“营改增” 对地勘企业的影响及措施

伊西萍

摘要： “营改增”是目前国家实施的一项综合性改革工作，它的实施地区和行业范围随着政策的不断落实都在逐步扩大。地勘行业也被纳入了改革行列，其经营范围中的“工程勘察勘探服务”和“技术咨询服务”进行“营改增”还不到一年的时间，因此，该政策使得地勘企业加大了纳税风险，对地勘企业的生产经营、财务管理等都产生了重大影响。

关键词： 营改增；地勘企业；影响；应对措施

中图分类号：F810

随着财政部和税务总局通知的下发，“营改增”已经在全国推展开来，该政策的实施对地勘企业产生了十分重要的影响，尤其是对企业的生产经营、财务管理、会计核算和纳税管理等产生了深远影响。本文针对“营改增”对地勘企业的影响进行分析，并且提出相应的对策措施，希望能够为地勘企业及早应对税制变革提供参考，促进地勘企业的可持续发展。

一、地勘企业“营改增”改革的必然性

所谓的“营改增”改革，指的是将以前缴纳的营业税的所有应税项目改成缴纳增值税，因为缴纳增值税只需要对增值额征税，而不必对以前环节中已经征过税的部分重复征税，因此，国务院决定了启用“营改增”试点改革。首先以上海市为试点，从效果来看，“营改增”有力地带动了第三产业的发展，促进了企业尤其是中小企业经营组织模式的转变，通过优化产业结构加快了经济发展方式的转变。

随着“营改增”试点工作步入一个新的阶段，国务院决定了进一步扩大试点。从2013年起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”在全国范围内开展起来，随后，财政部和国家税务总局发布了实施办法，明确将工程勘察勘探服务纳入了部分现代服务业的“研发与技术服务”中，这也成为了地勘企业实行“营改增”的政策依据。由此可见，地勘企业进行“营改增”已是大势所趋，目的是加快转变经济转型升级，促进现代服务业的健康快速发展。“营改增”税制改革加大了地勘企业的纳税风险，因此，要想适应新政策的实施，地勘企业必须提前做好应对措施，以更好地适应改革后的经济环境，从而推动地勘企业的可持续发展。

二、“营改增”对地勘企业的影响

本部分从四方面加以分析。

（一）“营改增”对地勘企业的积极影响

“营改增”政策的实施会极大增加地勘企业的税负压力，但是长远来看，地勘企业会逐步适应该项政策，然后不断加强内部管理，这样，地勘企业就会将“营改增”的压力转变为动力，对地勘企业产生积极影响。国家之所以要实施“营改增”，是因为“营改增”能够避免重复征税，促进企业的分工合作和科技创新，提升地勘企业的市场化意识，推动地勘企业的经济结构调整，从而达到增强企业核心竞争力的目的。“营改增”能够通过合理纳税从而减轻企业负担，促进企业经济的可持续发展。而且，企业在“营改增”的压力下会逐渐加强内部管理，久而久之，企业便可以实施有效的内部控制。

（二）对生产经营的影响

在实施“营改增”以前，企业购买材料和办公用品都是采用零星采购的做法，但是“营改增”实施以后，要求采购必须要开具增值税专用发票，因此地勘企业便放弃了零星采购，开始成批到正规商店去购买。“营改增”的实施还使得企业购买设备也可以抵扣进项税额，从而更加刺激了企业加快转变经济生产方式，进行产业升级，加快设备更新的速度。

为了更多地抵扣进项税额，降低税负，被纳入“营改增”范围的地勘企业会尽可能选择一般纳税人的供应商和分包商，并且积极向小规模的纳税人索取税务机关代开的增值税专用的发票。另外，改为增值税一般纳税人的企业因为可以自己开具增值税专用发票，这就在无形中提高了市场竞争力。因为甲方如果将工程分包给一般的纳税人，比分包给小规模的纳税人来说可以省下许多进项税额，这样就形成了“潜在利润”。

（三）对收入和考核的影响

由于营业税属于价内税，增值税属于价外税，因此地勘企业的经营收入指标就相应减少了。例如，营业税下的100万元的经营收入，如果改为增值税，就会变成94.34万元的经营收入和5.66万元增值税销项税额。“营改增”范围的经营实体减少了5.66%的收入总额，那么必然影响地勘企业内部对下属经营实体的经营业绩考核基数。可见，“营改增”对地勘企业中员工的收入和考核都会产生深刻影响。

（四）对各业务板块的影响

“營改增”政策的实施是为了避免重复征税，减轻企业负担。但是，被纳入“营改增”范围的地勘企业能否达到改革的目的，这还需要结合具体的单位、具体的业务和具体的问题进行分析。一般来说，地勘企业都具有地域分布较广、管理层级较多，经营种类繁杂的特点，它拥有多种业务板块，例如地质勘探业、加工制造业、地质勘查延伸业、宾馆旅游服务业等。首先从地勘企业的加工制造业来看，“营改增”前后加工制造业都是按照17%的税率来计算缴纳增值税的，但是考虑到加工制造业可以从“营改增”的扩大行业中取得增值税发票，从而增加进项抵扣，因此总体来说增值税负还是有所下降的，这也就达到了“营改增”改革的目的。对于地勘企业的宾馆旅游服务业来说，目前还没有被纳入“营改增”试点的扩大行业范围中，缴纳的营业税仍然是5%，所以受“营改增”影响小。对于地质勘查延伸业来说，目前是被列入了现代服务业中的专业技术服务业范畴，它主要是建筑工程施工，下一步也会被纳入试点行业的范围。对于地勘企业的地质勘查及其延伸业来说，它是全部业务中所占份额最多的，也是“营改增”影响最大的行业，税务筹划也将会出现较大的变化。

三、地勘企业对“营改增”的应对措施

本部分从五方面加以分析。

（一）强化取得增值税专用发票的管理

对于地勘企业中被纳入“营改增”范围的业务来说，非常需要强化取得增值税专用发票的管理。地勘企业要想实现增值税抵扣，就要集中采购施工材料，集中办理加油卡。现行的加油站都有增值税发票，考虑到税务局对加油站的发放数量有限制，而且开具发票比较麻烦，因此加油站还要求提供营业执照、税务登记证、一般纳税人资格证等资料，而且必须等到汽油使用完毕以后才可以开具增值税发票。因此，企业要想适应“营改增”，就应该强化取得增值税专用发票的管理，笔者认为企业可以统一用单位的名义来办理加油卡母卡，然后具体分配到子卡中，这样，发票就可以直接在母卡充值后即可开具。除此之外，企业应该统一进行大宗物资的采购，以便取得增值税的专用发票。

（二）分开约定工程勘察服务和钻探工程

对于地勘企业中“营改增”范围的企业，他们在签订合同的时候，应该分开来约定究竟是属于工程勘察服务还是钻探工程。之所以要分开约定，是因为它们虽然都属于地勘企业，但是两者缴纳的增值税是不一样的，由于钻探属于建筑业，它可以开具3%的营业税发票，而工程勘察服务却需要缴纳6%的增值税。虽然目前建筑工业还没有实行“营改增”，但是地勘企业还是应该提前充分做好钻探和基础施工业“营改增”的准备工作。

由于地质钻探一般都在人烟稀少的偏远区，交通非常不便，因此还无法取得可抵扣增值税发票，这就会导致企业的税负增加。而且，野外发生的道路平整费、土地占用费和青苗补偿费等在成本中占有的比例很高，也无法取得票据。因此，地勘企业应该积极争取得到行业支持或者政策支持，加强与税务部门的联系，尽最大努力争取到符合行业特点的税收优惠。

（三）安排专业人员操作增值税专用发票

由于增值税专用发票的领购、开具、认证、抵扣和检查真伪等一系列环节都缺一不可，倘若都由财务部门来操作，工作量和工作难度都大大增加了。因此，为了提高效率，笔者建议企业安排专业人员来操作增值税专业发票的这一系列工作。另外，专业人员的选择和培训也很重要，企业需要加强对财务人员的培训力度，既要进行内部培训，也要进行外部培训，两者相结合，从而更好地适应“营改增”的步伐。同时，还有很重要的一点需要注意，财务部门在对增值税专用发票进行检查时一定要十分细心，通过网站真伪查询系统或者拨打人工服务方式，对每一张发票都要进行查询，切不可凭借经验和感觉主观验票。另外，考虑到地勘企业中有时会把考核机制直接和考评打分挂钩，这样就会导致财务部门在对原始单据进行审核以及执行内部控制制度时就会损害到一些人的利益，因此，笔者建议企业应该建立一个独立的机制，使财务部门能够不依附或者敷衍其他部门，这样就能更好地行使其监督职能了。

（四）加强核算，降低税制变化给会计核算带来的风险

由于国家实行了“营改增”，这就使地勘企业的会计处理相应地发生了变化，因此，地勘企业应该对会计核算给予高度重视，笔者认为地勘企业应该根据增值税的相关要求设置会计科目，然后根据企业的实际情况来设置相关账户以及必要的辅助表，从而更好地实现会计核算和纳税申报的对接。另外，地勘企业还要及时对税制变革后税负的变化进行分析，同时要严格按照国家税法的规定抵扣进项税额。只有企业严格把守抵扣这一关，才能在最大程度上降低“营改增”这一税改政策给企业会计核算带来的风险。

（五）仔细对比分析进项税额抵扣的可能性

在“营改增”中，进项税额抵扣具有十分重要的作用，企业只有对日常经营活动中支付的费用有多少可以用来抵扣进项税额进行仔细分析，才能间接降低自身的税负水平。由于地勘企业在取得进项税票方面限制较多，这也就直接影响了企业的税负水平。因此，地勘企业在选择供应商和服务商时，就应该优先选择跟那些能够开具增值税专用发票的增值税一般纳税人进行业务上的往来，努力取得更大的进项税额的业务比例，通过充分利用进项税额抵扣的方式来更好地達到降低企业税负的目的。另外，企业还应该选择那些能够开具高抵扣率的专用发票进行抵扣，例如，交通运输业务可以按11%的税额进行抵扣，车辆的租赁费用可以按17%的税额进行抵扣，外包仓库可以按照6%的税额进行抵扣等，通过选择这些高抵扣率的专用发票，可以大大增加企业进行税额抵扣的空间。可见，仔细对比分析进项税额抵扣的可能性，也是地勘企业适应“营改增”的一项重要举措。

四、结语

国家实施“营改增”对地勘企业的影响是巨大的，既给地勘企业的税收带来了压力，同时又避免了重复征税，减轻了企业的负担。地勘企业只有结合自身实际，认真地研究“营改增”税制改革给自身带来的影响，切实做好自身的管理工作，各部门通力协作，才能更好地适应政策变化。本文只是提出了地勘企业对“营改增”的部分应对措施，企业还需要继续努力，使地勘企业未来发展的更加顺利。

参考文献：

[1]李晶.城镇住房改革利器：房产税及其征收边界[J].中国市场，2013（47）.

[2] 余纯琪.对地勘企业营改增分析和探讨[J].财经界，2014（20）：76-77.

[3] 王鹏飞.营改增对地勘企业的影响及建议[J].财务与会计，2014（5）：45-46.

[4] 李兰.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].商业研究，2014（3）：83-84.

（编辑：周南）