基本建设项目竣工决算财务审计要点分析

高露

基本建设项目竣工决算财务审计的内涵

基本建设项目竣工决算财务审计是对建设项目财务经济活动进行监督、审计、控制和管理过程中采取使用的一种特殊的、重要的工作形式，是一项技术性强、专业性强的基础性工作。企业审计控制还在于监督，能够进一步降低投资建设项目实施过程中存在的财务风险。从某种角度来看，竣工决算财务审计对于基础建设项目质量的持续、稳定提升，无疑是非常有效的，具有不可或缺的价值。在项目竣工决算财务审计中，对项目中构成投资要素的审计项目及各项主要财务经济指标进行全方位、详细的分析核算，力争确保实际选用的一切因素和指标真实、科学，进而准确。对审核结果进行评价，最终为上述投资审核项目编制真实、准确的数据报告，以方便投资项目的其他投资人了解工程资金的使用和效益。

基本建设项目竣工决算财务审计的重要性

建设工程项目年审、竣工决算等专项年度审计报告的内容，至少应涵盖反映年度的建设数据和竣工概况表、财务决算、资金明细等。其他项目资料如竣工交付或实际选用时的项目资金汇总表、建设工程竣工结算表、折旧后的项目设备安装投资工程成本表等技术文件。而对于审计报告而言，往往则是以之前的竣工结算案例为依据，通过实施项目竣工决算财务审计，能够对项目资产的各种实际情况进行综合分析，对于各个单位而言，能够更加准确、清晰地认识到基本项目的整体经济效益，对于项目资金的整体使用也能够形成更加充分的认识与了解，以便相关建设项目管理单位进一步办理实物登记手续。保证各项项目资产及进行产权登记事项的合法性以及科学性，能够为全方位进行项目概算、计划以及竣工结果验收等提供相关的数据支持。

基本建设项目竣工决算财务审计现状

一、财务管理不完善

在目前开展的基本建设项目投资中，基本建设财政资金管理运用还普遍存在问题，主要体现在以下几个方面：一是受市场环境影响，过去大部分基建单位更关注建设项目的整体进度，对建设项目的财务管理重视程度不够。二是基建项目实施的内部财务工作管理流程较为冗长复杂，大多数情况涉及多个专业部门、成员相互间的频繁分工协作，但是整体的专业素质和岗位工作要求的稳定性严重不足，极大地影响了整个财务运行管理的效率。三是财政资金管理体制的建设监管体系还不完善，虽然目前大部分基建单在实践中构建有资金和金融项目管理体制，但仍可能存在日常监督实施执行不力的实际问题、操作不力，其建设过于注重施工管理结果，缺乏事前、事中、事后资金管控的综合管理制约。

二、财务决算审计现状

一是基础设施建设项目正式竣工、验收、移交后，负责财务台账的建立和日常审计工作项目及审计管理维护工作任务的相关单位人员，没有真正掌握扎实、系统的财务理论知识、专业水平和相关审计技术专长，不能准确、快速地反映项目中某些关键审计业务报表数据中包含的关键会计信息，也可能间接影响相关财务决算数据的获取，无法保证相关数据的完整性、真实性和正确性。二是基础设施建设工程决算报告中规定的工程造价基础核算项目较多。鉴于施工合同主要组成部分的基本内容与成本核算的基本内容十分复杂且不一致，施工企业会计信息披露的完整性、及时性和因素可能受到非常严重的影响。现场施工勘察设计工作和管理核算工作，大多数情况不能及时、全方位、准确地反映基建项目的实际情况和具体项目的财务收支情况。部分员工无法到施工现场实地勘察，难以进行相关项目审计调查或调研报告。三是在目前规模较大的基本建设项目专项审计的基本类型中，竣工预算或年度决算和报告审计编制总是千篇一律，没有给出较为清晰、严格、详细的项目编制管理规则体系框架和编制格式要求，从而致使目前缺乏更加规范、统一、严谨、具体的操作标准，竣工结算报告的格式标准总是存在较大的差异。

基本建设项目竣工决算财务审计要点

一、合理分工，强化提升审计水平

基本建设项目竣工决算财务审计是建筑项目全过程管理中的重要内容。从整个项目审计实践的方向来看，如何有效配置和落实审计相关机构人员，如何有效安排现场审计的职责分工，如何进行预审评价、预审质量评估，乃至项目后期的联系和评估验收，都应综合考虑，做到分工合理、分工明确，有序推进。在各审计专家的精心领导或组织配合下，审计技术人员要分清主次责任，把握审查问题的重点，如在项目审计、监督过程中，要认真、仔细地检查各项基础项目资金的落实，确定各项投资费用和分摊资金支出的具体数额，各种投资比例的分摊原则和规定是否合理、正确；审查各项基础设施投资、支出的基础情况，转入企业项目的依据条件和投资支出的计算是否充分、合理；经验丰富、专业的会计师，首先要关注的重点是核查建设项目的规划，依据各级政府的批复和预估内容进行规划建设。如涉及工程勘察设计或规划项目变更，还需要当地建设规划部门办理相关审批手续。在核算过程中，资金支出是否全部严格按照基础建设单位现行财务制度规定流程进行，核对项目支出明细等详细支付凭证手续填写依据是否合法、准确、真实、完整，凭证项目记录是否正确、清晰、完整，是否存在截留资金情况。在资金收付管理和选用环节是否存在挪用资金、不依据完整的会计规范注册、使用等违规现象。各建设单位项目经理应能及时、准确地掌握公司年度审计完成报告和年度决算结果，各项审计现场工程质量指标结果及审计进展情况，并指派专人负责审核完成现场控制的检查指导或培訓。在做好各个部门之间的分工合作工作之前，相关审计部门也应参与其中，对基本建设项目的施工情况进行了解，保持与各个部门随时沟通、对接以及配合，在整体上提升财务审计的专业水平，保证审计结果的整体质量，进而最大限度地提高竣工结算数据的科学性以及完整性。

二、关注监管重点，有效控制和防范审计政策风险

在相关的审计环节中，应对两个关键点进行高度重视，才能有效地控制和防范施工审计相关风险。一是关注相关外部环境因素，如建设项目的业主是否实际签订了相关施工承包合同协议或委托工程协议，工程造价及结算项目审计财务数据记录是否齐全、真实、准确、有效，应认真核实，确认其真实性、完整性和有效性。从这个基本节点入手，有效防范建设项目审计风险。二是关注团队内部廉洁因素，如专项审计调查组干部的廉洁自律表现、岗位业务能力等。确保监管不突破政策底线、不越过诚信红线，注重规范执行必要审慎的内控审计制度程序，选择科学、适当切实可行的专项审计方式方法，严格人责匹配，做好履职尽责，从源头和根本机制上严防廉政审计违法风险。

三、做好与建设单位的沟通与协调

为确保各项财务决算按计划快速、更好地实施，需要不断增强对整个审计方案的设计优化，同时关注和协助各项目单位做好一些工作，及时做好协调工作，例如及时有效地获取各种资料，同时注意做好现场实物勘察的准备工作，但不仅限于此。同时，审计业务人员需重点增强与项目建设相关单位负责人的协调沟通，进一步提升整体审计的实际执行效率，确保实际工作进展顺利、安全有效。

四、做好基本建设项目管理

在进行财务管理时，相关财务管理人员应对各项事务进行充分的分析，对相关的资产进行充分整理与归类，有关人员可以从以下几个方面入手：一是财务管理部门的人员要重点增强对基本项目开展进程的规划以及分析预测，做好条例规定，做好信用报告表的前期编制工作，确保为其后期的报告编制结果提供准确的数据。二是基本建设项目管控部门需要结合建设项目招投标过程和相关合同内容的投资要求，控制建设各部分、各环节资金的成本，以及在固定资产投资总额中所占的比例，以确保在项目建设的各个环节更加有效、合理地实施资金管理。不仅如此，相关项目单位及其工作预算人员需要以项目为主，进行实际成本经济分析申请的评估计算，还要结合实际项目资金与具体预算情况，包含工程合同成本估算、施工设计方案及其他与成本相关的方案，以及对项目实际经济、财务状况的综合分析评价，从相关工程的多个经济方面入手，如工程勘察设计综合成本、招投标项目设计综合成本、施工监理和装修材料设备材料采购等，人力资源成本支出、各类有形和物质资源成本、投入项目预算支出等方面，更能保障项目实际和财务决算正常开展。财务资金管理工作人员应有效合理地进行财务审计，做好各类物资选用进度审核和控制。对工程设计变更或项目建设中变更的项目，一定要按规定程序进行项目审查、报备变更和变更审批，一定要充分、慎重考虑，明确各环节职责，便于对方案变更的审计流程、对数据变更的整体流程以及相关问题进行分析，做好相应的应对策略，如此一来，能够在最大程度上保证相关数据的安全性以及科学性，保证竣工结算工作的有效开展。

五、做好对基本建设项目各个环节的财务管理

在全方位开展基本建设项目竣工决算财务审计时，还需注意以下几个方面：在整体规划以及实践过程中，做好相关的成本管理工作，并最大限度地发挥其独特的优势。一方面，在实行财务监管时，应对资金的投入以及数据的分析进行确认，满足相关的所有要求。在整个控制过程中，审计部门以及财务部门应全程参与，保证相关数据的科学性以及准确性，便于为之后的工程建设以及项目投资提供数据支持。另一方面，应對后续资金的往来进行全面的梳理以及清算，做好相关的竣工决算材料。采用基本建设用地项目计划阶段性资本支出审计方法，注重对预算的每个细节进行详细核查，同时尽量选择或采用先进、实用的结算方式进行资金划拨年度决算，以确保达到更好的程度，确保整体工作完成的质量。

总之，对基本建设项目竣工决算财务审计进行监督检查，能够进一步提升企业资金项目审计的经济安全性和利用率，更好、更快、更准确地审计，有效促进建筑工程的顺利开展。（作者单位：南宁学院）