关于高校二级财务管理的一点思考

邓忠

[摘    要] 随着教育体制改革的创新与完善，现行高校财务管理制度已不能适应高校的发展和要求，推行校院二级财务管理制度，加强与完善学院二级财务管理运行机制，配合学校发展的需要，加快双一流大学建设步伐，整合优化学校教育教学资源，形成学校和学院两个管理层级，把财权、事权、责权统一配置的管理体系已逐渐成为高校财务管理中的核心组成部分，下面就建立学院级的财务管理提出一些看法。

[关键词] 高校;二级学院;财务管理;现状;制度

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 21. 015

[中图分类号] G475    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2018）21- 0035- 03

1      二级学院及二级财务管理的定义及其内容

1.1   二级学院的定义

二级学院指的是：从属于高校的下属学院，不具备法人资格，无单独招生、无学历及学位颁发资格的教学、科研及管理的单位，是高校的组成部分。

1.2   二级学院财务管理的内容

根据《高等学校财务制度》规定：规模较大的高等学校应该实行“统一领导、分级管理”的财务管理体系。二级学院财务管理是高校财务管理的重要组成部分，是保障学院在学校领导下，全面实行与加强预算管理，把二级学院的理财观念从“使用”向“管理”转变，对资源进行有效配置，贯彻与执行国家有关《会计法》《会计基础工作规范》《内部控制制度》《高等学校财务制度》等法律法规及其学校各种财务规章制度的要求与规定。

2      现阶段高校财务管理状况

2.1   高等学校财务管理的基本原则

执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办学的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。

2.2   高校财务管理模式

目前，我国高校财务管理在屡次改革中已经取得了很好的成绩，根据《高等学校财务制度》逐步建立了“统一领导、分级管理”的财务管理模式，在学校层面形成全校统一的规章制度、统一的预算、收入及分配模式，形成了“大一统”的运行体制。但是，在分别对待不同学院、不同学科方面就显得顾此失彼，学校与学院之间多元化的教育支出方面的矛盾不断加深。在对待传统学科、基础学科、新兴学科、交叉学科等方面的资源匹配不科学，基础学科的发展是一个高校乃至国家持续发展的不可或缺的基本需要，而往往学校在经费分配上缺乏相应的管理方法，基本都是按照学生人数来进行统一分配，对普通公共课、专业公共课之间的差异性考虑不周，没有或较少考虑教学成本的差异性分配方案，如：外语、马列等的教学成本与物理、基础医学等的教学成本就有较大的差异，这些都应该进行评估后考虑差异性分配。拥有大量基础教育科学的学院基本都是对本校其他学院的学生进行基础教育，传授基本知识，而学生的发展离不开基础教育，增加与强化差异性分配方案可以提高优质教育的水平，优质教育的提高必将带动高校的整体发展水平。

3      建立二级财务管理的必要性及原则性

3.1   加强高校建设的必要性

随着高校的经济业务越来越复杂，早已经不是单纯依靠政府拨款的生存模式，高校的经费来源已经是多元化形式。高校系列建设中，学科发展、平台建设、创新创业迅猛发展，人才引进的竞争日益激烈。高校财务管理作为高校事业发展的重要保障力量，高校的事业发展需要财务数据作为战略重要发展的决策依据，而作为高校的重要组成部分的二级学院的管理体系已经不能适应现代发展需要，高校的“统一领导，集中管理”的财务管理模式已经影响到了二级学院的自身发展需要，建立全面科学的预算管理体系已经到了刻不容缓的地步。以往，二级学院往往在预算执行末期突击使用各种预算经费，基本上没有经费使用效益概念，大量的重复购置、无视是否有使用性，甚至存在购置的设备放置2年未拆封的情况，这些仅仅是为了经费预算使用进度达标而购买的资金使用行为。所以建设二级学院的财务管理体系不仅可以提高资金使用效益，改变二级学院原“突击花钱”和“等、靠、要”的财务模式。让二级学院成为当家人，树立把钱用在刀刃上的意识，主动解决自身发展所需的经费需求，提高经费使用效率，通過二级学院主动建设加快高校整体水平发展，由此可见，建设与加强二级学院财务管理体系，让二级学院有更好的资金预算做更好的教学与科研，创更好的平台，进一流的人才，建一流的学科。

3.2   原则性

3.2.1   遵守依法管理原则

二级学院不仅需要遵守国家级学校等相关政策与规定，也需要根据自身情况建立财经管理小组、小金库检查小组、坚持财务公开及民主管理制度等，充分发挥财务管理、财务咨询作用。学校要求二级学院一把手签订经济责任书，同时监督完善财经制度的建设并上报，明确其经济责任，依法管理及监督。

3.2.2   建立相关管理体系原则

二级学院需服从学校财务处、审计处等相关部处的领导，建立一个“钱、事、责”相对统一的财务管理体系，体现“钱、事、责”的一致性。根据相关要求建立相关纪律检查小组，来进行财经政策的建设与监督，推动二级财务管理机制的发展。对学院经费进行预算及收支监控，对年度预算、大额支出、不合理的收支项目进行收集、评价、总结的管理机制，强化党政联席会、教职工大会、教授委员会的民主监督和集体监督机制，全方面提高二级学院财务管理水平。

3.2.3   预算制原则

通过经费项目预算制，把各项经费使用方向具体化，进一步将各项预算指标分解落实到各职能科室、分管责任人及学院“一支笔”上面。预算编制为实际行动提供控制的标准，控制的目的是为了实现预期的目标。严格预算体制，为了确保刚性支出的约束，不应随意调整预算，如需调整，必须经过申请、讨论、审批等相关手续进行完毕后方能调整。

4      建立新型联动管理模式，提升二级财务管理运行机制

（1）随着财务管理的深入发展，对财务人员的素质要求也越来越高。在高校中，二级学院的财务管理人员往往在应对现代财务管理体制上已经日渐落后，更有不少二级学院的财务人员是兼职人员，更没有经过专业技能培训，基本都是凭借上任口传或者自身的经验来进行财务工作。学校首先应帮助学院进行预算制度体系的建立，一般来说，学院的经费由以下经费组成：“本科生教育经费”“研究生教育经费”“学院基本运行费”“学生事务费”“人员费”“竞争性专项经费”和“学院自筹”等组成，除“学院自筹”经费外都是由国库集中支付经费组成的。每年第四季度，学院应结合学校下达的预算年度的目标任务及发展规划与需求，制定本学院下年年度预算并上报。针对包括：日常公共经费、教学科研经费、竞争性专项、人才培养与引进、大型设备仪器购置及自筹经费进行的建设等经费支出都必须进行预算编制。

（2）预算编制需围绕学校发展总目标，重点支持基础学科，发展优势学科与新兴交叉学科，注重竞争性经费的预算与学科水平，办学质量，创新改革挂钩。将需要滚动建设的项目纳入重点建设项目事项，对重点项目的整体发展与规划进行项目执行进度预算与后期跟踪。为了提高经费使用效益，加快高校发展，对于竞争性经费的预算批准由职能部门经过论证后批复专款专用。对于没有在学校总体发展目标的项目原则上不予支持。

（3）强化预算执行管理工作，避免经费成为库存，可设置相关时间为预算使用率截止时间，未达标学院的经费由相关部门统筹安排，次年扣减相关学院等额经费。如：6月30日使用率50%、9月30日使用率75%、12月30日使用率100%。为了加强经费合理使用效益，按经费使用进度规定，可以规定每年在一定范围内调整预算一次。加强日常管理，提高财务服务水平，采取“一对一”“点对点”帮助学院设立“财务秘书”岗位、采取“对口联系”制度、定时培训等活动，通过行政和技术手段来管理和带动学院的财务管理水平完善及提高。

5      加强信息化建设，提高管理水平

（1）财经政策宣传，是提高财务政策透明和财务政策执行力的必然途径。近几年来，国家相继出台“八项规定”及地方政府的各种规定，如：“招待费”“差旅费”“会议费”“三公经费”等制度与限制，随着这些政策与规定的陆续出台，政策的透明与信息的沟通就显得尤为重要。

（2）财务信息化的提高不仅可以提高工作效率，减少师生在报账上面花费的精力，进一步推广财务政策的宣传，缓和处理业务的矛盾，降低财务风险，提高财务服务质量。在网络上提供相关财务政策的即时答复平台，通过QQ、微信建立财务人员工作交流群，实时交流和解答工作中出现的问题。提供网络财务报账功能，如：网上预约报账制度、无现金报销、 快速通道等模式，能让师生在办公室使用网络进行报销事宜的预约服务，用二维码让该笔业务可以查到进行到何种地步，是否处理成功，用短信即时回复平台来提高财务服务质量，师生有何问题均可利用平台、网络等各种手段来进行政策咨询、业务办理。逐步实现“无缝对接”的财务服务关系。这样，不但避免了师生对财务政策的说法不一致，也执行了财经纪律、优化了财务流程，提高了工作效率与质量。

6      建立大额专项经费申报制、新型审计监督模式、提高资金使用效益

在高校教学建设事业中，有很多经费用于教学、科研平台的设备的购置费，学院都是按照学院自身的需要来进行设备购置与申报，按照经费的使用规定，3万元以上网上竞价、10万元以上招标的硬性规定外。一般來说，学院都没有考虑到与其他学院进行联合申报，常常造成重复购置，没有考虑对大型仪器设备的共享使用，也没有制定使用规定和要求来提高大型设备使用率。据此，学校层面可以使用技术手段来整合大型仪器设备的购置与使用规定，可以要求学院对50万元以上的设备规定每年使用次数、使用时间，并进行登记。对100万元以上的大型建设项目进行提前介入、全程跟踪的新型审计监督模式。关注投资、工期、质量三者关系，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前、事中和事后审计相结合。提高资金安全性及使用效益，确保教学科研顺利进行。

（1）加强制度建设，建立外部审计制度。经济责任审计，是指对学校二级单位，即：二级学院的主要领导干部的经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴定的行为。利用外部审计成果，提高内部审计效率，加强审计制度建设。

（2）根据两办规定（中办发【2010】32号）、实施细则（经审责法【2014】102号）、加强内审（教财【2015】2号）等相关规定和要求，对领导干部采取任中、离任相结合的审计制度。为更好地体现审计的独立性，创造良好的法制环境，对二级学院的领导干部起到更好的约束作用，学校可以采用招标方式，对外招标专业的会计师事务所对二级学院进行“三重一大”的制度与执行情况，经费预算执行、收支与公开情况，“三公经费”支出、财务公开情况，财经制度建立与执行情况，国有资产的网上竞价、招标、采购、使用及处置情况，廉政与往年出现情况的整改等方面的审计。并对审计结果进行总结、汇编与处理。

（3）建立二级财务管理评价机制。目前，不少高校都只关注对项目的事前预测和中期控制，没有或者很少对项目实行事后绩效考核和评价，对纳入学校发展的专项经费都要要求学院提交经费支出决算及绩效报告，并且对效益进行评估，奖优惩劣。通过评价指标体系，对影响财务管理的因数进行整改与完善，使财务管理水平得到整体提高。

主要参考文献

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