基于风险导向的企业内部控制与财务管理

王红梅

摘要：随着企业面临愈发复杂的生产经营环境，企业财务管理与内部控制工作的重要性也随之提升。文章在分析企业财务管理与内部控制价值的基础上，深入剖析了企业财务管理与内部控制中的问题，并提出了相应的解决策略，为企业高效开展相关工作提供参考。

关键词：风险导向；财务管理；内部控制

企业财务管理与内部控制是企业健康发展的重要保障。然而，随着市场环境的复杂性和不确定性增加，企业面临的风险也在不断增加。传统的财务管理和内部控制模式已经不能满足对风险的有效防范和管理的需求。因此，探讨企业如何基于风险导向加强财务管理和内部控制成为一项重要的课题。

一、企业财务内部控制的价值

企业财务内部控制对于提高企业运营效率、降低风险、增强管理透明度和保护利益具有重要的价值。企业应该重视财务内部控制，在管理实践中不断完善和强化内部控制体系，以实现可持续发展和长期稳定的经营目标。

第一，企业财务内部控制对于提高企业运营效率具有重要价值。通过建立健全的内部控制制度和流程，企业能够规范财务操作和流程，减少重复劳动和冗余操作，提高工作效率。例如，建立合理的授权和审批制度，可以避免无谓的等待和延误；建立明确的财务报告和预算管理制度，可以帮助企业实现财务目标的有效管理和控制。有效的财务内部控制可以使企业的资源合理配置，提高管理效率，从而提升企业的竞争力。

第二，企业财务内部控制对于降低风险具有重要价值。企业面临着各种内外部风险，如财务造假、经营不当、资金侵占等。通过建立有效的内部控制体系，企业能够及时发现并防范潜在的风险，减少企业经营风险带来的损失。例如，建立完善的会计核算和审计体系，可以发现财务风险，提升财务报表的准确性和可靠性；建立合理的风险管理制度和流程，可以帮助企业及时识别和控制各种风险。财务内部控制的价值在于保护企业的财务安全和经营稳定。

第三，企业财务内部控制对于增强管理透明度具有重要价值。内部控制体系可以使企业的管理活动更加规范和透明，提高决策的准确性和可靠性。通过建立健全的内部控制制度和流程，企业能够及时获取和分析经营信息，帮助管理层做出明智的决策。例如，建立完善的预算管理和绩效评估体系，可以监控和评估企业的经营状况，并为管理层提供决策支持。财务内部控制的价值在于增强对企业管理过程的监控和控制，提高管理的透明度和决策的科学性。

第四，企业财务内部控制对于保护利益具有重要价值。内部控制体系可以保护企业股东、投资者、债权人和其他利益相关者的合法权益。通过建立健全的内部控制制度和流程，企业能够预防和防范内部欺诈、挪用资金和滥用职权的行为，保护企业的财务资源和财产安全。例如，建立有效的审计制度和内部监管机制，可以对企业的财务报告和经营活动进行监督和检查，避免财务造假和违规行为。财务内部控制的价值在于保护企业的利益和声誉，树立企业的良好形象。

二、风险导向下企业内部控制与财务管理工作中的问题

（一）财务管理体系不完善

第一，缺乏全面的财务规划和预算。许多企业在财务规划和预算制定方面存在不足，导致无法清晰地确定财务目标和预期结果。没有明确的财务规划和预算，企业往往无法合理安排资金使用和投资项目，容易陷入资源不足或浪费的困境。

第二，财务报告和信息披露不透明。一些企业在财务报告和信息披露方面存在缺乏透明度、真实性和准确性的问题。这不仅会误导投资者和利益相关方，还会损害企业的声誉和信誉，影响企业的可持续发展。

（二）风险意识不强

企业存在的风险意识不强的问题主要包括缺乏对外部环境风险的认知、忽视内部控制风险、缺乏风险管理和防范意识、忽视潜在的未知风险等方面。

第一，缺乏对外部环境风险的认知。许多企业面临着来自市场竞争、经济波动、政策法规变化等外部因素的风险，但它们往往对这些风险的认知不足。缺乏对外部环境风险的敏感性和理解，使得企业容易受到外部环境的冲击，进而出现经营困难甚至破产的问题。

第二，忽视内部控制风险。一些企业在内部控制方面存在漏洞和不完善之处，但它们往往忽视了这些潜在的风险。没有建立有效的内部控制机制，企业容易受到财务造假、资产侵占和内部盗窃等风险的侵害，对企业的财务安全和可持续发展构成威胁。

第三，缺乏风险管理和防范意识。一些企业在面临风险时缺乏主动性和及时性的反应，往往采取被动应对的态度。它们没有建立起系统化的风险管理和防范机制，缺乏风险评估、监测、控制和应对的手段，容易使风险扩大并对企业造成更大的损失。

第四，忽視潜在的未知风险。许多企业只注重已知风险的管理，而忽视了潜在的未知风险。新兴市场、技术变革、自然灾害等都会带来未知的风险，但企业往往没有意识到这些风险的存在和潜在的影响，缺乏对未知风险的预见和准备。

（三）财务内部控制机制不健全

第一，企业财务内部控制机制不健全的一个主要问题是制度缺失。有些企业缺乏健全的内部控制制度和流程，导致财务操作无规范可循。制度缺失可能表现为缺乏明确的授权和审批制度、缺少完备的会计核算和报告制度、缺乏有效的预算管理和绩效评估制度等。

第二，企业财务内部控制机制不健全还存在操作风险。操作风险指企业内部员工或管理层的失误、疏忽或违规行为所带来的风险。例如，缺乏严格的会计凭证管理，容易导致会计记录不准确或遗漏；缺乏有效的库存管理制度，容易发生盗窃、滥用和浪费；缺乏审计和监管系统，导致企业财务活动存在潜在的风险。

第三，企业财务内部控制机制不健全还涉及监督不力的问题。监督不力是指企业对财务内部控制的执行和效果缺乏及时监督和检查。有些企业缺乏有效的内部审计机制，不能及时发现和纠正财务内部控制中的问题。监督不力可能导致财务风险被忽视或滋生，给企业带来潜在的损失和法律风险。

（四）财务管理信息化建设滞后

第一，缺乏全面的财务信息系统。许多企业在财务信息系统建设方面存在不足，依然采用传统的手工操作和纸质文档。这导致财务信息收集、处理和分析的效率低下，增加了工作的复杂性和错误风险。与此同时，企业也无法及时获取准确的财务数据，影响了决策的科学性和准确性。

第二，财务信息系统的功能和应用不完善。一些企业在财务信息系统建设中仅仅局限于基本的会计核算功能，缺乏完整的财务管理功能。这使得企业无法实现全面的财务管理，如预算编制、成本控制、现金流管理等方面的功能缺失，限制了企业财务管理的效果和水平。

第三，缺乏信息化的财务分析和决策支持。一些企业在财务分析和决策支持方面存在不足。财务报告和数据分析的方法和手段较为简单，无法满足企业对深入、全面的财务分析的需求。这使得企业无法准确评估自身的财务状况和经营绩效，对于重要决策缺乏科学的数据支持。

第四，数据安全和风险控制不完善。一些企业在财务信息系统的数据安全和风险控制方面存在缺陷。缺乏严格的数据权限管理和访问控制机制，容易导致数据的泄露和被篡改。此外，缺乏相关的风险评估和控制机制，企业面临的信息安全风险增加。

（五）财务管理人员综合素质有待提升

企业存在的财务管理人员综合素质有待提升的问题主要包括专业知识水平不足、对业务的理解和把握不够深入、缺乏与其他部门的有效沟通和协作能力、缺乏解决问题和决策能力，以及缺乏自我学习和提升的意识。

第一，财务管理人员的专业知识水平不足。一些财务管理人员在财务会计、财务分析和管理等方面的专业知识不够扎实。这部分员工由于缺乏对财务法规、会计准则和财务管理理论的深入了解，在日常工作中无法准确处理财务问题和提供科学的财务意见和建议。

第二，财务管理人员对业务的理解和把握不够深入。一些财务管理人员仅仅关注财务数据的处理和报表的编制，缺乏对企业业务的全面了解和深入理解。其无法准确把握企业的财务状况和经营情况，影响了财务管理的全面性和有效性。

第三，缺乏与其他部门的有效沟通和协作能力。财务管理人员往往需要与其他部门进行沟通和协作，以了解业务需求、获取相关数据和信息。然而，一些财务管理人员在沟通和协调方面的能力不足，无法与其他团队有效合作，导致信息传递不畅、工作效率低下。

第四，缺乏解决问题和决策能力。财务管理人员通常需要面对复杂的財务问题和决策，如投资决策、成本控制、财务风险管理等。但是，一些财务管理人员在分析和解决问题、制定决策方面缺乏经验和能力，造成财务决策的效果和结果不理想。

第五，缺乏自我学习和提升的意识。财务管理领域的知识和技能在不断发展和更新，财务管理人员应该具备持续学习的意识和能力。然而，一些财务管理人员停留在业务的表面，缺乏主动学习和自我提升的意愿，影响了他们的专业素养和能力的提升。

（六）财务管理与内部控制融合度不高

第一，企业内部存在着分割和孤立的管理思维。在某些企业中，财务部门和内部控制部门被独立运作，缺乏有效的沟通和协作。财务部门主要关注企业的财务目标、资金管理和财务报告，而内部控制部门主要负责风险管理和内部控制制度的建立。这种分割和孤立的管理思维会导致财务管理和内部控制之间的脱节，阻碍了融合的发展。

第二，企业管理者对于内部控制的重要性和作用认识不足，导致财务管理和内部控制的融合度不高。有些企业管理者将内部控制仅仅看作是一种法规遵守的要求，没有意识到内部控制对企业经营和管理的重要性。因此，在财务管理中忽视了对内部控制的关注，导致两者之间缺乏有效的整合。

第三，企业财务管理和内部控制在实践中的操作方法和工具也存在一定的差别，这也是导致融合度不高的原因之一。财务管理主要通过财务报表和财务指标来评估企业的财务状况和经营绩效，而内部控制则通过风险评估、流程审计和监督控制等方式来保障企业的风险管理和内部控制的有效性。这种不同的操作方法和工具使得财务管理和内部控制难以整合在一起，形成一个相互支持的系统。

第四，企业内部控制的建立和财务管理是由不同的部门或个人负责的。财务部门通常负责财务报表的编制和财务数据的处理，而内部控制部门负责制定和监督内部控制制度。由于责任分工不明确，缺乏有效的合作机制，财务管理和内部控制之间存在着断层和矛盾，导致了融合度不高的问题。

（七）财务风险防范体系不健全

第一，部分企业在财务风险管理体系建设过程中存在着缺乏标准和规范的问题。由于缺乏明确的财务风险管理标准和规范，企业在建设财务风险管理体系时往往存在着盲目性和随意性。缺乏规范的指导和标准化的操作使得财务风险管理体系缺乏有效性和可持续性。

第二，一些企业在财务风险管理中缺乏科学的方法和工具也是导致财务风险管理体系不健全的原因之一。财务风险管理需要依靠科学的方法和工具来识别、评估和控制财务风险。然而，一些企业在实际操作中缺乏有效的风险评估模型、风险测度指标和风险控制工具，导致财务风险管理体系无法有效地应对日益复杂的财务风险。

第三，在一些企业中，财务风险管理由单独部门或个人负责。财务部门通常负责财务报表的编制和财务数据的处理，而风险管理部门或风险管理岗位负责制定和监督风险管理体系。由于责任分工不明确，缺乏有效的合作机制，财务风险管理体系缺乏整体性和协同性。

三、风险导向下企业加强财务管理与内部控制的策略

（一）完善财务管理体系

第一，建立全面的财务规划和预算制度。企业应制定明确的财务目标，并制定相应的财务规划和预算。财务规划和预算应考虑企业的长期发展战略和目标，合理安排资金使用和投资项目。通过制定财务规划和预算，企业可以优化资源配置，提高投资效率，并有效地应对风险和挑战。

第二，加强财务报告和信息披露的透明度。企业应建立健全的财务报告和信息披露制度，确保财务报告的真实性和准确性。财务报告应及时地反映企业的财务状况、经营绩效和盈利能力，提供给投资者和利益相关方全面、准确的信息。加强财务报告和信息披露的透明度，有助于增强投资者信任和市场竞争力。

（二）提升风险防范意识

第一，企业需要进行全面的风险认知。风险是不可避免的，企业需要正确认识风险的存在以及潜在影响。企业应该意識到风险是一种不确定的事件，其会使业务中断、财务损失、声誉受损等不良后果。通过对各种风险进行分类、分析和评估，企业能够更准确地认识到不同风险的特点和威胁程度，从而制定相应的风险防范策略。

第二，风险管理是树立科学合理的风险防范理念的核心。企业应该制定明确的风险管理策略和措施，涵盖风险防范、风险应对和风险监测等方面。风险防范包括预防性措施，如建立健全的内部控制体系、制定标准化操作流程、加强信息安全防护等；风险应对包括应急预案和灾备恢复计划等，以应对突发风险事件；风险监测包括持续监测风险的发展趋势和变化，及时采取相应的措施。

第三，持续改进是树立科学合理的风险防范理念的保证。企业应该不断总结经验教训，优化和完善风险管理体系。通过定期的风险回顾和评估，及时调整和改进风险管理策略和措施。同时，企业应该与外部专业机构进行合作，参与行业风险管理标准和规范的制定和修订，保持与时俱进。

（三）健全财务内部控制机制

第一，建立完善的内部控制制度和流程。企业应根据自身的特点和需求，制定适合的内部控制制度和流程，明确各项工作的责任与权限。例如，建立授权和审批制度，明确各级管理人员的审批权限；建立会计凭证管理制度，规范凭证的使用和保存；建立预算管理和绩效评估制度，确保资源的合理分配和利用。建立健全的制度和流程是财务内部控制的基础，可以规范企业的财务活动，减少潜在的风险和错误。

第二，加强内部控制的执行和监督。制度的实施和执行是财务内部控制的关键。企业应建立内部控制执行的机制和流程，确保各项控制措施按照规定进行执行。例如，建立内部审计和监控机制，定期对财务活动进行检查和评估；建立风险管理体系，识别和控制潜在的风险。同时，应加强对内部控制的监督和评估，确保其有效性和可持续性。监督可以通过内部审计、经营检查和独立监督机构等形式进行。

（四）加快财务管理信息化建设

第一，企业需要进行系统规划。系统规划是财务管理信息化建设的基础。企业应该根据自身的业务需求和发展战略，制定明确的信息化建设目标和计划。规划过程中需要考虑财务管理的各个模块，如财务会计、成本管理、预算管理等，以及与其他管理系统的集成。同时，需要综合考虑企业的规模、组织结构和流程，确保系统能够有效支持财务管理的全过程。

第二，企业应建立适应财务管理信息化的技术平台。技术平台包括硬件设备、软件系统和网络基础设施等。企业需要根据财务管理的需求，选择适合的硬件设备，如服务器、存储设备和终端设备。同时，需要选择稳定可靠的软件系统，如财务管理软件和报表生成工具等。此外，企业还需要建立安全稳定的网络基础设施，以保障财务管理信息的传输和存储。

第三，企业需要进行数据集成。财务管理信息化涉及大量的数据，包括财务凭证、报表、成本数据等。为了提高数据的质量和准确性，企业应该建立数据集成的机制，将来自不同系统和部门的数据进行整合和清洗，确保数据的一致性和完整性。数据集成可以通过建立数据仓库和数据接口，以及使用数据同步和清洗工具来实现。通过有效的数据集成，企业可以提高财务决策的可靠性和准确性。

（五）提高财务管理人员综合素质

第一，企业应加强知识技能培养。财务管理人员需要具备相关的财务知识和技能，以应对日常工作的需求。企业可以通过内部培训、外部培训和在线学习等方式来培养财务管理人员的知识和技能。培训内容可以包括财务会计、成本管理、财务分析等方面。培训计划应根据员工的职务和发展需求进行个性化设计，以提升其在财务管理领域的专业能力。

第二，企业应注重专业素质提升。财务管理人员需要具备扎实的专业背景和专业素质，才能更好地完成工作任务。企业可以鼓励财务管理人员参加相关的行业认证考试，如注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）等，以提升其专业水平和认可度。同时，企业也可以组织财务论坛、专业研讨会等活动，让财务管理人员与同行进行交流和学习，拓宽视野，更新知识。

第三，企业应倡导终身学习的理念。财务管理是一个不断发展和变化的领域，新的法规、会计准则和技术工具不断涌现。为了跟上时代的步伐，财务管理人员需要具备持续学习的意识和能力。企业可以鼓励财务管理人员积极参加各种培训和学习活动，推荐相关的学术期刊和专业书籍，并提供学习资源和支持。同时，企业应建立学习评估和提升机制，对财务管理人员的学习成果进行评估和认可。

（六）提升财务管理与内部控制融合度

第一，为了提升财务管理与内部控制的融合度，企业应该树立统一的管理理念与目标。管理层应明确财务管理和内部控制的重要性，并将其视为企业战略管理的核心要素。同时，确立共同的目标和价值导向，将财务管理与内部控制的目标紧密结合起来，使两者相互支持与促进。

第二，加强沟通与协作。财务部门和内部控制部门之间应建立紧密的沟通机制，定期召开会议，共同讨论企业的财务管理和内部控制相关事宜。此外，财务部门和内部控制部门应加强信息共享，迅速传递重要信息和数据，以便及时识别和分析相关风险。通过加强沟通与协作，财务管理和内部控制能够形成一个相互支持的工作体系。

第三，整合财务管理和内部控制的流程和方法。企业应将财务管理和内部控制的流程整合在一起，确保信息流动的畅通和有效性。例如，财务报告、资金管理、成本控制等财务管理流程可以与风险评估、内部审计、制度建设等内部控制流程相结合，形成有机的整体。此外，企业还可以借助先进的信息技术，建立统一的信息系统，集成财务管理和内部控制的数据和分析工具，提高工作效率和准确性。

第四，企业应注重财务管理与内部控制的监督和评估。通过建立有效的监督机制，定期对财务管理和内部控制的执行情况进行检查和评估，发现问题并及时进行改进和调整。此外，企业还应引入外部的审计机构或专家，进行独立的财务风险评估和内部控制审计，以增强财务管理和内部控制的透明度和可信度。

（七）健全财务风险防范体系

第一，企业应该建立完善的风险管理制度和流程。这包括明确的风险管理政策、风险识别和评估的方法、风险监控和控制的规范，以及应对风险的预案和措施。企业应制定明确的流程和责任分工，确保风险管理的全面性和连续性。此外，企业还应定期对财务风险进行评估和监控，及时发现和应对风险。

第二，企业应与外部专业机构合作，进行独立的财务风险评估和审计。外部专业机构具有独立性和专业性，能够为企业提供客观、中立的评估和建议。通过与外部专业机构的合作，企业可以及时发现和解决存在的财务风险问题，提高财务管理与内部控制的可信度和透明度。

四、结语

本文对基于风险导向的企业财务管理和内部控制进行了深入的研究和探讨，旨在提供对企业有效应对风险的新思路和方法。企业应积极采取完善财务管理体系、提升风险防范意识以及健全内部控制机制等措施，为企业实现高质量发展提供坚实保障。

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（作者单位：四川长虹电子控股集团有限公司）