位，成为拉动国民经济快速增长的支柱产业之一。在这一背景下，建筑企业越来越注重经营管理，不断探索提高经营效益的途径。全面预算作为一种综合规划企业业务活动的手段，通过细化战略目标、合理分配资源和加强企业风险控制，提高企业盈利水平，在企业管理中扮演着重要角色。然而，调查研究发现，目前我国大多建筑企业在全面预算管理方面存在许多不足之处。因此，探讨建筑企业全面预算管理问题具有重要的现实意义。

（一）有助于公司战略目标的完成

全面预算通常以战略为导向，是企业战略目标的实施计划，对实现企业战略起到支撑作用。一方面，全面预算目标通常与战略目标保持一致。通过全面预算将企业的战略目标进行量化分解，形成可视化数据，推动完成各阶段的预算指标，有助于分阶段实现战略目标。另一方面，通过预算明确各部门的具体任务并进行考核，将企业全体员工的绩效考核目标与企业战略目标结合在一起，更好地激发员工的自主能动性，从而促进战略目标的实现。同时加强全面预算管理，可以发现管理经营过程中存在的问题和发展机遇，使企业经营者更直观的获取相关信息，进而不断调整战略规划，最大程度的保证战略目标的实现。

（二）有助于资源优化配置，防范企业管理风险

施工企业项目实施过程较为复杂，涉及各种各样的资源要素。近年来，施工项目呈现出规模越来越大的趋势，人员、机具、材料数量庞大，施工项目资源管理合理与否，直接关系到施工项目实施效率高低，进而影响到项目进度和收益。通过全面预算，有助于将施工项目中的各类资源纳入一个整体框架综合考量，并以数据形式体现出来，可以直观的确定各类资源的重要性和需求量，结合企业现有的资源，进行重新分配和调整，达到协调资源配置、优化资源使用效率、降低企业经营成本的目的，为企业的发展需求提供有利支持。

（三）提高企业内部工作效率，有效促进开源节流

全面预算贯穿企业业务的全流程，通过对全面预算各环节的控制，促使达到企业的经营目标。在预算编制环节，各预算主体需要对企业的内外部环境进行分析判断，以确保预算方案切实可行，制定的业绩指标合理有效；预算执行过程中加强内部沟通，形成合力，克服各方面的利益冲突，及时发现问题，及时汇报，及时采取措施，做到预防和纠正并重，确保预算计划的实施；加强预算考核，监督和激励员工努力完成预算目标，并不断挖掘增长潜力；建立预算绩效评估体系，定期对预算执行情况进行评估分析，促进生产效率的提高和优化；为企业经营层改进经营管理水平、提高企业效益提供了有效的监控手段。

二、建筑企业全面预算管理的特点和存在的问题

（一）建筑企业全面预算管理的特点

全面预算管理通过对企业人力、资金、资产等各项资源的合理配置、分析优化，使企业的生产经营顺利开展，最终实现经营战略目标的过程。建筑企业具有规模大、资源杂、周期长、资产负债率高的特点，这些特点使其全面预算管理区别于其他行业：

（1）现金流是根本。建筑行业具有生产总值高、资产负债率高、经营风险高的特点。这些特点，使得建筑企业必须保证现金流的安全和稳定，以保障施工项目健康持续发展。因此强化现金流的管理，提高企业对冲风险能力，保证现金流与资产负债表、利润表处于平衡状态，是建筑企业全面预算管理过程中不可忽视的一部分。（2）工程项目预算不可忽视。科学合理的项目预算为项目建设开展提供整体思路，能够控制和优化项目实施过程，为整个项目顺利施工起到指导作用。因此工程项目预算处于建筑企业经营活动的核心地位。（3）工程项目年度施工计划很重要。工程项目的周期一般较长，往往存在跨年施工的情况，因此工程进度节点计划安排很重要，这也是营业收入预算的重要依据。可以说年度施工计划不明确，就难以准确预测项目营业收入，对各项预算指标的影响都很大，因此很重要。

总之，把握建筑企业全面预算的特点，充分考虑项目的特性和市场的变动，科学合理的编制预算指标，加强过程管理，才能保证年度计划顺利完成。

（二）当前建筑企业全面预算存在的问题

1.缺乏规范和科学的预算管理制度

建筑企业在全面预算管理方面存在缺乏规范和科学的预算管理制度的问题。首先，建筑企业在制定预算管理制度时缺乏明确的指导原则和规范，导致预算编制、执行和监控过程缺乏一致性和标准化；缺乏统一的预算管理标准和流程使得企业在实施全面预算管理时存在不确定性和模糊性。其次，建筑企业在预算管理制度中缺乏科学的数据收集和分析方法。企业在预算编制过程中缺乏准确、可靠的数据和信息支持，影响了预算的准确性和可信度。此外，缺乏对关键指標和业务绩效的监测和评估机制，使得企业难以对预算执行情况进行有效的监控和调整。另外，建筑企业在预算管理制度中缺乏有效的执行机制和控制机制，缺乏明确的预算执行程序和责任分工，导致企业在预算执行过程中存在资金浪费、资源闲置等问题。同时，缺乏对预算偏差的分析和纠正机制，限制了企业在应对环境变化和不确定性时的灵活性和应变能力。

2.建筑企业全面预算管理意识薄弱

建筑企业对全面预算管理理念及认知不足，难以发挥预算作用。首先，建筑企业对全面预算管理的重要性和价值认识不足。一些企业将预算仅仅视为财务管理工具，未意识到其在综合管理和战略决策中的关键作用，使得企业对其实施的重要性和效益产生了一定的忽视和低估。其次，建筑企业缺乏全面预算管理知识的宣传、培训和指导。全面预算管理是一个系统，涉及多领域的知识，包括战略管理、财务管理、项目管理、风险管理等。但是，由于缺少系统的培训宣贯，一方面企业员工无法对全面预算管理有足够的认知和理解，另一方面缺少开展全面预算管理所必须的专业知识，全面预算管理效应大打折扣。另外，建筑企业在全面预算管理推动和监督机制上存在不足。企业管理层无法起到主导牵头作用，企业整体缺乏能动性，监督机制执行不彻底，使得全面预算管理的意识无法得到有效强化和贯彻。在企业内部，缺乏明确的预算管理责任和权力分配，导致预算管理工作缺乏持续性和协同性。

3.全面预算编制不合理

预算编制准备不充分，一些建筑企业没有相应的预算编制流程或制度，各相关编制部门对预算不够重视，认为全面预算就是财务预算，参与度较低，使得预算编制主体之间沟通不充分，无法对公司的经营状况合理预判。还有一些建筑企业未对工程项目进行调研，缺少对市场环境及国内外经济形势的分析，仅凭感觉和主观判断，单纯依靠历史数据，闭门造车填报预算，得出的数据往往偏差很大。很多建筑企业编制预算时，预算环节是孤立的，和企业的战略目标、年度计划没有关联，甚至很多企业在没有年度计划和部门工作计划的前提下做出了预算，导致预算管理与经营管理脱节，无法发挥其应有的作用与能效。

4.全面预算执行控制不到位

对于一些企业来说，全面预算仅是一项工作，而不是一项工具，编制完预算，便束之高阁，未对企业的经营活动起到监控、激励作用。主要表现在三方面：一是未对全面预算进行分解，各责任单位的目标和职责不明，导致经营支出脱离预算，无法对企业的经营活动起到控制作用。二是缺少预算执行情况分析，未将实际执行数据与预算数据对比，导致成本费用超出预算金额，无法对企业的生产费用起到控制、指导作用。三是预算修正不及时或预算调整随意。预算管理是一种动态管理，当出现预警事件，应根据预算管理办法的要求及时进行修正和调整。一些建筑企业预算调整缺乏严肃性，为了完成年底考核任务，年终岁尾随意调整预算的现象时有发生。

5.全面预算考核不到位

预算考核是对预算结果进行评估检查、发挥预算约束与激励作用、顺利推进预算实施的必要措施。而大部分建筑企业存在未将预算目标进行量化分解、未落实各责任主体的考核目标和任务、考核指标与预算目标脱节的现象，使绩效考核难以开展甚至流于形式，绩效考核与全面预算不能起到相辅相成的作用。而且一些建筑企业的考核指标设置不合理，不能充分体现员工实际工作成果，一些企业考核不严谨，送人情分，无法起到激励督促的作用，也给企业滋生了不良风气，不利于企业健康高效运营。

三、完善建筑企业全面预算管理的建议

（一）完善预算管理制度，建立科学有效的预算体系

全面预算作为财务管理体系中的关键组成部分，需要建立规范且科学的预算制度，以确保全面预算工作的顺利进行。为了有效实施全面预算，建筑企业应结合实际经营模式，建立科学有效的预算制度，并对全面预算的组织机构、编制方式和编制内容进行明确规定。同时，对预算的执行、控制和考核等环节也需要进行指导和规范。通过建立权威且约束力强的制度，可以实现全面预算的预期效果。

首先，建筑企业应考虑自身的特点和经营模式，确立适合的全面预算制度。这包括确定全面预算管理组织机构和相关责任，明确预算编制流程，确保预算编制过程的合理性和全面性。其次，建筑企业需要明确预算的编制内容和相关财务指标。预算制度应涵盖各项经营活动的重要方面，如销售、采购、生产、人力资源等，以确保预算的全面性和准确性。同时，建立合理的指标体系，用于评估预算执行情况和业务绩效，为决策提供依据。此外，建筑企业应通过制度约束来推动全面预算的执行和控制。明确预算执行的责任人和流程，建立预算执行的监督和审计机制，确保预算的执行符合制定的计划和目标。同时，制定有效的预算控制措施，及时纠正偏差，保持预算的有效性和可持续性。

（二）加强全面预算管理意识

随着经济的不断发展，全面预算管理效应不断凸显，建筑企业应充分认识到其重要性。首先建筑企业应提高管理层的全面预算管理意识，这是顺利开展全面预算工作的前提。其次应加大全面预算管理理念的宣传和培训，使全员认识到开展全面预算的重要意义，从根本思想上重视预算工作，提高预算工作质量。再次应注意各个主体在全面预算工作中的侧重点不同。管理层主要发挥指导统筹、分析控制、结果运用等功能，员工应注重预算目标的执行上，不同主体协调合作，才能保证全面预算管理的顺利实施。

（三）加强预算编制质量

在编制环节，应明确各业务部门在预算编制中的具体内容，落实单位内部各预算主体的具体责任。加强各预算主体之间的沟通协调，保证及时获得与预算相关的各种信息并有效运用，提高预算编制的科学性。完善编制方法，提高预算编制质量，应在对当年预算执行情况进行评价的基础上，根据各预算主体制定的下一年度工作计划，对公司整体经营指标进行预计和测算，并对各项收支的规模和结构进行调整。强调落实相关部门的审核责任，通常应该经过归口管理部门和财务部门的审核。预算批复后，应当在年度预算总额控制范围内，及时进行目标分解。根据年度工作计划通常按时间、部门两个维度进行分解，对各项目成本费用的金额、明细项加以限定，严格控制内部预算追加调整，无合理理由的追加调整，应予拒绝。

（四）加强预算执行控制

一是，建立健全预算执行相关制度和流程，确保按预设目标执行预算计划，包括预算编制、核准、分解和执行等各个环节。二是，加强预算执行监督：建筑企业应建立预算执行的监督机制，包括内部监控和外部审计。内部监控可以通过建立预算执行报告制度、定期开展预算执行情况的审查和评估等方式进行。同时，可以委托独立的外部审计机构对预算执行情况进行审计，确保预算执行的合规性和准确性。三是，实施预算控制措施：建筑企业应采取预算控制措施，及时发现和纠正预算偏差，确保预算执行的有效性和效率。这包括建立预算执行的监测和反馈机制，设立预算执行的警戒线和纠偏机制，加强预算执行过程中的风险管理和控制，确保预算目标的实现。

（五）提高预算结果运用

推動预算和绩效管理深度融合，加强绩效结果应用，确保全面预算指标保质完成，将绩效结果作为完善政策、安排预算，改进管理的重要依据。对预算考核中发现的问题，督促落实整改，安排专人跟进，强化预算绩效结果运用，不断提升预算绩效管理成效。

四、结束语

综上所述，建筑企业全面预算管理的规范与科学性是提升企业竞争力和经济效益的关键所在。建筑企业需要深入分析其在全面预算管理方面存在的不足，针对不足之处采取有效的应对措施，通过不断的优化提升，达到提高建筑企业全面预算管理水平的目的，有效应对竞争激烈的市场环境，实现经营管理的优化和持续发展，为企业的长期发展奠定坚实的基础。

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