增值税不同改革阶段产生的影响

杨彩月，皇甫佳

1 第一阶段

中国1979年引进增值税。初次进行试点，征税范围极小，成二、三结构。1983年1月在全国展开试点，为增值税的建立创造良好的环境条件。1984年10月，与国营企业利改税相结合，我国对原工商税进行重新划分为三个税种。由此，增值税开始与中国现状融为一体。在经过19世纪80年代三次扩大征税范围后，增值税的计税要领得以完善、其统一与简化的程度也在政策的支持下得以提高。此后，由于中国经济基础和上层建筑等方面的原因，增值税的改革并未迈上更高的台阶。由此可以看出，此时的增值税属于过渡阶段要想达到国际水平还有很大的进步空间。

2 第二阶段

1994年1月1日起，具有中国特色的增值税开始大范围的接纳国际规则。经过这次改革，我国增值税开始与国际通用增值税一起，更加规范化。针对旧的增值税可以看出当时国家上层建筑的角度是正确的，只是缺乏力度，后期为了更好的为经济基础服务，对其进行了完善。从征税范围、纳税人以及税率三个方面进行具体的改革，此次实行新的增值税极大地推动了我国生产结构，为中国企业的快速发展创造了良好的市场环境，促进了我国经济走出去与引进来的国际步伐。

3 第三阶段

2004年，增值税开始由生产型转变为消费型，这一转变就是几年时间，到2008年，我们的转型扩大到了全国范围，为企业创造良好的税负环境。国务院修订的《暂行条例》规定允许一般纳税人抵扣其新购进设备的进项税。到这时，我国已经在很大程度上完成了税制改革，成为了消费型增值税国家。改革后，不仅降低了企业的税负，减轻了各类企业的税收压力，而且很大程度上鼓励企业产品革新，助力企业良性发展。

4 第四阶段

2011年，国家出台了关于“营改增”相应政策，开始进入试点模式。同年，在上海市对交通运输业和部分现代服务业开展试点工作。从2012年到2016年，全国全面实行“营改增”改革。2016年5月1日起，我们所熟悉的营业税不复存在，被增值税所替代。经过此阶段的改革，提高了对第三产业的扶持力度，为现代服务业发展提供了空间。

5 第五阶段

今年3月份，国务院常务会议确定深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体的税负压力。会议决定从5月1日起，制造业、交通运输业、建筑等行业及农产品等货物税率全部下降一个百分点。我国政府此次着力推施的增值税改革，是在“营改增”之后的又一重大改进，同时开始增施增值税小规模纳税人制度，主要目的是减税，让企业有更多的资金进行研发创新，增强市场竞争力。此次改革将制造业放在重要位置，与党的十九大报告提出的要求相结合。多年来的增值税改革显示了我国不断增强的经济实力和国际竞争力，为国民企业不断减轻负担，促进各行各业协调公平的发展。

6 改革总结

增值税历经多次改革，在实践的检验下，不管是在制度上、结构上、范围上还是转型上都得到了不断的完善，经受住了市场的挑战。不断深化的增值税改革也一直秉持着一切从实际出发，实事求是的原则为我国当前的经济发展创造有利的市场环境，提高市场竞争力。也从侧面反映出我国经济正向着多元化转变。第三产业的比重越来越大，企业缴纳税款的压力越来越小，避免了以前重复征税，税负过重的情况。促进小微企业的发展，予以税负上的减压，对于我们生活水平的提高百利而无一害。于此同时，随着改革的深入发展，负面影响也会随之而来。首先，市场就业率会收到一定的影响，其次，改革作为中国的一项上层建筑的转变，对投资的方向会起到一定的导向作用，造成局部聚拢效果，影响市场经济结构，此外，国家的收入也必然会在短期内有所减少。在必然性的驱动下，作为当代大学生，我们要时刻关注国家政策的变化，把握好机会，认真学习科学文化知识，在以后就业创业选择中认清形势，趋利避害。

参考文献∶

[1]靳东升.营改增后我国增值税现存问题及改革设想[J].地方财政研究所，2017（06）.

[2]许元林，胡丽霞.从增值税发展历史看“营改增”的现实与未来[J].党史纵横，2013（09）.