个税法大修：拟5000元起征

本报记者 李司坤 ●显扬 青木 卢戈

个人所得税法迎来自1980年出台以来的第七次大修，其中最令人关注的个税起征点将从目前的每月3500元提高到每月5000元。有分析认为，如果按税前月薪1万元计算，个税起征点的提高将为纳税者“节省”255元。中南财经政法大学教授叶青告诉《环球时报》记者，“收入增加，物价上涨，这些都是个税法修改很重要的原因”。

起征点提高伴随税率调整

《个人所得税法修正案(草案)》于19日提请十三届全国人大常委会初次审议，该草案的诸多亮点引发关注。首先，此次调整将综合所得基本减除费用标准，即通常说的起征点定为每月5000元（每年6万元）。个税起征点自1980年确定为每月800元后历经了三次调整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

其次，税率有所调整。根据草案，在综合所得税率方面，以现行工资、薪金所得税率（3%至45%的7级超额累进税率）为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。具体是：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。在经营所得税率方面。以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

据测算，如果纳税者税前月工资为1万元，扣除五险一金后为8000元，在起征点为3500元时须缴税345元，起征点调整为5000元后须缴税90元，个税改革将为纳税者“节省”255元。

草案还提出，明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行。同时首次提出增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。为堵塞税收漏洞，草案首次增加反避税条款。

平均工资是重要参照关联性。据统计，2016年我国在岗职工的月平均工资为5630.1元。联系在岗职工月平均工资的增长，调整个人所得税起征点已成为必然趋势。

中南财经政法大学财税学院教授叶青19日告诉《环球时报》记者，个人所得税已经成为国家的三大税种之一，到2017年全国的个人所得税已经达到了1.1万亿，个税起征点有进一步调整的空间，“收入增加，物价上涨，再加上国家个人所得税收从七年前的六千多亿到现在几乎翻一番，这些都是个税法修改很重要的原因。”

发展中国家个税占税收15%中南财经政法大学金融协同创新中心研究员李虹含19日告诉《环球时报》记者，据中国统计年鉴数据显示，1980年我国在岗职工月平均工资为63.5元，个人所得税起征点为800元，这时候个人起征税的对象主要是高收入人群；2005年我国在岗职工月平均工资为1530.3元，个人所得税起征点为1600元；2007年我国在岗职工月平均工资为2077.7元，个人所得税起征点为2000元；2011年我国在岗职工月平均工资为3537元，个人所得税起征点为3500元。可见自2005年起，我国对个人所得税的调整与在岗职工的月平均工资有一定的李虹含向记者表示，个人所得税起征点的变化会对国家财政收入造成影响。从直观意义上看，个人所得税起征点提高，将会减少国家的财政收入。目前，个人所得税已成为很多国家的主体税种，是国家财政收入的重要来源。中国个人所得税自课征以来，税收收入增长较快，但目前个人所得占税收总收入中的比重一直很低，在7％左右。与世界发达国家个人所得税占国家税收总收入30%的平均水平，以及普通发展中国家个人所得税占税收总收入15%的平均水平相比，中国个人所得税占税收总收入的比重仍然偏低。

按照德国税法，德国居民个人须对其来源于全球的收入缴纳个人所得税。非德国居民个人只须对其来源于德国的收入纳税。目前，德国单身者的个税起征点为年收入8820欧元（约合6600元人民币），对于已婚家庭，年收入在17640欧元以上才会被征税。个人所得税的最低税率为14%，最高税率为42%。有孩子的家庭还可得到政府逐年提高的补助和免税额度。

由于德国个人所得税非常复杂，一半以上的德国人拥有税务顾问。尽管德国不断推出个税改革，但依然是经合组织成员国中税收最高的国家之一。2016年德国单身人士平均收入的49.4%都用来缴纳个人所得税和社会保险费用，而经合组织成员国的平均税负水平为36%。

二战结束后至今，日本政府也多次调整个税税率和级别。最早日本个税税率档次多达近20个，后来经逐步整合下降到目前的7个，起征线也从最初的年收入几十万日元上调到150万日元，目前为103万日元（约合6万元人民币）。日本的个税课税额是个人收入减去减免额。不同工资收入档次的人减免额也不同，每年最高减免额为220万日元。▲