新会计规范下的事业单位会计监督管理策略

肖景毓

新会计规范对事业单位会计监管产生了积极的影响，使会计科目与会计信息更加完善及准确，并推动会计监管法治化与制度化的发展。然而部分事业单位在新会计规范执行过程中，会计监管呈现出了新的问题，影响到会计监管工作职能效用的发挥，事业单位需基于新会计规范的视角，加强会计监管问题及相应监管策略的分析研究，以持续提升会计监管的及时性、全面性、准确性。

新会计规范的实施对事业单位会计监管工作提出了更高的要求与标准，需要事业单位会计监管严格遵循新会计规范及国家统一会计制度中的规定，查找会计监管工作中的问题，运用好新会计规范中的新规定、新要求、新方法等，实现会计监管工作的优化调整及创新变革，保障新会计规范的落地见效。

新会计规范对事业单位会计监督管理的积极影响

精细化会计科目

事业单位会计准则与会计基础工作规范的颁布实施，统一了事业单位财务管理与报告的标准和方法，进一步明确会计信息质量要求，具体细化及完善会计科目，实现对资产、负债、净资产、收入、支出或费用等会计科目的深度与精细划分，提升事业单位会计科目设定的科学性、实用性。同时重点关注关键、重要的会计科目，为会计核算工作提供方向与指引，从而提高事业单位会計科目设定、会计核算工作的规范化与标准化水平，为后续财务会计报告的编制打下坚实的基础。另外，新规范清晰界定所有的会计科目，针对存在歧义、定义不够精准的会计科目重新进行了严谨细致的描述，给出了收入的定义、范围、内容与计入或不计入事业单位收入的资金类别等，使事业单位会计科目更加的完善、清晰与准确，在一定程度上简化与降低会计监督管理的难度和复杂性。

法治化制度化推进会计监管

新会计规范制定与实施的目的，是为了实现国内会计准则规范与国际的接轨，以适应经济全球化发展形势。在会计基础工作规范中，对事业单位会计机构设置、会计人员配备给出了具体的要求，并且要严格遵循《会计法》及相关法律的规定，对会计机构负责人与会计人员的任职资格、职业道德等进行监督检查。在工作规范中，提出了会计监督的依据，包括了财经法律法规、会计相关法律法规、国家统一会计制度、事业单位内部会计管理制度等。新规范要求事业单位根据自身的实际情况，建立完善的内部会计管理制度，如会计人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部控制制度、成本核算制度及财务会计分析制度等，从而为事业单位会计监督管理提供法律法规、规章、制度依据和支持，提高会计监督管理的法治化水平。

创造良好的会计监管环境

新会计准则给出明确的会计核算范围、标准与要求，事业单位需使用统一的会计政策、会计信息口径、核算标准等，以保证会计信息的清晰明了、准确完整并具有可比性。新会计基础工作规范中，同样对会计核算工作提出了明确的要求，如会计处理方法、会计科目设置和使用、会计报表格式、会计档案建立等，事业单位均要遵循国家统一会计制度与《会计法》的规定及时办理会计手续与开展会计核算工作。事业单位会计监督管理在新会计规范下，监督检查工作面对着高质量、标准化及具备可比性的会计信息，有助于提高会计监督管理的效率，简化监督管理流程，降低工作难度，表明新规范为事业单位会计监督管理创造了良好的信息、制度与政策环境。

新会计规范下事业单位会计监督管理存在的问题

会计监管体系建设欠佳 事业单位在新规范下需遵循相关法律的规定接受财政、审计、税务机关等的监督，从而对事业单位会计监督管理产生积极的促进性作用。因此，为了保证会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性、完整性与可比性，事业单位应建立完善的会计监督管理体系，监督、检查所有与会计相关的工作与会计资料等，及时纠正会计工作中的不足，以确保会计信息可以如实地反映出事业单位的财务运行、资金流动与日常运营状况等。但从部分事业单位会计监督管理体系建设情况来看，存在以下两个方面的问题：一方面会计监督管理的行政痕迹过重，事业单位受到自身行政体制机制的影响，在会计监管工作中，未能根据自身单位的类型、财务管理特点、会计工作实际及会计监管工作需要，建立健全的监管组织架构，采用行政命令式监督管理方法，没有体现出监管的法律性与制度性，影响到会计监管的质量与效率。另一方面在新规范中，事业单位领导、会计机构负责人及会计人员等均具有会计监管职能，但有些事业单位在会计监管工作中，核心管理层的参与程度与深度不够，致使会计监管体系结构不够完整，组织领导支撑不够牢固，影响到会计监管效力。

部门之间协同配合度不高 从新规范事业单位会计监督管理的内容来看，在监管会计人员、会计工作的基础上，还需要对事业单位的预算、财务计划、经济计划、业务计划等的执行情况进行监督，再加上财产清查、成本核算、定额考核等工作，使会计监管涉及事业单位内部多个部门，全面覆盖事业单位经营管理的各个环节。在新会计规范下，事业单位会计监督管理需要构建多部门协同联动工作格局，在其他部门积极配合与支持下，方可获取最佳的监管效果。然而一些事业单位在实际的监管工作中呈现出如下不足，一是会计部门与其他部门之间存在信息壁垒与专业壁垒，从而在监管工作中协同度、默契度不够；二是部分会计监管工作需要其他部门的积极配合，如在预算执行监督考核中，需要被考核部门及时反馈预算执行相关的数据信息，信息反馈的不及时，直接影响到会计监管的时效性；三是会计监管协调能力不够，当监管涉及多个部门时，多个部门之间缺少协调机制，如在财产清查工作中，出现了实物与账簿不符的问题，涉及库房与多个业务部门，部门之间协调、配合不到位，直接降低会计监督管理的效率。

会计信息质量监管不力 新会计规范对于事业单位会计信息质量有着非常明确及严格的要求，事业单位将发生及已经发生的经济业务或事项，应纳入或及时进行会计核算，以确保会计信息的合规、合理、真实、完整、准确及信息口径的一致性。但由于部分事业单位会计监管制度、监管精细化水平的不足，致使会计信息质量未能达到新规范的标准要求，成为会计监管工作中的堵点与痛点。在会计监管制度方面，有些事业单位还在延续旧会计规范下的监督管理内容与机制，导致会计监管与新会计规范之间的不适应性。而在会计信息质量方面，会计监管人员受到传统工作思维、观念、方法及旧会计规范等的影响，未能及时发现会计科目设置、会计核算方法与会计政策运用出现的偏差，会计实务处理存在细节上的问题，如会计资料中的文字描述不够清晰准确、会计核算数据存在微小误差、会计信息可比性不足、会计核算不够及时等问题，最终形成会计监管疏漏。

新会计规范下事业单位会计监督管理的策略

健全会计监管体系，强化会计监管意识 建立健全的监管架构及领导体系，为事业单位会计监督管理各项工作的有序推进打牢基础，构建出运行高效的会计监管机制。一是消除会计监管行政痕迹，引入现代企业先进有效的会计监管模式及方法，简化会计监管的中间环节，优化监管流程及提升流程效率；二是建立会计监督管理责任制，明确事业单位领导层、管理层、会计部门负责人及会计人员的监督管理责任，合理分工、压实责任，从上至下建立严密清晰的责任体系，以保证新会计规范高质量的落地实施；三是遵循新会计规范的标准要求，修订、补充及更新旧有的会计监督管理制度，并在制度执行过程中，参照新会计规范进行制度的调整与改进，实现会计监督在会计工作事前、事中、事后的全面覆盖，稳步扎实推进会计监督管理工作；四是強化相关人员的会计监管意识，做好与会计监管相关人员新会计规范、会计监督管理的教育培训工作，及时转变人员的传统观念及思维，提升会计监管认识与能力。针对会计岗位人员有计划地实施岗位轮换制，贯彻落实岗位牵连制，真正实现不相容岗位的分离，消除潜在的会计工作风险隐患；五是完善内控建设，积极推行经济活动风险评估与防控机制，增强人员会计监管的风险意识，针对高风险、关键会计监督管理项目，如预算业务、资金收支、合同管理等进行风险评估，从会计工作的源头防范风险，提升会计内控及监管效果。

打通各部门之间壁垒，构建“纵横贯通”监督机制 事业单位是一个有机整体，单位内部各部门之间在工作中有着一定的内在联系。在会计监督管理工作中，遵循新会计规范的要求与规定，建立事业单位内部各部门之间协同联动、同向发力的监管机制，打通各部门之间的专业壁垒、信息壁垒，实现会计监管工作在事业单位内部的全面覆盖。一是会计部门可利用自身参与事业单位经济活动的优势，与各部门建立紧密的联系，学习各部门业务知识的同时，开展会计监管教育培训工作，将新会计规范下会计监管的范围、内容、要求、审批手续、报销流程，及与各部门日常工作相关的会计政策与制度等传递给部门人员，打破部门间专业上的壁垒；二是充分利用会计信息化及事业单位的办公与管理系统，建立各部门之间的信息交互与共享机制，实现内部信息的畅通，为会计监督管理创造良好的信息化条件；三是会计监督管理各主体之间横向联动，以会计部门为主导，负责会计监督协调工作，专门组织开展会计监管工作会议，征集各部门的建议，并共同研究商讨监管工作部署，达成各主体的共识，提升各部门在监管工作中的默契度与配合度，实现会计监管力量的汇聚；四是事业单位与财政、税务及审计部门等，建立纵向联动机制，整合事业单位内部与外部监管合力，常态长效推进会计监管工作，从而实现事业单位会计监管的分级负责、上下联动。

补齐会计监督短板，提升会计信息质量 在监管会计核算工作中，严格执行新会计规范中会计信息质量要求，加强对会计原始凭证、会计账簿、财务收支、会计报表等的检查与审核，规范化会计行为，提高会计信息质量。加强会计行为监督，如会计凭证审核、会计账簿登记、会计报告编制及会计核算等工作过程的监督，及时发现不合规、不标准、不严谨、不规范等会计工作行为，及时地进行纠正，从会计行为层面消除会计信息质量隐患。除此之外，还需采取严格的问责、检查、监管措施，推动事业单位会计工作的规范化运行。针对会计违法违规行为，严格执行财经纪律，依照法律及新会计规范的要求，向单位领导报告、请求处理，并对相关责任人进行追责问责，杜绝会计造假的发生。以及做精做细检查工作，对会计人员任职资格、职业道德、会计信息质量、工作业绩等进行专项检查，促进新会计规范的落地，并提高新会计规范执行的质量。还需在日常监督工作中，明确监管工作的重点，加强资金动态监控，深挖监管工作中存在的问题和难点，制定解决方案，常态化实施监管，达到查缺补漏的目的。

新会计规范下事业单位会计监督管理的目的是确保会计信息的质量，规范会计行为，使会计信息可以完整、真实、准确地反映出各会计要素情况，以此保护事业单位资金利用的安全，提升事业单位会计运行的质量与水平。因此，事业单位会计监督管理工作需借助落实新会计规范的契机，深入分析及充分利用新会计规范中的规定、准则、要求、方法等，以推动提升会计监督管理工作的质效与科学化水平。

（作者单位：东港市财政事务服务中心）