施工企业如何强化财务管理提高经济效益

中铁大桥局集团第二工程有限公司 邹静

一、施工企业财务管理对提升经济效益的重要性

近年来，受社会经济发展和市场体制变化等因素的影响，工程施工市场竞争日趋激烈。建设施工企业不但面临复杂多变的市场形势，还面临竞争带来的工程中标合同价越来越低，利润空间压缩，同时工程垫资情况严重，工程款拖欠数额居高不下，资金紧张的矛盾日益突出等严重影响企业的生存和发展的问题。随着时间的推移，施工企业的财务管理工作已逐渐渗透到企业管理的各个方面。作为一项专业化的综合性管理活动，财务管理工作在整个施工企业管理工作中具有重要的职能作用，是企业管理的核心内容。在面临工程是微利工程的前提下，企业要想生存和赢得积累，最重要的措施就是在财务管理上下功夫。有效的成本管理，对施工企业资源进行优化配置，将有限的资金合理运筹，以满足工程的需求。从而保证企业资产的增值，实现企业利润最大化，只有这样才能实现施工企业发展的目标，提高企业经济效益。

二、施工企业财务管理的功能

施工企业财务管理主要指企业相关管理人员依据国家法律法规和施工企业管理的一般规律，对施工企业的财务状况所采取的监督管理的行为。施工企业财务管理也是企业日常工作中的重点内容。

施工企业财务管理的主要功能在于实现企业经济利益的最大化，并保证企业的可持续发展。为此，施工企业的财务管理工作必须起到有效规避投资风险、增强资金利用效率等作用。概括的来说，企业财务管理的作用主要涉及以下几方面：

(一)施工项目财务管理方面

强化工程收入与成本的配比性管理，按照完工进度法和预计成本利润率同步确认收与成本，及时结转已完工程合同成本、合同毛利及工程结算；是加强工程应收款项资金回笼的责任分解与考核。三是完工工程的收支情况要在年度财务决算中全面真实反映。

(二)成本预算管理方面

加大分支机构的工程成本开支管控力度。抓住成本控制要害，对分公司物资采购和项目分包行为要加大集约管控力度，严防内部控制风险，尽快提升经营效益。抓紧制定项目利润内部考核办法，分层级严格落实考核责任，加强过程预警，减少人为调控干预因素。制定单项工程人工费、材料费、机械使用费、间接费用的明细预算，下达各部门办公费、车辆费、业务费、差旅费等明细预算，加强对驻外机构、分公司的预算管理。加强预计亏损工程的收入及成本管理和过程分析，强化经营管理诊断工作。

(三)资金内控安全管理方面

组织力量清理银行账户，控制备用金的户头与余额，强化现金收支管理；完善资金内控制度和资金监管制度，严格执行资金支付预算管理及大额资金支付集体决策程序，防范资金风险。

(四)往来款项管理方面

加大应收应付款项的清理力度，全面清理处置无具体对象的往来挂账；加大应收工程款的回收责任制建设，加速资金回笼；强化及时纳税意识，减少税收风险。

三、如何强化财务管理提高经济效益

(一)完善制度，强化授权审批

企业应在其所有的管理环节都设置好相应的管理制度，使得企业的各部门和岗位都有法可依，且各部门和岗位之间的交互环节都能有明确的流程可以进行遵照。这样才能做到工作分工明确，相互制约和相互监督，从而使权力被束缚在可控的范围内，防治出现由于权力失控而导致企业蒙受损失的现象发生。在进行制度设计时，应当重视财务管理，重视财务职能，重点关注施工过程中的成本管理工作，规范项目施工过程中的报账流程，运用财务的管理职能保证工程进度与工程质量。明确财务部门在项目中的责任与权力，发挥财务在项目工程中的预算管理、成本管理、资产管理、税收筹划、财务分析等职能，在制度上将财务工作融入工程建设。

对于项目部，要严格施行授权审批制度和项目经理人选制度，控制项目经理所拥有的权力，从而预防因为项目经理自身因素和绝对权力而导致的项目财务风险。施工企业同样也需对项目经理的授权审批进行强化，未经授权的情况下，项目经理不能随意审批资金的支出，遇到特定情形还要经过上级审批才能生效，如当涉及到一些大宗材料采购、大宗资金支出、大型设备租赁等事项时。

(二)施行全面预算管理

施工企业应当加大业务预算编制、实施及分析考核力度，在进行预算编制时，应当结合公司业务特点，分析出预算期矛盾的焦点，规划好预算编制的起点与路径；根据企业管理环境和管理风格，设计预算编制的流程；按有效、适应原则，建立预算管理的组织体制；根据不同的施工项目，选择相应的预算编制方法；围绕提高预算的控制力和约束力，构筑预算保障制度。如针对预算执行情况开展偏差率考核等，都是预算管理的创新。

在预算实施阶段，应当结合施工单位特点，有重点的把握预算管理方式。一是开展施工生产标准成本体系研究，形成方案。二是及时申请资金以确保工程施工项目成本需求，及时下达计划，确保落实具体项目，保障项目及时完成。三是组织各业务部门全面应用企业级编码编制业务预算，确保所有资本性支出项目全部纳入预算管理。四是加大月度现金流量预算考核力度，开展定期通报，力争执行偏差控制在可控范围以内。

(三)加强资金管控

1、资金集中管理

资金集中管理是防范资金风险的重要手段，它是指资金由总部集中并统一调度与管理可以实现集团内部资金的有效整合与高效调配，能够提高资金使用效率并降低资金风险。而且资金集中管理能够有效降低资金成本，发挥规模优势。所以，应当将分散的资金进行适度的集中，尤其是沉淀而未使用的资金，汇总成一笔大额资金，进行统筹安排，最大限度的发挥资金使用的效率。为了配合资金的集中使用，资源的采购也可以相应的集中，集中采购大批物资或工程材料，往往会取得不错的折扣，这便节约了资金使用的成本，同时，应当争取下浮利率贷款等低成本资金，保障支付，提高效益。以此达到真正高效、安全、低成本的使用资金的要求。

2、建立资金稽查监督机制

对于资金安全的保障，必须强化监督，在控制资金使用的同时监督其流动，应当适时组织开展资金安全自查，编制自查报告，并针对所存在的安全漏洞或风险，提出有效的整改措施，企业应当密切监督整改的落实情况，确保问题与漏洞得到解决；同时需要加强银行存款、承兑汇票等重要方面管理，强化银行印鉴、银企对账等关键环节管控，确保资金安全。为了便于管理与监督，在满足需要的前提下，可以进一步精简银行账户数量。

3、强化考核

应当成立资金管理、调度委员会或类似机构，明确资金使用过程中各部门的责任，同时增加“工程施工资金预算申请及执行合规性”指标，将项目预算资金申请及执行情况纳入考核体系，资金管理、调度委员会通过月度例会审定预算申请金额，并对执行情况进行监督与考核，进一步加强工程项目预算申请及执行情况的审核及分析，监控资金支付情况，促进工程建设资金预算管理更加规范、资金使用更加合理合规。

四、结束语

企业的财务管理策略研究是一个永恒的话题。没有永远最好的策略，只有不断发展，与时俱进，适应时势，适宜生产、经营、管理环镜，能够及时发现、解决问题，促进财务管理与专业管理的有机协同，价值贡献最大化的财务管理策略，施工企业在日益竞争激烈的市场环境下，强化财务管理，降低生产成本，进而提高经济效益，才能在激烈的市场竞争环境中保持可持续发展。

[1]王德敏.成本费用控制精细化管理全案[M].北京:中国邮电出版社,2012

[2]阮玉宏.施工企业财务管理存在问题剖析及其对策研究[J].现代商业,2013