人力资源企业财务管理风险与内部控制策略

梁霞 伊金霍洛旗委巡察工作领导小组办公室综合保障中心

一、人力资源企业财务管理风险概述

（一）人力资源企业的特点及财务管理要求

人力资源企业是一种专门从事人力资源管理、开发与服务的企业，在财务管理方面的要求较为特殊。人力资源企业的经营管理以“人”为核心，因此在人力资源的财务管理过程中，应将“人”视为重要资产进行管理与评价[1]。人力资源企业的客户类型颇为复杂，通常会涉及企业、政府以及事业单位等，相应的财务管理也应具有较强的灵活性，才能更好地满足不同客户需求。

多数人力资源企业的业务都以项目为导向，通常会涉及大量的专业知识与技能，员工薪酬水平较高。财务管理应根据项目的具体要求，积极关注人力资源成本效益分析，在提高预算管理与风险管理能力的同时，使人力资源结构得到进一步优化。针对人力资源具有的项目导向、知识密集型等特点，人力资源企业在财务管理要求方面，至少应关注人力资源成本管理、项目财务管理、财务信息化建设以及客户信用管理等方面内容，为财务管理的提质增效夯实基础。

（二）常见的财务管理风险类型

所谓的财务管理风险就是，由于各种不确定因素导致财务风险管理环节出现问题，造成蒙受损失的可能性。常见的财务管理风险类型有很多，如资本市场风险、外汇风险、信用风险、利率风险、 流动性风险、投资风险、税务风险以及财务报表风险等。这些财务风险不仅会为企业带来不同程度的经济损失，还可能会影响企业决策，必须采取行之有效的措施予以识别、评估与应对。

（三）财务管理风险对企业的影响

财务管理风险对人力资源企业最直接的影响就是降低企业价值（如投资失败、坏账准备计提等）。一旦企业面临各类财务风险时，极有可能会削减投资预算，或对经营策略进行合理调整，不利于提高企业经营的稳定性[2]。同时，人力资源企业在应对财务风险过程中，很可能会因为购买保险、增加审计或法律费用等，导致整体经营成本上升。

二、人力资源企业财务管理风险评估方法

（一）风险评估方法和工具

1.风险矩阵法。风险矩阵法主要是通过评估风险、发生概率及其影响程度，来确定各类风险的优先级（如信用风险、项目风险以及市场风险等），以便于人力资源企业快速采取相应的应对措施。

2.定性与定量分析。人力资源企业可根据自身实际需求，以定性定量相结合的方式对风险进行有效评估。比如，可以在实际工作中，以定量分析的方式，衡量客户的信用风险，在计算客户信用评分的同时，对市场风险与行业竞争风险进行定性分析，高效评估发生这些风险的可能性及危害程度。

3.事件树分析、决策树分析。人力资源可利用事件树与决策树分析模式精准识别潜在风险（如火灾、设备故障、人员流失等），并有效评估他们的发生率及其可能造成的影响，有利于辅助企业的风险决策。比如，在决定是否投资某个项目时，可通过决策树分析方式，对比不同决策方案的风险与收益，帮助企业选择最佳投资方案。

4.敏感性分析与风险值(VaR)分析。在人力资源企业财务风险管理中，敏感性分析能帮助企业确定最需要关注的风险因素，比如，用敏感性分析方式进行人力资源成本与项目价格等方面的分析，能有效评估这些因素变化对企业利润造成的影响。而人力资源企业存在的汇率风险与利率风险等市场风险，可利用风险值分析法进行评估，帮助企业合理评估投资组合在正常条件下可能存在的风险性损失。

（二）人力资源企业财务管理风险的评估指标体系

一般情况下，人力资源企业财务风险的评估指标体系主要包括：涵盖资产负债率、速动比率、毛利率、资本支出占营业收入比例以及应收账款周转天数等方面的财务指标；衡量企业运营效果的运营指标（如项目成功率、人力资源成本占营业收入比例、内部控制缺陷率以及员工流失率等），以及市场指标（如市场规模、市场竞争程度、汇率波动、经济周期与法规变化等）。企业可根据自身情况进行合理补充或调整，以便高效识别并妥善应对财务管理风险。

（三）实例分析

这里将以某人力资源企业为例进行风险评估，具体内容如表1 所示。

表1 某人力资源企业财务管理风险评估

根据上述指标，可对人力资源企业财务管理风险进行合理评估：

在财务指标方面，不难看出资产负债率与速动比率的表现都很正常，毛利率一直处于适中状态，虽然应收账款周转天数较高，但资本支出比例依然可控。除此之外，市场规模与竞争程度都体现了该人力资源企业的市场环境较为稳定，当前经济周期对企业发展相当有利。

也就是说，该人力资源企业在财务风险管理方面处于中上等水平，需继续关注应收账款管理、市场发展动态，以及人力资源成本控制等方面内容，抓住经济增长期带来的机遇，同步提高企业自身竞争力及盈利能力。

三、人力资源企业内部控制策略

（一）内部控制的概念及原则

内部控制(Internal Control)是一种保障人力资源企业正常经营活动高效、合规的管理机制。良好的内控体系能帮助企业提高运营效率及财务报告的可靠性，确保企业能在遵守法律法规的同时，防止舞弊行为并降低各类风险。首先，内部控制应具有较强的全面性，充分涵盖企业资产安全、合规运营以及财务报告等层面内容。以重要性为原则，密切关注重要业务环节及高风险领域，并在企业内部设置不同权限与岗位职责，保持内部控制的制衡性。其次，内部控制需适应企业经营规模、组织架构以及业务范围等，使其能根据企业内外部环境的变化而做出及时调整。遵循客观性原则与成本效益原则，合理权衡人力资源企业自身的成本与效益，避免主观臆断影响内部控制措施的实施效果。

（二）人力资源企业内部控制策略的设计与实施

内部控制体系主要由风险评估、控制环境、信息与沟通、控制活动以及监控等5 个要素构成，能帮助人力资源企业快速实现运营目标。

1.基于内部控制的财务管理风险识别

基于内控视角，财务管理风险识别可从控制环境入手，比如企业文化和道德价值观较为薄弱，很可能会导致员工缺乏诚信，增加舞弊风险。或管理者对内部控制不够重视，以至于内控体系失效，一定程度上增大了财务报告错误，以及资产损失风险等。

第一，风险评估方面，若人力资源企业对市场风险、操作风险等方面的认知不足，或对内部控制缺陷缺乏有效评估，可能会导致企业无法及时发现并解决内控问题。第二，控制活动方面，若人力资源企业缺乏行之有效的财务管理制度及流程，则可能会导致财务报销与资金支付环节出现差错。也可能导致企业运营成本过高、存在资源浪费等情况。在内审力度不足的情况下，还可能会导致企业无法及时发现报表错误或各类舞弊行为。第三，在信息沟通方面，若人力资源企业的财务信息披露不充分或缺乏行之有效的信息沟通渠道，不仅会导致企业员工无法及时了解企业政策流程及规章制度等，还可能会影响企业形象及声誉。第四，在监控方面，若人力资源企业内外部审计频率过低，对内部控制的执行情况监管力度不足，很可能会导致内部控制问题得不到及时解决或内控管理措施无法执行到位，不利于提高企业财务管理效果。

2.基于内部控制的财务管理风险评估

为了更好地帮助人力资源企业精准识别、评估与管理各类财务风险，在实际工作中，首先应明确要评估的财产管理领域及业务流程（如预算编制、应收/应付账款、固定资产以及资金管理等），精准识别出可能会对财务管理造成影响的内外部风险因素（如员工失误、信息技术故障、市场波动以及法律法规变化等）。其次，要将企业所识别出的每个风险因素进行有效评估，根据风险可能性及其影响程度，确定风险的优先排序与管理。然后根据不同等级的风险制定行之有效的管控策略（如内部控制措施完善、制定应急计划、培训员工以及购买保险等）。再次，还应持续监控评估与识别的风险，并跟踪风险管理策略的执行效果，在确保风险管理策略有效性的同时，定期更新风险评估信息，使相关风险管理措施得到及时调整与优化，更好地适应企业环境及业务变化。最后，还应定期审查与评估内控制度的有效性，确保内控缺陷得到及时改进与完善。

3.基于内部控制的财务管理风险应对策略

为了更好地应对人力资源企业的财务管理风险，快速实现企业管理目标。企业首先应以完善内部控制制度为切入点，确保企业各项业务活动都能满足法律法规及公司政策要求。其次，企业可通过合理规划资金使用，确保企业拥有足够的资金维持正常运营状态，合理制定企业预算并使其得到严格执行。最后，企业还应对预算执行情况进行合理分析与评估，以便于企业预算管理模式得到及时调整与改进。

在实际工作中，企业应通过完善相应的奖惩激励机制，引导从业人员积极参与企业内控及风险管理工作。也可以通过设置独立于其他部门的内审部门，对企业财务管理进行定期审计，以便于尽早发现问题，尽早整治，为企业财务管理的规范性与有效性提供有力保障。

（三）案例分析

这里将以某人力资源企业（以下简称“A企业”）为例，详细阐述其财务管理风险与内部控制现状，以及相关管理措施的具体应用效果。具体内容如下：

1.财务管理风险与内部控制现状

随着市场经济的快速发展，企业面临的财务风险也越来越多。对于A 企业来说，财务管理风险主要包括：资金流风险、投资风险以及信用风险。

首先，人力资源的业务特点决定了企业自身的资金流量较大，若企业资金管理欠佳，很可能会出现资金链断裂或资金周转不灵等情况，对企业的正常运营造成极为不利的影响。其次，企业在常规运营期间，需要与客户、供应商等建立良好的合作关系，若对方的信誉状况较差，很可能会导致企业承受不同程度的损失。最后，人力资源企业很可能会参与一些投资活动，来提高自身收益。若投资决策不当，很可能会因为投资不当而导致重大经济损失。

当前A 企业在内部控制方面的问题主要包括：内控体系有待完善、员工风险意识淡薄、内部审计执行力不足等，以至于部分业务环节总是存在各类风险或违规操作等现象。

2.相关管理措施的应用效果

针对A 企业的财务管理风险及内控现状，该人力资源部门采取了如下管理措施：

首先，该企业通过资金结构优化、强化应收账款管理以及提升资金使用效率等手段，使资金流风险大幅度降低，确保该人力资源企业的现金流保持稳定。

其次，A 企业通过对客户的信用调查，收集了客户信用信息，并制定了相关的信用状况调整策略（如设定了明确的借款金额、偿还日期等）。这些措施的有效实施，确保了企业在降低信用风险的同时进一步优化投资决策机制。A 企业通过强化对投资项目的审查与分析,不仅提高了投资决策的科学性与合理性，还避免了盲目投资带来的诸多损失。

除此之外，A 企业还通过完善内控制度、加大内审力度，明确了各职能部门的权限范围与岗位职责，在高效落实内控制度的同时，定期开展了员工培训活动，进一步增强了员工的风险防范意识及企业自身应对风险的能力。

事实证明，这些管理措施经过一段时间的实践之后，A 企业在财务管理与风险控制等方面已经取得显著成效，既妥善规避了财务风险，又提高了企业的经营效益及内控水平。

四、结语

综上所述，人力资源企业应对财务管理风险予以高度重视，并通过一系列内部控制措施加以应对。除了采取强化员工培训、完善内部控制体系等各类管理措施之外，人力资源企业还可以积极引入先进的财务管理信息系统，切实提高财务管理的精度与效率。虽然本研究无法全面涵盖所有人力资源企业的情况，但在未来研究中可深入探讨不同规模、不同行业及地区人力资源企业在财务管理风险与内部控制等方面存在的差异，为企业提供切实可行的针对性建议，赋能企业的长效稳健发展。