加强医院财务内部控制的探讨

江苏省苏州大学附属第一医院 袁杰

一、医院财务内部控制的重要性

(一)保护医院资产安全，实现有效的财务监督

医院通过实行财务内部控制，不仅能够保证医院的资产安全，还能够对财务风险作出及时的处理，减少财务信息在处理过程中的失误，使财务问题得到解决，在一定程度上提高了医院的资产安全。不仅如此，进行财务内部控制，还能够使医院的管理效率大大增强。在当下这个环境中，医院面临着激烈的竞争压力，如何提高市场竞争力，使医院更好的发展成为了当下医院首要的问题。医院要想解决这个问题就应从加强财务内部控制开始，提高医院的管理效率，促进医院发展。

(二)良好地规范医院的会计行为

在医院的经营过程中，医院的财务管理起着至关重要的作用。医院财务涉及的资金非常庞大，所以，应做好财务内部控制，这样才能保证医院财务的规范性，除此之外，还能够形成良好的制约效果，使医院的资金得到高效利用。总的来说，进行财务内部控制，能够控制医院成本，提高资金的使用效率，还能够减少医院内部的资金风险，使医院的管理效率得到提高。

二、医院财务内部控制存在的问题

(一)对财务内部控制认识不足

现阶段，大部分医院对于自身的财务内部控制并不重视，医院的管理人员只是将财务内部控制工作交给会计部门进行，并没有了解真正意义上的财务内部控制，同时，有些医院并没有对财务内部控制的作用有一个真正的认识，从某种程度上给医院的形象造成了影响。同时，医院的管理制度也是形式主义，并没有根据实际情况制定或是修改。不仅如此，监管机制的不完善，也给医院造成了严重的经济损失。

(二)审计职能没有得到发挥

现在大部分的医院都将医院财务内部审计工作的重点放在监督上，严重忽视了服务的作用，使内部审计职能不能得到真正的发挥。同时，在监督的过程中，比较侧重事后监督，这在一定程度上阻碍了内部审计工作，使内部审计防错防弊的职能不能够发挥出来。不仅如此，还存在着医院的内部审计工作不能够独立完成的现象，这种状况使得医院内部审计工作不能顺利的开展。

(三)财务管理的意识淡薄

目前医院财务管理意识淡薄主要表现在两方面：一方面，院长对财务管理不重视，只关心医院的总收入，同时对财务管理人员的工作也不知晓，这就导致了医院财务管理人员在管理上出现了漏洞。另一方面，医院的财务管理内部人员对财务管理意识较淡薄，财务管理内部人员在做财务报表和会计基础规范方面没有达到标准，在年度报表中，并没有将医院的实际财务情况反映在财务报表中，这很容易出现医院收支不匹配的现象。

(四)没有完善的内部控制制度

由于大部分医院在管理运营的时候，还依照以往的管理经验，所以，并没有形成一个健全的内部管理制度，或是只形成了表面的规章制度，比如在医院的经营管理过程中，还是一些可行性低的规章制度，在医院工作人员的职权和工作程序上没有明确的规定，出现了严重的顾此失彼的现象。再如在医院的资产管理上，并没有相应的资产利用以及损失制度，这在一定程度上给医院的财务带来了风险，这些错误的规章制度都在影响着医院的财务内部控制，严重还会导致资产浪费等现象出现，使医院的资产安全受到了威胁。

(五)会计人员综合素质不高

现在，大多数医院的财务会计人员缺乏综合素质，虽然财务人员的基础专业知识很强，但其缺乏的是综合素质，。同时，财务内部控制队伍也不完善，降低了内部审核工作的评估水平，不仅如此，医院内部也没有建立健全的会计人员内部控制制度，使得部分会计人员违规操作，给医院的财务管理带来了严重的影响。在新形势下，各大企业都在强调高素质、创新型的人才，医院也同样如此，医院内部的财务人员也要全面适应时代的发展，在自身具备较强的知识系统的同时，要培养自身的综合素质，这样才能使财务会计内部控制顺利的实施，提高财务内部控制工作的效率。

(六)投资项目审批不严谨

现在的医院大都不是以盈利为目的，而是专门的为患者提供医疗服务，这就导致了医院的管理层对投资项目并没有进行过多的调查和研究，在配置大型的医疗设备的时候，并没有进行可行性分析，也没有进行市场调研，只是形式上的审批，这种盲目确定投资项目的行为，使得医院在资金上面很困难，很容易造成工作人员以权谋私。

三、加强医院财务内部控制的措施

(一)提高重视度

要从医院的领导做起，加强领导对财务内部控制的认识，同时，还要明确财务负责人的职责，以此来保证医院的财务工作能够顺利的进行下去，还可以定期的组织内部的审查活动，制定相应的奖惩措施，同时，要求医院的基层人员还要从自身做起，严格按照医院的财务内部控制制度进行，加强医院的财务管理，从而促进医院的发展。

(二)认真审核投资项目

医院领导在审核投资项目的时候，应该经过相关人员的可行性分析，要在上级部门批准的前提下进行投资，在采购的时候也要做全面的了解和调查，根据医院的实际情况进行，这样才能保证医院资产的安全，进而做好医院财务管理的内部控制。

(三)建立财务内部控制制度

为了保证财务内部控制顺利实施，应建立完善的财务内部控制制度，以此来提高医院的管理水平，可以从以下两方面进行，第一，应加强财务内部的资金管理和成本控制，保证日记账数。第二，加强各部门对工作报表的控制，对医院的收入报表严加审查，防止患者利益受到损害，杜绝乱收费的现象。就货币资金管理方面来说，在对货币资金进行管理的时候，可以建立货币资金管理内控制度，制度中要明确：现金管理人员每日提取的备用金不得超过银行规定的限额，并且出纳员下班前必须将全部的现金存入保险柜中，同时，还要严格控制签发空白支票，并且设置专门登记薄登记，此外，还要强调对门诊和住院收款部门的货币资金管理。

(四)优化管理体系

在医院进行财务会计内部控制中优化管理体系是最重要的，因此，医院应该建立健全的内部管理体系，使医院的内部控制工作更好的实施，医院应建立在经济基础之上，并且用科学发展的角度实施财务内部控制制度，以此逐步提高医院财务会计管理的力度。不仅如此，还要对医院的财务会计内部控制情况进行分析，及时弥补医院内部控制制度中的问题，进而完善医院的财务内部控制制度，为医院的发展奠定基础。

(五)提高对流动资金的管理

医院在经营过程中，涉及到的资金流动管理非常多，尤其是多项流动资金的管理。它主要分为住院部、门诊部，鉴于医院每天处理的财务问题非常多，将面临非常频繁的现金流通，这就要求医院收费员做到费用的及时清结，出纳人员要及时将收到的费用存入银行。构建出内部控制制度与现金流通体系，实现高效化的财务管理。

流动资金管理涉及两方面内容，一方面是岗位制度的确立，一方面是医院出纳问题的处理，要求出纳不能同时兼任会计稽核与债权债务清洁工作，使管理质量与效率得到提高。还要做好票据管理。建立票据信息管理制度，实施三级管理，加强门诊票据、收费票据的监管。

(六)提高工作人员核心素质

在医院的内部管理工作中，要强化财务内部管理制度，同时，加强财务工作人员的培训，提高财务工作人员的综合素质，还要强化工作人员的责任意识，提升工作人员内部管理控制的洞察力，规范工作人员的自身言行，对岗位工作人员核心素质制定严格的要求，并且要求每一位工作人员都要全面落实，此外，还要实行岗位轮换制度，达到医院财务管理监督的目的。全面落实财务内部控制制度，以此来优化工作实效，促进医院的发展。

(七)实现最大化的管理效益

医院的财务管理内部控制制度需要医院的全体人员共同努力，只有医院工作人员互帮互助，加强交流和合作，加强各个部门之间的监督，才能提高医院工作人员的凝聚力，进而促进财务管理内部控制制度顺利实施。

四、结束语

在医院的内部控制过程中，要提高财务会计人员的素质，建立相应的管理机制，将医院的财务风险降到最低，并且优化医院财务内部控制管理体系，营造一个健康的、公开的医院财务会计管理体系。

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