建筑施工企业应收账款管理探析

中交天津港湾工程研究院有限公司 马蕾 孙颖

一、建筑施工企业应收账款的现状

(一)应收账款规模居高不下且呈快速增长态势

在日趋激烈的市场竞争中，建筑施工企业为了实现自身生存与发展，往往不得不以牺牲利润低价中标、忍受建设方苛刻资金支付条款等方式来承揽工程进行施工，由于受工程进度、施工质量、低合同付款率、结算进度等因素影响，最终导致建筑施工企业应收账款一直处于高位，且不断攀升。

(二)应收账款内部管理组织结构不合理、回收责任不明确

从组织结构的设置来看，部分建筑施工企业并没有设立专门的应收账款管理部门，公司与基层项目部各自为战，不能很好的实现上下联动、发挥管理合力。从回收责任来看，项目经理作为工程款回收第一责任人，但随着项目的完工，管理人员不同项目部之间调动，以前项目形成的应收账款容易处于无人负责状态。

(三)部分应收账款账龄长、催收难度大，坏账风险高

建筑企业部分应收账款账龄较长，有的甚至长达10年，企业出于业绩考核等因素考虑，对部分已形成实际坏账的应收账款没有计提坏账准备，大量实际上已形成坏账的应收账款仍然挂在企业的账面上，虚增企业的资产与利润。

二、建筑施工企业应收账款带来的风险

(一)现金流短缺风险

建筑施工企业为了扩大市场，往往项目前期需要投入大量自有的流动资金用于支付投标保证金、履约保证金、材料预付款等，当建设方没有按照合同约定按时足额支付工程款时，建筑企业前期投入的自有资金就不能及时收回，造成企业流动资金周转时间延长，使企业没有资金投入到其它新开工项目上，给建筑施工企业正常生产经营带来严重的影响。

(二)效益流失的风险

在应收账款不能及时回收的情况下，建筑企业要想维持正常运转，势必要举债经营。一方面通过向银行借款等方式补充流动资金，产生财务费用，背上沉重的贷款利息，影响企业的经济效益。另一方面，由于不能及时支付分包方分包款、供应商材料款等，在与分包方、供应商进行合同谈判时，不能获取较高的价格让步，进一步加大建筑企业经济利益的流失。

(三)坏账损失的风险

建筑企业应收账款规模逐年加大，有的建设方在项目完工以后，总是以工程质量、竣工结算等各种借口来拖欠工程款，致使施工企业产生坏账损失的可能性大大增加，让建筑企业背上沉重的包袱。

三、建筑施工企业加强应收账款管理的措施

(一)建立健全应收帐款制度建设和管理架构，加强应收账款日常管理的内部控制

1、完善应收账款制度建设，强化管理体系

应收账款管理关键点多、涉及面广，离不开健全有效的制度保障，因此梳理规范企业应收账款管理制度，捋顺管理流程是企业做好应收账款管理工作的基础。

2、建立组织机构，明确管理职责

明确公司、基层项目部在应收账款管理中的责任和分工，对应收账款项目实行谁主管、谁经办、谁负责，并且要坚持“专人负责”的原则。

3、加强应收账款台账管理，确保数据准确

建筑企业应收账款管理台账要全面记录每个工程项目涉及应收账款的经济信息和管理信息，详细反映了各个业主应收账款的发生、增减变动、余额等财务信息；完善债权档案，保存法律依据。建筑企业要将合同、补充协议、会议纪要、工程进度表、工程进度完成确认单、竣工验收书、竣工结算书、收款凭证及附件、对账单、甲供材料结算书、甲方还款计划、催款信函等相关文件按工程项目整理成册，形成一份完整的债权档案，管理过程中要求及时更新、及时补充、及时完善。

4、坚持奖优罚劣

把资金回收与基层项目部业绩考核联系起来；坚持资金预算管理原则，把资金回收与资金的优先使用结合起来，有效地促进项目部清收工程款的积极性。

(二)强化源头控制，进一步提高经营质量，创造有利的验收和结算条件

建筑施工企业要转变经营思想和发展方式，从经营源头抓起，提高经营质量，既要保持一定的规模和发展速度，又要保持较高的发展质量。在承揽项目时有所取有所舍，把经营质量的优劣和付款比例的高低作为决定是否投标的第一要素，坚决杜绝以牺牲效益换取规模。要严把标前评审关，对于毛利率、资金支付比例达不到要求的项目坚决不投。在合同签订时明确约定交工验收、审计结算时限，避免因交工、审计、结算等环节久拖不决而影响工程款回收。

(三)注重谋划，把握收款时机，多措并举提高在建工程收款率

只有将工程款回收工作贯穿于项目管理全过程，才能在过程中减少、化解风险。建筑企业要认真分析业主和项目情况，积极谋划，找寻理由，把握时机，尽可能的在施工过程中多收、早收工程款。

在施工过程中提高收款率。根据项目情况，利用如材料、设备占比较大、抢工期等合适理由，向业主申请延缓预付款的扣回时间，提高实际收款率。

灵活选用主材供应方式提高收款率。如对于钢筋等主材占比较大，而自采又几乎无利可图，业主也具备采购能力的项目，协商实施主要材料甲供，相当于主材部分实现了100%支付，进而提高了项目整体的收款率。

在施工高峰期或冲刺重要节点之时加快收款。重点项目可针对业主情况，每月申请两次进度款，缩短进度款的支付时间，加快周转，缓解资金压力。

(四)策划索赔，加强结算管理，缩短工程尾款回收时间

对建筑施工企业来说，“结算是又一次经营”，竣工结算的及时与否，将直接影响占合同总额约10%-20%款项的收回。而竣工结算中往往分歧较大，需要较长时间进行谈判的就是变更、索赔部分，因此，在施工过程中做好结算管理是重要一步。

1、同步策划，同步推进

建筑企业要在策划生产管理的同时，做好项目的索赔筹划，对施工过程中发生的变更、索赔事项要及时取得监理和业主的签认。在施工过程中积累整理有效、充分的签证索赔资料、成本分析资料，为后续二次经营准备支持性资料；基层项目部要有专门的领导分工此项工作，对变更、签证的资料进行日常动态管理，加强上下沟通，在过程中监控风险。

2、同步管理，同步实施

除日常管理工作外，建筑企业还应注重培养预算员和技术员专业素养和综合能力，鼓励技术员学预算，预算员学技术，以便于其全面把握施工过程中的每个细节，在管理的同时，找准索赔点，提高索赔成功率，为尽快完成竣工结算、尽早收取结算款奠定基础。

(五)积极探索，运用灵活方式，提高工程款回收率

针对不同的业主，采取差异化策略。对于支付能力较好的传统业主，要勤沟通、摆困难、讲事实、求支持；对于出现暂时性支付困难的传统业主，要拓宽思路、共度难关；对于逾期时间长、欠款金额大的业主，则采取专人催收、公函送达、律师函通知等手段，无效者应果断诉诸法律。

开展应收账款保理，拓宽工程欠款回收渠道。应收账款保理针对建筑施工企业与项目建设方之间形成的应收工程款而设计，与工程建设行业的资金使用规律、资金需求规律相适应，对建筑施工企业来说可以缩短应收工程款的回收期，解决现金流紧张的困难。

利用资产抵账等形式提高收款率。对于现金流较差，而非货币性资产较多的业主单位，在确保风险可控，风险可转移的情况下，采用以资产抵账等非货币性交易方式收款。

在严格按照签订的合同做好价款结算前提下，协调做好建设方、总包和分包三方抵账工作，通过转移债权、债务的方式减少，优化了应收账款和应付账款，减少资金压力。

四、结束语

应收账款居高不下是建筑施工企业目前以至以后一段时期的主要矛盾，解决应收账款管理问题，对于建筑施工企业起着生死攸关的作用。做不好就容易使企业“千里之堤，毁于蚁穴”，做的好，企业才能有更大的发展力和前景，才能“积跬步，至千里”。

[1]李梅.建筑施工企业应收账款管理[J].合作经济与科技,2012

[2]李康.浅析我国企业应收账款风险管理[J].国际商务财会,2012

[3]李晓东.浅析建筑施工企业应收账款现状及防范措施[J].现代经济信息,2013