营改增对企业会计处理及报表的影响探讨

刘 琦

广西经济管理干部学院 广西南宁 530007

营改增对企业会计处理及报表的影响探讨

刘 琦

广西经济管理干部学院 广西南宁 530007

根据市场的变化需求在企业财务管理政策制定上不断地进行完善，积极开展营改增税务调整，使税务发展更加符合企业的实际状况。企业应该积极地参与到营改增试行中。随着营改增持续深入的开展，并且税务财政制度逐渐的完善，营改增制度对于企业会计财务管理进行改革具有重要的影响。这是推动我国企业良性发展的重要税务政策。明确营改增对企业会计财务管理的影响，将会更好地保证企业在激烈的市场竞争中占据主要位置。本文对营改增对企业会计处理及报表的影响进行相应分析。

营改增；企业；会计处理；报表

营改增是财务部门与税务部门联合开展的进行营业税改革，主要针对市场需求变化过程中保证企业经济效益的提升。税务制度中增值税的应用范围具有广泛性特点，涉及到所有的商品与服务。但是随着市场经济的逐渐完善，行业分类正在细化开展。增值税已经不能够适应新时期企业的发展需求。进行增值税改革已经成为税务制度完善的体现。营改增实施是对税务制度完善的选择，在实行营改增制度的过程中将会保证企业税务减少，更好地保证经济效益，优化企业服务结构，积极开展社会分工。但是由于营改增对于企业效果具有差异性，导致企业对营改增的理解出现偏差，严重的影响到营改增深入实施。

一、营改增税种建立

是营业税的应税项目改为缴纳增值税的简称，是税种的转变。税务制度对于企业的发展具有积极的影响。在企业结构中实行营改增税务制度将会保证产品重复性增税的降低，使企业结构能够不断地进行优化调整，如果企业在税务制度上采用重复性增税，将会增强企业发展成本负担。营改增实行之后将会改善这种负担较重的现象。并且有助于行业之间的融合与发展。促进企业整体竞争力的提升。做好中小企业税收政策的调整，将有助于不断地优化产业结构，提升经济市场综合实力。

二、营改增对企业会计处理的影响

营业税与增值税是企业发展过程中需要面对的重要税种。企业会计入账与成本上要保持一致。实行营改增之后，对于企业的会计处理工作讲会产生重大的变动。营改增讲会增加低档税率，企业会计处理征税指标将会出现变化，在信息产业发展中税务制度特别是营业税要按照0.05进行征税。在实行营改增之后会按照0.06进行征税。以抵扣规则进行分析，实际税负并没有发生改变。只是在一些项目上总体税负出现小动。营改增将会改变企业会计税务计算方式。针对不同的税种在税金确立、缴费形式等方面具有明显的差异性，特别是营业税与增值税上。营改增实行之后不同企业在缴费的额度有着明显的差距。税金计算方法发生的改变直接造成核算复杂化，企业要明确哪些内容可以免税，这样能够保证企业合理实现避税。增值税发票直接的关系到企业的缴费状况，增值税专门设立发票。对于发票的购买、使用、认证等方面都具有严格的规定。营改增之后就要使用增值税发票。营改增在会计项目细节化处理上作用更为明显，在购买应税产品之后，要根据营改增制度要求进行进项税抵扣。企业在主体营业成本计入的时候要详细的计算出进项税的计提费用。营改增之前，在计提营业税的计算上要添加附加项目。但是营改增之后计提营业税将不会计算。营改增改善企业流转税额，简化税种内容，在会计处理内容上没有明显变化，但是总体额度出现调整。

三、营改增对企业报表的影响

营改增是税种的重要转变，也是税务进行改革的体现，营改增将会直接的影响到企业报表的编写。企业会计准则要求损益报表填写的过程中需要将主营业务收入进行科目完善，同时要含税收总额。主营业务开展中需要将收入扣除基本税。营改增实施的过程中账目填写报表与营业税具有根本性不同，这种情况在增值税缴纳的过程中会有不同的体现，并且直接的反映在损益表中。营改增根本上改变企业财务报表科目结构与基本信息。企业在营业税缴纳上可以不同计提，这样就能够降低企业营业税缴纳的数量，提升企业的利润。企业营改增账目处理与营业税有着本质差别。企业固定资产中价值对总资产数量与结构都将产生影响。固定资产出现变动会导致资产负载表出现变化。固定资产原值、费用折旧以及相关项目都会降低。同时营业税科目将会消失，这样就影响到税费结构。根据营改增相关政策，增值税新添加了两个低档税率，11%和6%，以更为普遍的11%为例，计算企业税负和利润状况，由于实施营改增，企业营业税金及附加降低、企业总利润、净利润提高，而可抵扣进项税也随之提高，而根据内插计算比较可以得出，综合可抵扣进项税基本在0.07为分界线，等于这个数目时，企业税负一致，小于该数时，营改增后企业净利润要小于改前净利润，其税负要高于改前税负。

四、结束语

实行营改增讲会使企业简化征税，避免出现重复性征税。这样有助于优化产业结构，积极进行内容的调整。在一般情况下，企业对于营改增的理解不充分，对营改增的认识产生严重的误差，这样就会直接的导致企业会计处理效果较差，不能够全面的反映企业的实际运行状况。充分的认识营改增对于企业会计发展的影响，能够使企业财务管理水平不断地提升，更加高效的应对财务问题。营改增的实施促进企业试运行效果提升，明显减轻企业税务负担吗，调整企业经济发展结构，进一步的完善会计财务各项内容。企业会计财务管理水平的提升将会增强市场竞争能力，推动企业产业合理化发展。