业财融合下亟待提升企业内部审计效能

陈波

业财融合下企业内部审计的价值

在企业管理中，业财融合是指将企业的业务管理和财务管理有机地结合起来，通过整合相关信息、优化决策流程和协同各部门的工作，实现业务目标和财务目标的协同达成的一种管理模式。

在业财融合的背景下，企业内部审计发挥着重要的价值和作用。

首先，提供全面的风险评估和内部控制监督。业财融合带来了更复杂的业务环境和更大的风险因素。企业内部审计能够通过全面的风险评估和内部控制监督，帮助企业准确识别和应对潜在的风险，保护企业的利益和财务安全。其次，促进信息的共享和流通。业财融合涉及业务和财务数据的共享和交互，企业内部审计可以建立有效的沟通和协调机制，促进信息的共享和流通。这样可以提高各部门之间的合作和协同，提高决策的科学性和准确性，确保企业的决策能够基于准确和完整的信息，然后规范业务流程和财务活动。业财融合下的企业内部审计能够规范企业内部各个业务环节的运作，加强对业务流程和财务活动的监督与管理。通过审计的角度，发现并纠正存在的问题和风险，确保业务流程的合规性和财务活动的准确性，提高企业整体运营效率和控制水平。最后，支持企业可持续发展。企业内部审计作为企业监督和管理的重要手段，可以帮助企业建立健全的内部控制机制，优化决策流程，提高运营效率和财务安全，从而为企业的可持续发展提供坚实的支持。

业财融合下企业内部审计的挑战与机遇

角色转变 在业财融合的模式下，企业内部审计师的角色发生了转变。传统上，他们主要关注财务会计方面的审计工作，如核对账目、核实资金流动等。然而，在业财融合的新模式下，企业内部审计的范围扩大到了更广泛的领域，包括业务运营和经营风险管理。这种角色转变意味着内部审计师需要具备更广泛的知识和技能，以满足新的审计要求。他们需要理解业务运营的各个方面，并能够评估和监控与业务相关的风险。此外，他们还需要具备业务分析和决策支持的能力，以便为企业提供更综合的审计和咨询服务。这种角色转变对于内部审计师提出了更高的要求，他们需要不断学习和更新自己的知识，跟上业财融合模式下的变化和发展。同时，他们还需要积极主动地与业务部门和管理层进行沟通和合作，以推动企业内部审计向更全面、深入的方向发展。

内控框架协调 在业财融合模式下，企业内部审计需要与企业的内控框架协调一致。然而，由于各个部门之间的分工不同、信息系统的复杂性以及组织结构的多样性等原因，实际上存在着内控框架的协调和整合困难的问题。内控框架是企业用来管理风险、确保有效运营的重要工具，它包括控制目标、控制活动、风险评估和监控等要素。在业财融合模式下，企业的业务和财务活动紧密銜接，内部审计需要对整个系统进行审计，以评估和监控企业的风险和内部控制。然而，将业务和财务内控整合到一个有效的框架中并非易事。不同部门之间可能存在分工和职责上的差异，导致内控框架的一致性受到影响。此外，企业的信息系统通常较为复杂，涉及不同的业务流程和数据流动，这增加了内控框架的整合难度。此外，组织结构的多样性也可能导致内部控制的协调问题。解决内控框架协调问题的关键在于加强沟通和合作。内部审计部门应与各个部门和管理层保持紧密联系，了解业务流程和内部控制的现状，并促进共享信息和经验。此外，企业可以采用统一的内控框架和评估工具，便于不同部门之间的协调和整合。同时，建立内部控制的培训和推广机制，提高员工对内控框架的理解和使用。

数据分析技能 随着业务数据量的快速增长，内部审计师需要具备良好的数据分析能力，以从庞大的数据中提取有意义的信息来支持审计工作。然而，现实中许多内部审计师在这方面的技能相对欠缺，需要进行培训和提升。传统的内部审计主要依赖手工对账和抽样检查等方法来进行审计工作，但这种方式在面对大量复杂的数据时效率较低，并且可能无法全面地发现潜在的风险和问题。因此，应用数据分析技能成为内部审计人员必备的能力之一。数据分析技能可以帮助内部审计人员更加高效地处理和分析海量数据，发现异常模式和趋势，识别潜在的风险和漏洞。通过使用数据分析工具和技术，内部审计人员可以进行高效的数据过滤、数据清洗和数据可视化，从而更快地获得准确的审计结论。要提升内部审计师的数据分析能力，企业可以通过培训和学习计划来加强内部审计人员的数据分析技能。这包括提供相关培训课程、引入专业的数据分析工具和软件，以及建立分享最佳实践的平台。此外，与其他部门和数据科学团队的合作也是提升数据分析能力的有效途径，可以共享经验和知识。

监督机制建设 在业财融合模式下，内部审计的监督与评估机制需要进一步完善，以确保审计工作的独立性和专业性。同时，加强对内部审计师的激励和约束也至关重要，以激发其积极性和责任感。为了确保内部审计的独立性和专业性，企业需要建立健全的监督机制。这包括设立独立的审计委员会或董事会，负责审计工作的监督和指导。该委员会应由具有审计和财务经验的独立成员组成，确保对内部审计的独立监督和评估。此外，还可以建立审计监督机构或内部审计办公室，负责对内部审计工作进行监督和评估，以确保其符合法律法规和内部控制要求。除了监督机制外，对内部审计师的激励和约束也起着重要作用。激励机制可以包括提供有竞争力的薪酬、晋升机会和培训发展计划等，这可以激发内部审计师的积极性，增强他们的责任感和工作动力。同时，也需要建立有效的约束机制，明确内部审计师的职责和行为准则，并进行监督和评估。这可以保证他们履行职责时秉持独立、公正和透明的原则，维护审计工作的权威性和专业性。

业财融合下企业内部审计的对策

加强对内控的认知 为了提升业财融合下企业内部审计的效果和价值，需要加强管理层对内控的认知。需提供培训和教育，开展内控相关培训和教育，向管理层介绍内控的基本概念、原理和重要性，增加其对内控的了解和认识。强调内控与业务相互关联，将内部控制作为业务管理和决策的一个重要考虑因素，使管理层在业财融合中更加重视内控。明确内部控制的职责分工和机构设置，为内部控制工作提供明确的组织体系和责任人，加强内控工作的实施和推进。建立持续的内控监测和评估机制，定期对内控的效果进行评估和监测，及时发现问题并采取纠正措施。加强部门间的沟通和协作，建立有效的信息共享机制，增强管理层对内控重要性的认识，使内控工作得到全员的支持和参与。通过加强对内控的认知，企业能够更好地认识到内控在业财融合中的重要性，提高对内控工作的重视程度，并将其纳入企业日常经营和决策中，从而提升内部审计的效果和价值。

合理规范监督机制 为了提升业财融合下企业内部审计的效果和价值，需要建立合理规范的监督机制来确保内部审计的有效性和执行结果。如明确责任分工，明确各级管理层、内部审计部门以及其他相关部门在监督内部审计方面的责任分工，明确谁负责监督、谁负责被监督；制定明确的监督指标和评价标准，对内部审计的质量、效果和实施情况进行定期评估，在评估结果的基础上进行监督和改进。加强对监督人员的培训和专业知识的提升，同时加强内部审计部门的专业化建设，提高监督的能力和水平。建立相对独立的监督机构，确保监督工作的公正性和中立性，避免利益冲突和干扰。加强对监督执法的培训和引进先进的监督执法技术和工具，提高监督机制的执行力度和效果。通过合理规范监督机制，企业可以实现对内部审计工作的有效监督和管理。明确责任分工，制定明确的监督指标和评价标准，加强监督人员培训，建立独立的监督机构以及强化监督执法能力，可以提升监督机制的规范性和有效性，从而提高业财融合下企业内部审计的质量和效果。

构建完善内控机制 为了提升业财融合下企业内部审计的效果和价值，需要构建完善的内控机制来规范业务流程、保障信息准确性，并有效管理风险。企业应制定明确的内部控制政策和流程，详细规定业务流程中的各个环节和相关责任人，在不同层级和职责范围内明确工作流程和执行要求。建立完善的风险管理体系，明确风险评估和防控措施，加强对风险的识别、评估和监控，及时采取相应的风险防范措施。建立健全的内部监督机制，包括内部审计、内部控制自评和风险管理等各个环节的监督，确保内部控制的有效执行和风险的及时发现。加强对企业信息系统的安全管理，包括确保信息系统的稳定运行，加强数据的安全保护，防止信息泄露和攻击，确保业务和财务信息的准确性和可靠性。建立持续改进和优化的机制，不断评估内控机制的有效性和适应性，根据评估结果及时调整和完善内控措施，以应对不断变化的业务环境和风险挑战。通过构建完善的内控机制，企业可以规范业务流程，保障信息的准确性，加强风险管理和内部监督，强化信息系统安全性，并定期进行改进和优化。这样能够提高业财融合下企业内部审计的效果和职能，保障企业的正常运营和可持续发展。

提高风险评估意识 为了提升业财融合下企业内部审计的效果和价值，需要加强企业管理层和员工对于风险评估的意识，确保风险能够得到全面的识别和评估。如开展针对管理层和员工的风险评估方面的培训和教育，讲解风险评估的重要性、方法和技巧，提高他们识别和评估风险的能力。明确各级管理层和相关部门在风险识别方面的责任，设立专门的风险管理团队，推动风险识别工作的有效开展。制定明确的风险评估指标和流程，包括对风险的概率和影响进行评估，并设立相应的风险等级划分标准，以便对风险进行优先级排序和相应的防范措施。建立信息共享和沟通机制，促进各部门之间的沟通合作，及时分享风险信息和经验教训，提高对风险评估的准确性和全面性。建立持续监测和跟踪风险的机制，将风险评估纳入日常经营管理的过程中，及时了解和应对新出现的风险。通过加强风险评估意識，企业管理层和员工能够更加重视风险评估的重要性，并将其纳入日常工作中。通过培训和教育、明确风险识别责任、建立评估指标和流程、加强信息共享和沟通以及持续监测和跟踪风险，企业可以全面识别和评估风险，有效地进行风险控制和防范，提升业财融合下企业内部审计的效果和价值。

作者单位：湖州天衡联合会计师事务所（普通合伙）