基于内部控制的企业税务风险防范研究

陈晓燕

【摘要】随着我国经济体制的不断完善和发展，市场经济环境日益复杂，税收征管措施也越来越严格，企业面临的经济业务以及税务政策的变动日益复杂的内外部环境，也面临着更大的纳税风险，这就在一定程度上影响了企业日常管理工作的顺利开展。因此有必要在我国现有的经济市场体制之下探企业税务风险产生的原因以及防范措施，这对于进一步完善市场发展格局、提升企业的税务管理水平具有重要的现实意义。

【关键词】企业税务风险；防范措施；发展；内部控制

1企业风险与税务风险的基本含义

1.1企业风险与税务风险的概念

从传统意义上来讲，企业风险重要是针对企业经营过程中的不确定性所带来的结果来说的，而现代的风险则更侧重于经营管理活动的本身而不是所带来的后果。所谓的经营风险指的是企业的个人管理人员由于管理活动中存在失误或是工作漏洞，导致公司盈利水平的变化从而使得投资者的预期收益下降，进而使得企业后续的经营管理活动受到一定的影响。与经营管理风险相比，税务风险的内容和含义更加复杂，他是由于企业内部的财务结构设置不合理或是相应的监督管理政策没有落实到实处造成的，因而更加倾向于传统的风险概念。

1.2重视企业税务风险防范的重要意义

一般来说，企业内部控制中的税务风险会给企业带来以下两方面的影响：其一，由于企业纳税行为的单向性以及纳税对象的多样性，企业税务风险会使得企业内控工作中的纳税行为不明确，进而出现多纳税或是少纳税的问题，多纳税损害了企业的经济利益，而少纳税又损害了企业外部形象，对于企业的长久发展来说都是极为不利的；其二，国家机关对于企业的税收具有永久的追缴权，因此一旦企业在经营过程中出现偷税漏税的现象，税务机关在追缴税务的时间上具有不可撤销性，这也是企业税务风险不同于其他一般风险的主要原因。在现阶段下我国的经济体制和税务管理政策还没有发展完善，税务风险已经成为我国经济活动中的普遍现象，重视企业税务风险防范对于维护正常的经济秩序、维护国家和企业的核心利益具有重要的现实意义。

2企业税务风险产生的原因

2.1企业的经营管理活动不规范

通常情况下，企业税务经营管理活动中存在不规范的行为，一些企业管理者在没有深刻解读国家相关税收文件的情况下在思想上仍然沿用传统的纳税形式进行操作，误认为一些经营活动不因该交税，这样就直接导致了企业在纳税活动中存在风险。例如一些房地产企业在购置地产的过程中只考虑到了土地转让费用，却没有考虑到这块土地上的建筑物的过户契税、印花税以及土地使用税等税费，导致企业在开发过程中应该缴纳的实际税额大大超出了预算，企业只好采取延缓交税的政策，严重的还有可能直接导致企业破产。

2.2企业财务行为不规范

目前由于我国税收体制中的监督力度不够，一些监督措施没有落实到实处，导致一些不法企业中普遍存在财务行为不规范的现象，如一些企业员工为了逃避个税将津贴、交通补贴等以报销的名义找票冲抵，甚至一些个人消费如住宿、餐饮等的费用直接算在出差费用中进行报销，导致了企业财务活动中存在弊病，而国家税收机关的监管不到位，给这些不法分子以可乘之机。另外，很多代扣代缴行为中也存在不规范的现象，一些不法分子利用国家税收管理中的规则漏洞为自己谋取私利，扰乱了正常的市场秩序，这也是导致企业存在税收风险的重要原因之一。

2.3企业纳税行为不规范

相较于其他两个方面，这一部分的企业行为比较单一，主要是指企业的税收核算与正常的纳税行为不符合国家相关税收政策，有意无意中破坏了国家正常的纳税秩序。如企业没有按时进行纳税申报，没有足额旅行纳税代扣义务，一些涉外费用没有在完善相关手续的情况下就擅自进行了汇付，直接导致企业面临着补交、错交、漏交，甚至被罚款的风险。

3防范企业税务风险的有效措施

3.1健全内部控制体制

建立健全的企业内部控制机制是保证企业良性发展的关键。企业应该按照国家税务总局发布的《大企业税务风险管理指引（试行）》中的有关规定对企业内部的重大税务问题、税务风险管理策略进行确认，同时要逐步完善企业内部控制机制，将事关企业核心利益的工作方针都做出细致的明文规定。另外企业还应该在企业内部不同部门之间建立企业税务风险管控制度，参照《指引》中相应的条款以及企业自身的发展情况设计税务管理流程以及控制方法，全面管控企业内控工作中的风险。

3.2建立高效的信息沟通机制

在企业中（尤其是大型企业）税务信息的流转也是企业税务管理中的重要举措，税务信息流转才能体现出其价值。因此企业在考虑纳税信息的流动性以及途经的前提下需要重点建设高效的信息沟通机制，引起各部门之间的注意，充分发挥其在明确各部门之间的任务、反应企业经营管理情况之中的重要职能。一方面，企业要建立税收基础信息系统，定时更新企业的收支、税收来源、纳税情况等信息，给各部门的实际工作提供参考；另一方面，要注重与税收机关的交流与沟通，就纳税问题中的核心问题摄入交换意见，避免出现信息不对称的情况。

3.3加强企业内部监督

企业内部完善的内部监督机制是保证纳税行为规范、合理的重要保障。一方面，企业要在内部对纳税事项进行严格关注，定期对涉税业务进行严格审查，严厉杜绝那些不法分子的投机行为；另一方面，对于不符合国家相关纳税规章管理条例的行为和个人，企业要加大处罚力度，给其他工作人员以警示作用，从而进一步规范他们的行为。

4结束语

做好企业的风险管理，既可以提高企业的管理水平，更直接的作用是为企业实现自身价值最大化服务！企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企業创造税收价值，从而推动企业价值流转的良性发展！

参考文献：

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