医院财务内部控制评价体系的构建

河南省胸科医院 李淼军

在医院的可持续发展之中，医院财务对医院的发展具有重要的推动作用，要想提高医院经济效益，需要构建医院财务内部控制评价体系，只有这样才能使医院得到更好的发展前景。就现在处在的情况来看，医疗制度是在进行改革，医院也越来越重视财务内部控制评价体系的构建，而它本身存在这很多问题，这些问题还很严重，它们会对医院的长远发展带来影响，因此，在医院运行过程中，要好好的分析和解决这些出现的问题。

一、医院财务内部控制评价体系构建的必要性

就目前来看，医改在不断的深入，医疗机构在运营环境方面发生了巨大的变化，再加上越来越复杂的经济活动，又有更多的主体参加，这时就需要构建医院财务内部控制评价体系，这样既能健全医院内部的激励机制和约束机制，又能提供医院的运营效率，还有利于医院向更好的方向发展。医院对自己的财务制度做了改善，虽然这样会给医院财务运营起到指导和参考的作用，但是就医院财务内部控制评价体系而言，它在信息方面需要更加全面具体的，而且要很好的满足各个层次管理的需求，医院财务只针对参考标准进行分析，这样是可以很好地展现医院所存在的财务情况以及经营所面临的风险，可却没有体现医院在社会上有怎样的公益性和建设方面的功能，因此，要把医院财务的参考指标作为分析的基础，这样一来构建医院内部控制评价体系就变得越来越重要。

二、医院财务内部控制评价体系中存在的问题

(一)缺乏对内部控制评价的认识与关注

现在我国在医院方面，其发展模式普遍存在着技术强而管理欠缺的现象，如在医院的管理层都是医学专业骨干就职，他们专业技术很强，可在管理方面知识还是很薄弱，更不能清楚的认识到医院内部财务控制评价的重要性。要想实现医院的发展，促使医院内部财务控制评价体系的有效性，则离不开全体员工。可一些医院的管理组织根本不认同财务内部控制评价，认为医院财务内部控制是财务部门的事情，不再自己工作范围之内，对医院内部财务控制认识不足，缺乏理解，甚至部分医院的管理者就会只重视经营，而忽视财务方面的管理，而且还把它认为是财务部门自己的工作内容，这样一来，内部控制评价体系在合理性和完整性方面都会出现或大或小的问题，而该体系正真的作用就无从发挥了。

(二)财务内部控制评价组织人员素质不高

在整个医院财务内部控制评价体系里，除了其管理者外，医院的财务人员直接会影响财务内部控制评价的效果，而财务内部控制评价体系的核心也正是他们，内部控制评价体系的实施效果跟财务人员的素质有直接的关系，其素质会对实施效果造成深远的影响。比如在部分医院中，由于财务人员缺乏基本素养，甚至对财务知识不理解，对医院财务运行模式不熟悉，在日常工作之中会受到管理者传统思想的抵触与阻碍，导致整个内部财务控制体系缺乏有效的控制策略。另外，还有部分医院财务人员缺乏素养，对法律法规认识不足，甚至为个人利益而出现违法乱纪现象。

(三)医院财务内部控制评价制度存在漏洞

医院财务内部控制评价体系中要属内部控制评价制度最为重要，只要内部控制评价制度做的既科学又合理，那么内部控制评价工作就一定能顺顺利利的开展下去。从目前发展角度分析，有很多医院财务内部控制存在诸多问题与缺陷，并且呈现出片面性，没有将人员、业务、权利进行有机融合，无法真正发挥出内部控制评价机制的作用，之所以产生这种现象是有原因的，主要表现在只重视业务方面的发展，而忽视制度的建设，对于所有的财务活动做不到完全的控制和评价；在内部控制评价制度上提出的惩罚措施在比重方面严重超标，其惩罚后的效果更是无从体现，对于出现的问题通常都是以惩罚来作为解决方法，这样从根本上是实现不了内部控制评价的正真效果。

(四)内部审计作用未得到发挥

在医院的发展过程内部审计是评价医院活动的基础与保障，也是实现医院财务内部控制评价的重要手段，从本质上分析，在医院财务活动中医院财务内部控制评价占据了重要地位。但是当前医院财务内部控制体系没有得到全面发展，之所以产生这种现象的原因包括：首先内部审计机构具备独立性，但是医院在这一方面比较差，很多工作是由医院管理者所负责的，而内部审计机构也需要在此管理下进行工作，这样就不能对管理者们行使监督的权力。对于医院内部的审来说，权力都集中到一点，在财务活动中多数领导者都有决定性的权力，这样就使得内部审计监督的作用变得越来越低，最终导致医院的资金在使用上变得越来越随意化。

三、医院财务内部控制评价体系构建中问题的解决措施

(一)构建合理的内部评价制度

医院财务内部控制制度能很好的保障内部控制评价的作用，要想使内部控制评价制度从建设起就变得完善，第一步要做的就是对医院的管理者们，从其思想观念上面转变，让他们清楚、明白和深入的认识到内部控制评价制度的重要性。第二就是要建立科学合理的监督评价制度，好让医院的工作人员能够相互间进行监督，对财务工作来说，要实行合理分工，并实现各工作的责任制度，这样既能使财务方面的工作人员对财务操作步骤保持规范化，又能使他们在工作上积极主动；对于财务费用方面的支付，就部门来说，需要两个或两个以上的部门去完成，就个人来说，也同部门一样处理，与此同时就票据管理要建立其机制，在此过程中，无论什么票据和文件都需要有关部门进行签字，方可授权去处理。第三就是针对财务内部控制评价制度，确定它是否科学，这期间也要规范财务工作人员的行为，最重要就是对每一个财务活动加强其控制和评价，使财务工作能够科学合理的进行下去。

(二)要提高财务工作人员的素质

针对医院的整个财务内部控制评价体系来说，运行的中心环节就是财务工作人员，财务内部控制评价的实施效果和他们自身的素质高低有直接的影响关系。在这里要对财务工作人员的素质进行加强，具体表现在：首先，就针对文化教育，财务工作人员在理论和专业知识方面要加强学习，要跟随时代发展步伐，积极学习新的知识，将日常工作中所面临的问题进行解决与分析。其次，还要进行信息化教育，将信息手段作为推动医院发展的基础，财务人员需要在日常生活中加强利用信息技术，真正解决所存在的问题。再次，关于培训机会也要多考虑财务工作人员，这样既能让财务工作人员对财务方面的知识有更多的认识，而且关于相关的法律法规又能更加的熟悉。最后，针对财务工作人员的职业道德，对其加强建设，还要把医院在思想上面的工作做好，让他们的价值观处于正确状态，让其遇到不良诱惑时能做到坚决抵制。

(三)要充分发挥内部审计监督的作用

有了内部审计监督就能很好的发现和控制医院在财务活动方面存在的问题。要想使内部审计监督的作用发挥到最好，就要做到以下几点，第一，要对内部审计部门进行独立的建设；审计人员也要针对专业来配备，医院的财务部门要与内部审计人员完全的脱离管理关系；在医院财务内部控制评价过程中，内部审计部门是最后的防线，在此需要它检查每一个岗位和每一项业务活动，把最后出现的检查结果直接上报给医院最高层的管理者。在日常工作中，审计部门要做的就是核查会计账目，评价医院财务内部控制评价体系的完整性。第二，要对内部控制人员的教育问题进行加强，使他们的整体素质得到不断的提高。第三，内部审计人员在行使自己的权力时要根据法律来进行，使审计报告既准确无误又真实可靠。

四、结束语

总体而言，医院内部控制评价体系是医院发展的基础，但是由于受到诸多因素的影响，很多医院内部控制评价体系仍旧存在诸多问题，对医院的发展造成不利的影响，主要表现在内部控制评价制度的不完善和做的不到位的内部审计监督工作。要想医院财务内部控制评价体系构建的更完善，就需要针对观念进行转变，把内部控制评价制度建设的更加合理和完善，针对财务工作人员的素质进行提高，让内部审计监督的作用得到最大程度的发挥。

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