营改增政策在我国经济发展方式转变中的作用分析

游玉庆

（安阳职业技术学院，河南 安阳 455000）

一、前言

“营改增”作为我国财税体制改革的重头戏，在我国推广的每一个步骤都备受关注。 《2013中国财政发展报告》发布以后更是增进了这一政策的精准把握。而相应的配套措施在“营改增”政策和试点总结经验的基础上会逐步健全，“稳中求进”成为营改增政策推行的整体发展思路。明确营改增政策在我国经济发展方式中的关键作用尤为重要，可以说是推行工作开展的前提，不明确作用是无法达到全力推行的。营改增的主要着力点之一就是推动经济发展方式的转变，提高经济的增长质量和效益，促进财政管理更趋科学化。虽然目前营改增处于推广期，但是其后续效果必将会逐渐显露出来，营改增发挥政府引导作用，理顺了国家和企业财政分配关系，避免了重复征收现象，减轻了企业的沉重负担，推进了科技的发展进步，从而增大了经济效益，使国民受益。

二、营改增政策解析

1.营改增政策背景

从国际背景讲，增值税从1954年开征以来有效解决了传统销售税重复征税状况，征税范围迅速扩大全国各地，覆盖了货物和劳务等更多范畴，在经济活动的每个环节都有涉及。而从国内背景看，营改增之前我国的增值税和营业税分立并行，在市场经济体制改革过程中越发凸显出不合理性，针对这一缺陷十二五规划中开始起草相关政策加以改进，所以这个时期才是“营改增”政策正式实施的开端。2011年，李克强同志提出营改增政策提案，2012年温家宝总理确定了扩大营业税改征增值税试点范围的决议，从上海率先推行之后分批扩大到北京、天津、湖北、浙江、广东等省市。

2.“营改增”政策内容

首先营改增就是营业税收改为征集增值税。商品流转所形成的增值额度作为计算税收的基本数据，相比营业税的方式，在同等营业收入条件下，降低了税负率。

营改增政策的试点行业如下表：

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营改增政策的试点时间安排于2012年1月1日开始执行，2013年是扩大试点范围期。税率安排如下表：

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计税方法包括一般计税法、简易计税法和其他选择法。而纳税人确定为一般纳税人和小规模纳税人。改征增值税后收入依旧归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

3.营改增的政策目标和评估

营改增政策的总目标就是健全有利科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

营改增政策的评估从不同角度可以看到不同的影响，从政策本身效果看短期目标的实现在显现，而总目标的实现尚待时日，从效率角度看协调度越高效率越强。

三、营改增发展现状分析

营改增政策试点实施后，实现了平稳的过渡和平台数据的交换。政策的推行朝着好的方向前行，但也发现了一些问题：

1.营改增政策税目与征税范围间存在界限不清问题。

这一问题是营改增政策推行过程中的重点问题，征税范围的不明确导致税目划定出现不清晰，一些政策范围之外的税目导致了划定的问题，无法统一，地税与国税机关之间意见的不同形成了征收的掣肘，致使政策实施效率降低。

2.营改增政策对纳税人界定和服务类企业纳税需规范标准。

在营改增政策实施的实地调研过程里，会发现有众多企业经营的业务十分庞杂，而政策中对这些业务没有加以明确的规定，就存在是否对其征收增值税的问题。试点区域没有明确一般纳税人标准，一些服务行业本应纳入营改增范畴的却被排除掉，存在不规范现象。

3.营改增政策实施者人员严重不足，专业水平不高。基层税务专业管理人员的不足，增加了人员投入，或者一人多职管理现象，导致政策实施、管理的困难。

四、营改增政策在我国经济发展方式转变中的作用

1.营改增政策深化分工的重要性作用。营改增政策推行后促进了制造业主辅分离，改变大部分生产型服务业内部转化，将研发、市场营销等环节独立为创新主体，提升产业能级，增进了工业转型。分工逐步精细化，营改增政策的出现可以帮助企业进行行业和专业的分工，从内向外进行生产性的服务划分，而受到当前企业市场规模扩展所需要的分包管理、劳动外包等，企业可借助“营改增政策”的实施从根本上对本企业进行彻底的调整和梳理，有助于介于企业运营成本，并在带动行业逐步细分化的基础上也促进了我国经济的整体发展。

2.营改增促进出口结构的进一步优化，完成双向效应的落实。在“营改增”出现之前，我国在服务行业里主要采取全额的营业税征收办法，不但增加企业出口劳务的费用，还对劳务在出口时的退税起到阻碍作用，而“营改增”则可以消除这种向国际进行劳务服务和对国外其他单位提供出设计和研发等工作的负面影响值。借助正面和间接效应的带动，企业的经营成本得到有效的降低，服务贸易方面的国际竞争力则由于摆脱了退税束缚而飞速发展，这对当前形势下国际和国内市场定位改革以及中国国际化进程下经济的发展具有积极的推动作用。

3.营改增政策对企业资源配置具有优化作用。资源配置是否合理，是企业发展质量和企业效益的保证，营改增能够降低税收和抵扣，起到制度引导作用，因其对企业分工进行了深化调整，对经济结构也进行了有效构建，所以能够进一步提升资源配置能力。实施“营改增”有利于加快资源整合，在产业升级、服务业与制造业协同发展前提下，引导主体资源向先进行业和优势企业汇集，进而提高物质资源的整体配置效益。同时，“营改增”能够带动劳动力就业效应，激发服务业就业弹性，起到蓄积劳动力的作用。尤其是对吸收城镇化过程中转移出来的剩余劳动力起到了至关重要的作用。所以，“营改增”有利于促进劳动力资源由第一产业和第二产业向第三产业有序转移。

五、营改增发展趋势和改革着力点的探讨

1.营改增发展的未来发展趋势

就整体趋势来看，营改增将社会分工进行了细化，但是受到我国庞大的行业体系的影响，目前的营改增需要深入并渗入到我国各个领域当中，因此其理论的发展趋势主要向如何应对精细化分工要求下的市场和品牌发展与营改增是否出现矛盾点的方向去进行深入的讨论。

就行业发展要求来看，营改增未来发展趋势会促进产业格局的调整，如大型生产企业将面临的“主辅分离”、进行第二产业的催化、内部精细化成本节约系统的构建、信息化生产的应用以及服务型企业的精细化分工和企业财务体系的调整等。企业的发展战略目标为拓展市场增加利润值，“营改增”的执行和逐步扩大其覆盖范围，则会更为精细的对其覆盖范围内的企业和与营改增改革所需要接洽的工作方面进行规则的再次梳理、细化和重新订立。

因为产业增值税直接与原本“营改增改革”之前的各项节约成本、提升企业的综合竞争实力的工作相协调，并采取共同协作的态势，但是就长期发展来看，从低端走向高端将是当前企业极其需要进行运作的改革模式，在此之中所实行的“营改增”也将按照当前企业的发展需要，进行相应的、在可执行范围之内进行调整的、合理化、规范化以及科学化的整改，尽管作为已经运作在目前我国各个城市中的具有唯一性的税费体制，但是因为在具体的实践中由于各种问题的出现，也将会需要进一步的改进。因此，营改增的未来发展趋势将更加的具有宏观性和微观的具象化，即可放之四海而皆准，也必须做到适用于其所覆盖的所有行业。对于特殊行业则需要进行进一步的详细规定及规范。

2.营改增发展改革的着眼点

在前文对营改增政策和落实现状的解析中，我们对营改增已经进行了深入的了解，并对其在我国经济发展方式转变中的作用也进行了一定程度的认知。那么在当前营改增不可逆转的发展背景下，针对改革的着眼点，笔者建议可以采取如此下几点措施。

首先，告别营业税的重复征税，将“大而全”转变成“小而精”。长期以来，我国所采取的“大而全”的税费制度在实践中并不符合现代化分工的需要，并对一些如外包型业务如计算机技术、售后服务、人力资源、信息咨询等方面均需进一步制定出具有可行性的，简单、易操作的、具有统一性的改革规范和法规，以便有法可依的前提下，能按照当前行业发展趋势需要，进行精细化的税费改革并与生产需要进行相互糅合，整理出既可以帮助推动当前我国经济发展需要，又对中国税收制度有深远影响力的规则和章程来。

其次，在需求结构方面要根据当前的发展形势，从国内、国外两个市场融合角度出发，将重点内容放在对于投资者、出口方面和优化消费三者之间的关系上。营业税的目的在于促进国家、企业、社会各个方面成本的节约，提升消费需要，而并非从根本上进行税费的控改，而是从合理的角度整合和调整结构来适应当前社会的发展，因此，以此角度为切入点，营改增的各项措施可在实践中按照实际需要来改革。

六、结束语

营改增的整体格局在逐步的建立，所释放出的变革成效会滚动增加，在优化了实体经济环境的基础上，逐步调整国家财税体制，促进企业在市场竞争中占据核心竞争力，促进企业改进经营方法，保证社会经济的长远平稳发展。随着试点的成效反馈，看到“营改增”方案推行实施的过程中存在的不足，加以优化完善，能够进一步实施积极地财政政策，提振我国市场经济。这是一个长期的实践工作，不断总结探索加以深化，才能充分发挥营改增政策的效能。

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